PUT-013136.15/2020/PP/M.VIA Tahun 2025

P U T U S A N

Nomor PUT-013136.15/2020/PP/M.VIA Tahun 2025

DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA

PENGADILAN PAJAK

memeriksa dan memutus sengketa pajak pada tingkat pertama dan terakhir dengan Acara Biasa mengenai banding terhadap Keputusan Direktur Jenderal

Pajak Nomor 3048/KEB/WPJ.07/2020 tanggal 20 Juli 2020, tentang Keberatan

Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Penghasilan Tahun

Pajak 2017 nomor 00083/406/17/052/19 tanggal 27 Juni 2019 yang terdaftar dalam berkas sengketa Nomor 013136.15/2020/PP, telah mengambil putusan sebagai berikut dalam sengketa antara:

PT INTERNATIONAL PAINT INDONESIA, NPWP 01.070.635.6-052.000, beralamat di Jl. Jenderal Sudirman No. 32, Intiland Tower Lt. V Bendungan

Hilir, Tanah Abang, Jakarta Pusat, DKI Jakarta - 10210, yang diwakili oleh

Junot Wijaya jabatan Presiden Direktur (domisili elektronik interpaintindotax@gmail.com) selanjutnya dalam persidangan ini diwakili oleh:

Nama: Nurgoho Andi Tjahjono

Izin Kuasa Hukum: KEP-424/PP/IKH/2020 tanggal 06 Agustus 2020, berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor 017/IPI/TAX/2021 tanggal 08 April 2021, untuk selanjutnya disebut sebagai Pemohon Banding;

Lawan

DIREKTUR JENDERAL PAJAK, berkedudukan di Jalan Jenderal Gatot

Subroto Nomor 40-42 Jakarta (domisili elektronik kanwil.130@pajak.go.id) dalam hal ini diwakili oleh:

1. Nama/NIP: Yulius/197707221999031001,

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Direktorat Keberatan dan Banding,

2. Nama/NIP: Riama Nathalia Sihombing/197112181992012001

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Direktorat Keberatan dan Banding,

3. Nama/NIP: Samuel Michael Craig B / 198805092008121001

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Direktorat Keberatan dan Banding,

4. Nama/NIP: Ade Selvia Permana Putri/198609082009012002

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Direktorat Keberatan dan Banding,

5. Nama/NIP: Tuti Yustiana Humairo/198203302009012006

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Direktorat Keberatan dan Banding, berdasarkan Surat Tugas terakhir Nomor ST-3837/PJ.07/2022 tanggal 04 Maret 2022 untuk selanjutnya disebut sebagai Terbanding;

Pengadilan Pajak tersebut:

Telah membaca Penetapan Ketua Pengadilan Pajak Nomor PEN-

00247/PP/BR/2021 tanggal 15 Maret 2021;

Telah membaca Surat Banding Nomor 015/IPI/TAX/2020 tanggal 9

Oktober2020;

Telah membaca Surat Uraian Banding Nomor S-305.SUB/WPJ.07/2019 tanggal 18 Januari 2021;

Telah mendengar keterangan para pihak yang bersengketa, dalam persidangan;

Telah membaca dan memeriksa bukti-bukti tertulis maupun surat lainnya yang disampaikan para pihak dalam persidangan;

DUDUK PERKARA

Menimbang, bahwa Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Penghasilan

Tahun Pajak 2017 Nomor 00083/406/17/052/19 tanggal 27 Juni 2019 diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Satu dengan perhitungan sebagai berikut:

1. Penghasilan Netto {Rugl) Rp 58551173486

2. Penghasilan yang seharusnya gak terutang PPn (Pasal 17 ayat (2) KUP) Rp 6

3. Penghasilan Kena Pajak Rp 59551173496

4. PPh yang terutang Rp 14.637.793.250

5. Pengembalian PPh Pasal 24 yang telah d:pertitungkan tahun Ialu Rp 0

6. Jumlah PPP Terutarg fie 14692793250

7. Kredit Pajak :

a. PPh dkanggung pernerntah Ro 0 b. Cipatong / dipungut okeh pihat ipin:

bd. PPh Pasal 21 Rp 1

2, PPh Pasal 22 Rp 9

b.3, PPh Pasal 23 Rp a ba. PPh Pasat 24 Rp a b.5. Lain-lain Rp 4.375.456 505

6.6. Jumlah (b.1 + b2 + 53 + b4 40.5) Rp 4.375.456.5035 c. Dibayar sendin:

C1. PPh Pasal 27 Rp a

C2. PPh Pasal 25 Rp 18, 274,811,739

C3, PPh Pasal 25 Ra 9

C4. STP (pokok kurang bayar) Rp ga

<5. Lain lain Rp o

8 Juma Cl ¢ O24 034+ O44 05) Rp 16.274.811.728 d. Diperhitungkan :

d1. SKPLE Rp 1)

6.2. SKPPKP Ra g

3, Jumish tel + 2) Rp g

2 PPh yang seharuenya bdak terutang (Pasal 17 ayat (2) KUP):

€. Dibayar dengan MPWP plhak lain Rp 9

€.2. Dibayar dengan RPP sendin Rp v

€.3, Telak dipetong/dipun gut Rp a

2.4, Jumiah (2.1 + #2 + 6.3) Rp q

IL Jumlah Pajak yang dapas dikreditkan {fa + b.6 +c? - 3} ate 6.4) Ra 20.650 768.24)

& Jumlah PPP yang ketat bayar (77 - 6} Rp 6012474991

Terb lang: NOLRUPLAM

Menimbang, bahwa atas Surat Ketetapan Pajak a quo, Pemohon Banding mengajukan keberatan dengan Surat nomor 075/IPI/TAX/2019 tanggal 25 September 2019 dengan perhitungan pajak menurut Pemohon Banding sebagai berikut:

JUMLAH RUPIAH MENURUT

NO URAIAN: PEMBAHASAN FISKUS

a: AKHIR :

HPenghasdan Bruto atau Peredaran Usaha "Hrute | A63 [Ss 033 ode M3 (SR RP uya

M Harga Pohok Permana V4 NS STR BANGSA SIK ATA

SiPenghasian Bruw wu Laba Bruto yd 2: | 148 953 44 453 | PAR 455 HM 45%

Si Pengigang Vongha stan Tsruto atau Basa Usaha 150 Sem 212 338 | Pill P3 733

Penghusin bole dakun megan Bas KPA SUT BND Si TT ng RDN Iya ln Penehasiaan nete dukan negeri kamen aa

& Penghasthy dam haw usaha i (ODES ps GIT pe Des us 27) bo Penghasilan jasa pwkengaan hebus | - | -

© Penghasikan sehubungan dengan poberpiat ! - | -

Jd Lumeam: . | - ce Daukat abah . to DSS BN ants im DRA OK 427) “Pasties penanaman sad berupa pemtunange pone tas dkminete : - | -

SI en catu ft pki! :

he Pem esuagan Eka Posgit DN USD nan TIKI IR TK

: b Peryesuaan d shal Nuganf ol USTs Sey ST da3

: 0. dumbabeo-be | ST TOS BN 27 THR S43 III

PA Pen@hasia riche tar tetu : - : - lopiamkih penehosiun fete <4 ge. TA M ta PO RR URED AR ASP dan

1 paka Usuubangan kesgarunmn yang bosdat seapb | -

IK oraponsas kenugan i - - lpenelusian Indah Kou Panik PTK PU - -

KH Penghasilan Nena Paha PSUR Raba SKS Aan

PSIPEK Terutang tins tS utau NTE . PATS ea PAT TR AN ef Penshasikat sang sebarusana tadah terutang PPh Pasal PT avari DKP aa: -

MA PPonmenbsbar Pl Pasal 24 vane tebe diperdimumken tahan elu - | - aphumlih PPh Penang Ine ATR Dee Id B37 TAS Dua

Dalh area Pajak ago NE ana Pan patah i .

1 te Denpasar bpaeapat pala peta La

‘ Pe ee panai Mt te Pi Maa 2S . .

Ves PEN Paula

\ Ted PRU Pama Ta | | .

Bo Lam bumi | Pot pw DS pw bets Tanba Pat 8 de boa be foe pany | Powe aa bk Pt ro

: « Dyhosar sendin | :

: Ci PPh Yasa 22 1 - i .

CD PPh Pasal IS | ber Kn san fe DUP STE TRS

LA PPh Basal 26 | | .

wo SE pekok kurang bes ars i - | .

CS Lain hin ! - -

C6 Jumlzhe bee 2 ete HA SI i ras Tana NPT TN do Diperintunchan di SKP i “| .

JI SRPPRE | - -

23 Janbah d4 dl) | - e VP ang seharusnya tidak terutang (Pasal Tawa (KUP i eo Dbewar dengan NPWP pihak lam | . | .

02 Dibayar dengan RTNWE send i | .

C3 Telah Ipntong/dpund | - | - ed damkah el te Duh | - -

' 1 dumbh Park yang dapat dikredikan Gas bet Tia Brawu ea | Min SAK DA DAN Ae Dal

Soumlah PPh vang iebis dibuan ssehayusnya udah teratas (19 £18) i 18.677 008 74) OCPD YR OO]

Menimbang bahwa atas keberatan Pemohon Banding tersebut, Terbanding dengan Keputusan Nomor KEP-03048/KEB/WPJ.07/2020 tanggal 20 Juli 2020, menyatakan menolak, dengan perhitungan sebagai berikut:

Ditambah/ + ye

S8.551.173496] | 58551173496 b Kompensasi Kerugian | o— ic. Penghasilan Kena Pajak 58.551.173.496 |G | 58.551.173.496 d. Pajak Penghasilan (PPh) Terutang | 14.637.793.250{ OO] 14637.793.250

20.650.268.241[ O20. 650. 268,241 ff. PPh Kurang/(Lebih) Bayar (6.012.474.991) (6.012.474.991)

& Sanksi Administrasi 0 Po OT h. Jumlah PPh yang masih harus / -

: 012.474. .012.474.99 (lebih) dibayar (6 74.991) | (6.012.474.991)

Menimbang, Pemohon Banding tidak setuju dengan Surat Keputusan

Keberatan a quo sehingga mengajukan banding dengan Surat Nomor

015/IPI/TAX/2020 tanggal 9 Oktober 2020 yang diterima di Pengadilan Pajak pada hari Jumat, tanggal 16 Oktober 2020 (diantar);

Menimbang, bahwa Pemohon Banding dalam Surat Banding Nomor

015/IPI/TAX/2020 tanggal 9 Oktober 2020, pada pokoknya mengemukakan hal-hal sebagai berikut:

Mengenai Pokok Sengketa dan Alasan Banding bahwa yang menjadi pokok sengketa dalam banding ini adalah koreksi Terbanding yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding dengan rincian sebagai berikut: Jumlah Menurut Koreksi yang

No Uraian a ns , diajukan Banding

Wajib Pajak (Rp.j| Fiskus (Rp.) Rp.)

1 |Pengurang Penghasilan Bruto atau Biaya Usaha

bahwa alasan yang mendasari banding atas koreksi di atas adalah sebagai berikut:

Koreksi pada Pos Pengurang Penghasilan Bruto atau Biaya Usaha sebesar

Rp38.658.136.582,00

1. Koreksi sehubungan Pembayaran Jasa yang Diberikan Kepada ANPCV

dan IPS sebesar Rp. 25.229.488.498,00

Menurut Terbanding bahwa Terbanding mempertahankan koreksi atas pos Biaya Usaha Lainnya, yaitu terhadap pembayaran Jasa yang dilakukan kepada ANPCV dan IPS sebesar Rp 25.229.488.498,00;

bahwa Terbanding melakukan koreksi atas pembayaran jasa yang diberikan kepada ANPCV dan IPS sebesar R 25.229.488.498,00 karena merupakan transaksi pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tidak jelas eksistensinya dan tidak memberikan manfaat ekonomi yang terkait langsung dengan kegiatan mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M);

bahwa dengan memperhatikan keseluruhan hasil penelitian keberatan,

Terbanding menolak keberatan Pemohon Banding dan mempertahankan koreksi pemeriksa atas pembayaran jasa yang diberikan kepada Akzo Nobel Power

Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd dan International Paint Singapore (IPS) sebesar

Rp 25.229.488.498,00;

Menurut Pemohon Banding bahwa Pemohon Banding tidak setuju dan mengajukan banding terhadap koreksi

Terbanding yang menyatakan bahwa atas pembayaran jasa yang diberikan oleh

ANPCV dan IPS sebesar Rp.25.229.488.498,00 dengan rincian sebagai berikut:

bahwa menurut Pemohon Banding, transaksi yang dilakukan dengan ANPCV dan IPS merupakan transaksi jasa yang benar-benar terjadi dan dapat dibuktikan eksistensinya. Pemohon Banding mendapatkan bantuan jasa-jasa yang dibutuhkan oleh Pemohon Banding untuk menjalankan usaha. Lebih jauh lagi, dengan semakin berkembangnya inovasi-inovasi dan persaingan bisnis yang senantiasa berkembang dari tahun ke tahun, membuat Pemohon Banding tetap membutuhkan bantuan-bantuan dari berbagai macam bidang dari ANPCV dan

IPS untuk menjalankan bisnisnya, seperti penjualan, pemasaran, keuangan dan

perencanaan, sumber daya manusia, teknologi informasi, penelitian, pengembangan dan inovasi, dan jasa lainnya. Adapun dari jasa yang diberikan pihak afiliasi kepada Pemohon Banding, Pemohon Banding mendapatkan manfaat-manfaat yang membuat bisnis dan usaha Pemohon Banding semakin berkembang, seperti perkembangan strategi bisnis, peningkatan penjualan, perkembangan informasi, konseling, bantuan dan advokasi pasar, semakin mudahnya teknis layanan sistem informasi tersedia, pelaksanaan survei pasar lebih baik untuk perkembangan inovasi perusahaan, dan manfaat lainnya.

Dengan dikoreksinya biaya jasa yang dibayarkan Pemohon Banding pada afiliasinya, yaitu IPS dan ANPCV, maka seolah tidak ada biaya yang dapat ditagihkan atas jasa yang secara nyata telah diberikan oleh pihak afiliasi, sebagaimana jika jasa tersebut dilakukan oleh pihak ketiga, hal ini tentunya sangat bertentangan dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha;

bahwa jasa yang diberikan oleh pihak related party tersebut sangat membantu

Pemohon Banding dalam menghadapi dinamika pasar. Apabila Pemohon

Banding tidak mendapatkan jasa bantuan dari pihak related party maka tetap harus mengeluarkan biaya jika menggunakan jasa pihak ketiga;

bahwa berdasarkan uraian tanggapan di atas, dapat disimpulkan bahwa atas pembayaran jasa yang dilakukan Pemohon Banding kepada Akzo Nobel Power

Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd dan International Paint Singapore (IPS) merupakan pembayaran yang jelas eksistensinya dan memberikan manfaat ekonomi yang terkait langsung dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M), sehingga atas koreksi atas biaya usaha dalam pos pembayaran jasa kepada pihak afiliasi sejumlah Rp25.229.488.498,00 harus dibatalkan;

2. Koreksi atas Biaya Royalti Berdasarkan Pengujian Penerapan Kewajaran

dan Kelaziman Usaha Sebesar Rp 13.428.648.084,00

Menurut Terbanding bahwa berdasarkan analisis kesebandingan yang dilakukan, rentang interquartil perusahaan pembanding untuk tahun 2013 – 2015 adalah Q1 sebesar 2% sampai dengan Q3 sebesar 3,5% dengan nilai median/Q2 sebesar 2%. Pada tahun 2017, Pemohon Banding membayar Royalti sebesar 5,5%;

bahwa berdasarkan analisis tersebut, pembayaran Royalti Pemohon Banding berada di bawah rentang interkuartil data pembanding. Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa atas transaksi afiliasi tersebut belum memenuhi prinsip kewajiban dan kelaziman usaha sehingga terdapat selisih dengan perhitungan:

Menurut Pemeriksa 2% x Rp 462.192.800.562 Rp9.243.856.013,00 Menurut Pemohon BandingRp 22.672.504.097,00 SelisihRp 13.428.648.084,00 bahwa berdasarkan fakta yang ditemukan Terbanding, Terbanding mengusulkan untuk menolak keberatan Pemohon Banding dan mempertahankan koreksi pemeriksa atas biaya royalti berdasarkan Pengujian Penerapan Kewajaran dan

Kelaziman Usaha sebesar Rp 13.428.648.084,00;

Menurut Pemohon Banding bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan koreksi yang dilakukan oleh

Terbanding atas pembayaran royalti yang dilakukan oleh Pemohon Banding kepada ANCIBV. Adapun royalti tersebut ditagihkan atas lisensi dan hak yang bersifat non-eksklusif yang diberikan oleh ANCIBV kepada Pemohon Banding untuk menggunakan corporate brand (word mark, logo, slogans dan domain

names) untuk memproduksi, mendistribusikan, menjual, atau membuat tersedia di pasar, produk bahan kimia pelapis dan produk dan jasa lainnya yang digunakan dalam rangka penelitian, produksi, distribusi, penjualan, promosi, penawaran untuk penjualan dan penyediaan cat pelapis dan bahan kimia; serta hak untuk menggunakan technology, trademark; copyrighted works, domain names dan

licensor confidential information;

bahwa Terbanding menolak tiga dari enam pembanding yang dipilih oleh Pemohon

Banding untuk dijadikan pembanding dalam melakukan analisa kewajaran dan kelaziman transaksi Pemohon Banding dengan pihak afiliasi. Hal ini mengakibatkan rentang interkuartil perusahaan pembanding menjadi sebesar 2% sampai 3,5% dengan nilai median/Q2 sebesar 2%, sehingga pembayaran royalti yang dilakukan oleh Pemohon Banding menjadi berada di luar rentang kewajaran, dan Terbanding melakukan koreksi atas selisih tarif royalti yang diterapkan oleh

Pemohon Banding sebesar 3,5% yaitu sebesar Rp.13.428.648.084,00;

bahwa menurut Pemohon Banding, perlakuan Terbanding yang menolak tiga pembanding dari enam pembanding yang dipilih oleh Pemohon Banding untuk

dijadikan perusahaan pembanding dalam melakukan analisa kewajaran transaksi dengan pihak afiliasi tidak memiliki dasar yang jelas. Adapun pembanding yang ditolak oleh Terbanding beserta alasannya adalah sebagai berikut:

a. Nurescell Incorporated, dikarenakan perjanjian tersebut adalah perjanjian antara pihak afiliasi, b. Quick Med Technologies Inc, karena merupakan perusahaan produsen produk kesehatan yang melakukan R&D yang masif, c. Nocopi Technologies Inc, karena penghitungan dasar tarif tidak sebanding.

bahwa alasan penolakan Nurescell Incorporated, dikarenakan perjanjian tersebut adalah perjanjian antara pihak afiliasi tidaklah tepat. Berdasarkan pencarian yang dilakukan oleh Pemohon Banding, Nurescell Incorporated bukan merupakan afiliasi dari Advanced Technology Industries Incorporated. Meskipun mereka melakukan penggabungan usaha, namun penguasaan Advanced Technology

Industries adalah hanya sebesar 22%, sehingga tidak dapat digolongkan sebagai pihak afiliasi berdasarkan ketentuan perpajakan. Berdasarkan hal ini, maka seharusnya Nurescell Incorporated dapat diterima sebagai pembanding untuk melakukan analisa kewajaran dan kelaziman usaha Pemohon Banding dengan pihak afiliasi untuk transaksi royalti;

bahwa kemudian alasan penolakan Quick Med Technologies Inc karena merupakan perusahaan produsen produk kesehatan yang melakukan R&D yang masif serta Nocopi Technologies Inc, karena penghitungan dasar tarif tidak sebanding menurut Pemohon Banding juga tidak tepat. Berikut merupakan proses pencarian data pembanding yang dilakukan oleh Pemohon Banding adalah sebagai berikut:

bahwa berdasarkan kriteria pencarian di atas, Pemohon Banding telah melakukan tahapan pencarian data pembanding sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yaitu mencari agreement terkait intangible dan membatasi agreement hanya untuk industri chemicals, dimana industri yang dijalani oleh Pemohon

Banding adalah industri terkait dengan produk chemicals. Hal tersebut dapat diketahui berdasarkan company profile yang disampaikan oleh Pemohon

Banding. Dalam paparan company profile Quick Med Technologies tersebut dapat terlihat bahwa perusahaan tersebut adalah perusahaan yang sangat berkaitan dengan chemicals sehingga memiliki hubungan yang relevan dengan industri Pemohon Banding. Dari keenam pembanding yang dipilih oleh Pemohon

Banding, tidak ada satupun yang mengadakan perjanjian terkait intangible asset spesifik untuk produk cat, sehingga apabila Terbanding menolak Quick Med

Technologies Inc dan Nocopi Technologies Inc hanya karena alasan produk yang dihasilkan tidak sama dengan Pemohon Banding, maka Terbanding tidak konsisten dalam melakukan penolakan tersebut, karena Terbanding menerima pembanding lain yang juga tidak mengadakan perjanjian terkait intangible asset spesifik untuk produk cat;

bahwa menurut OECD TP Guidelines, paragraph 2.15 dinyatakan demikian:

“…..an uncontrolled transaction is comparable to a controlled transaction (i.ei it is

a comparable uncontrolled transaction) for the purposes of the CUP method if one

of two condition is met : a) non of the differences (if any) between the transactions

being compared or between the enterprises undertaking those transactions could

materially affect the price in the open market; or, b) reasonably accurate

adjustments can be made to eliminate the material effect of such differences”

bahwa ketentuan di atas menunjukkan bahwa untuk menjadi pembanding, bukanlah tidak boleh ada perbedaan sama sekali, namun apabila perbedaan tersebut tidak mempengaruhi secara material atas harga/margin, atau terdapat perbedaan material namun bisa dilakukan penyesuaian untuk menghilangkan efek dari perbedaan tersebut, maka dapat dijadikan pembanding;

bahwa menurut Pemohon Banding Quick Med Technologies Inc dan Nocopi

Technologies Inc adalah sebanding karena berada dalam industri yang sejenis dengan Pemohon Banding, yaitu industri chemical, sama halnya dengan

perjanjian lain yang diterima oleh Pemeriksa. Oleh karena dalam industri yang sejenis, maka tentunya kondisi dan karakteristik dari perjanjian-perjanjian tersebut dipengaruhi oleh faktor-faktor yang sama dengan perjanjian Pemohon Banding;

bahwa berdasarkan uraian di atas, pengujian pembayaran royalti yang dilakukan

Pemohon Banding kepada pihak afiliasinya sudah memenuhi kewajaran dan kelaziman, sehingga koreksi atas biaya usaha pos biaya royalti sejumlah

Rp13.428.648.084,00 harus dibatalkan;

Kesimpulan dan Usul Pemohon Banding

bahwa berdasarkan uraian di atas, Pemohon Banding menyimpulkan bahwa:

1. Surat Banding telah memenuhi seluruh ketentuan formal pengajuan banding sebagaimana diatur dalam Pasal 27 Undang-Undang KUP serta Pasal 35, 36, dan 37 Undang-Undang Pengadilan Pajak;

2. bahwa koreksi Terbanding tidak sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan harus dibatalkan;

bahwa Pemohon Banding mengusulkan kepada Pengadilan Pajak agar:

1. Menyatakan banding Pemohon Banding dapat diterima karena telah memenuhi seluruh ketentuan formal;

2. Mengabulkan seluruhnya banding Pemohon Banding sehingga perhitungan pajak seharusnya menurut Pemohon Banding adalah sebagai berikut:

Menurut Pemohon mele

1 Penehasilan Erato ata Perolaran Usaha f rate HA BELA “|/Haraa Pokok Perjualan Ah 305 Aa

S/Pongnasilan Bruto atau Laba Bruto il 21 LIS Ob, bas

VWPenniurangs Penrnasian Brito atau Biaya Usaha L50.365.212.225

3 Pennisi veto dalami meager: 13-41 11.614.807 S57}

G)Penstasilai meta clalam meger: laity:

aa. Peargbiasilarycleri Tier visesive MASA GUS ATE h. Penghasijan jasa pekerjaan bela -

©. Penghasilan sehubiurigan clenaan pekerjaan - ck. Lain lain

2. Jumiah ja-h-e-eli Ha ISS GAS

Fasa penah rnodil Tetep Joe tar Ara poin luesthar, reo -

SI Pervez Fiskal di. Periyesttitiita? Fishel Positif SEOSA. 69.718 la. Periwesitiriira? Piskeal Nesta? $O1.057 495 oe Jicertbaty taeda OTTO SRS OAS

)Penahasilaw veto Mar negeri -

LO Juna petnghasian het + he Beo UI LE SEK 035.914 lijZanat, sunda keanmamaan wang bersifat wails

12) Kem pemeasi kentara

12/Pennnasilan Tidak Nema Paing IPT KPI -

14 (Periptasaliari Kera Pajak fit - 11 - 12 -131 1303 036.914

TG|PRH Terutivrig Ita Pok 150 ata MTHILA For SO

1G)Pertiisilat viii seharian tickik teria PPh #Pasa! 17 ayeat 131 KTPI -

1 /(Pensembalian PPh Pasal 2+ vane telah dinernituneakan tali lali -

1S Jana PPh Terrassa 16: AO SB, 2

19|Kredit Pajak:

a. PPh ditanggung Pemerintah - hb, Dipotong dipungut oleh pihak lain:

b.1, PPh Pasal 21 - b.2 PPh Pasal 22 - h.3, PPh Pasal 23 - hid. PPh Pasal 24 - h,5 Lain-Lain 375.456.503

6, Jumlah bl - tz - 3 — ad — ha, 5I 375.456.503

Cc. Dibayar sendiri:

cl, PPh Pasal 22 - c.2. PPh Pasal 25 16274811738 cd, PPh Pasal 29 - eo. STP (pokok kurang bayari - c.5, Lain lain -

0.6. Jumlahr.1-c2-c.3-04-c.5I 15.274811,758 d. Diperhitungkan:

A1. SKPLE - d.2. SKPPKP -

4.3. Jumlah Id.1l - d.21 - c. PPh yang seharusnya tidak terutang (Pasal 17 ayat 12] KUPI:

el. Dibayar dengan NPWP pihak lain -

6.2, Dibayar dengan NPWP sendiri - e.3, Telah dipotong /dipungut - e4 Jumlahie. 1-22 +23} - f. Jumlah Pajak yang dapat dikreditkan Ila -— b.8 -c.7 - dsl atau el 20,650,263,.241

2O|Jumiah PPh yang lebih dibayarsseharusimya tidak terutans (19.713 15,677,000 2417

Menimbang, bahwa Terbanding dalam Surat Uraian Banding Nomor

S-305.SUB/WPJ.07/2019 tanggal 18 Januari 2021, pada pokoknya mengemukakan hal-hal sebagai berikut:

Koreksi pada Pos Pengurang Penghasilan Bruto atau Biaya Usaha sebesar

Rp38.658.136.582,00

Dasar Hukum:

1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

Undang Nomor 16 Tahun 2009 dinyatakan :

Pasal 12

1) Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak

menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak;

2) Jumlah Pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan yang disampaikan

oleh Wajib Pajak adalah jumlah pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan;

3) Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang

terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2)

tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang;

Pasal 26A ayat (4)

“Wajib Pajak yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data, informasi, atau

keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak diberikan pada saat

pemeriksaan, selain data dan nformasi yang pada saat pemeriksaan belum

diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi,

atau keterangan lain dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian

keberatannya;

2. Undang-Undang nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang nomor 36 tahun 2008;

Pasal 18 ayat (3)

“Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besarnya

penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk

menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai

hubungan istimewa dengan Wajib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan

kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan

menggunakan metode perbandingan harga antara pihak yang independen,

metode harga penjualan kembali, metode biaya-plus, atau metode lainnya;

Pasal 18 ayat (4)

“Hubungan istimewa sebagaimana dimaksud pada ayat (3) sampai dengan ayat

(3d), Pasal 9 ayat huruf f, dan Pasal 10 ayat (1) dianggap ada apabila:

a. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung

paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada Wajib Pajak lain; hubungan

antara Wajib Pajak dengan penyertaan paling rendah 25% (dua puluh lima

persen) pada dua Wajib Pajak atau lebih; atau hubungan di antara dua Wajib

Pajak atau lebih yang disebut terakhir;

b. Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih Wajib Pajak

berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak

langsung; atau

c. terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis

keturunan lurus dan/atau ke samping satu derajat;

3. Paragraf 4 Lampiran KEP- 01/PJ.7/1993 Tentang Pedoman Pemeriksaan Pajak

Terhadap Wajib Pajak yang mempunyai Hubungan Istimewa, diuraikan hal-hal sebagai berikut:

“Untuk mencegah terjadinya penghindaran pajak antara lain melalui penentuan

harga yang tidak wajar, dalam perundang-undangan perpajakan telah terdapat

ketentuan-ketentuan yang pada dasarnya memberikan wewenang kepada

aparat pajak untuk melakukan koreksi terhadap transaksi yang tidak wajar

dengan pihak lain yang mempunyai hubungan istimewa;

bahwa oleh karena itu dalam pemeriksaan pajak untuk menghitung berapa

sebenarnya pajak terhutang atas transaksi-transaksi yang dilakukan dengan

pihak yang mempunyai hubungan istimewa (related parties) terutama antara

Wajib Pajak Dalam Negeri (Indonesia) dengan Wajib Pajak (pihak) yang

berkedudukan di Tax haven Count ries (Negara yang memungut pajak lebih

rendah dari I ndonesia), Pemeriksa perlu menentukan harga yang wajar (arm's

length price) atas transaksi-transaksi yang dapat dikelompokkan sebagai berikut:

1. Penentuan harga barang;

2. Penentuan imbalan atas jasa, imbalan karena penggunaan harta atau hak;

3. Perhitungan pembebanan biaya tidak langsung yang dialokasikan dari kantor

pusatnya, seperti biaya pengawasan, administrasi/sekretariat, perencanaan

dan sebagainya;

4. Penentuan besarnya bunga pinjaman;

4. Paragraf 2 SE-04/PJ.7/1993 Tentang Petunjuk Penanganan Kasus-Kasus

Transfer Pricing (Seri TP - 1), diuraikan hal-hal sebagai berikut:

“Secara universal transaksi antar Wajib Pajak yang mempunyai hubungan

istimewa tersebut dikenal dengan istilah transfer pricing. Hal ini dapat

mengakibatkan terjadinya pengalihan penghasilan atau dasar pengenaan pajak

dan/atau biaya dari satu Wajib Pajak ke Wajib Pajak lainnya, yang dapat

direkayasa untuk menekan keseluruhan jumlah pajak terhutang atas Wajib Pajak-

Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa tersebut. Kekurangwajaran

sebagaimana tersebut di atas dapat terjadi pada :

(1) Harga penjualan;

(2) Harga pembelian;

(3) Alokasi biaya administrasi dan umum (overhead cost);

(4) Pembebanan bunga atas pemberian pinjaman oleh pemegang saham

(shareholder loan)

(5) Pembayaran komisi, lisensi, franchise, sewa, royalti, imbalan atas jasa

manajemen, imbalan atas jasa teknik dan imbalan atas jasa lainnya;

(6) Pembelian harta perusahaan oleh pemegang saham (pemilik) atau pihak

yang mempunyai hubungan istimewa yang lebih rendah dari harga pasar;

(7) Penjualan kepada pihak luar negeri melalui pihak ketiga yang kurang/tidak

mempunyai substansi usaha (misalnya dummy company, letter box

company atau reinvoicing center);

5. Surat Edaran Nomor S-153/PJ.04/2010 tentang Panduan Pemeriksaan

Kewajaran Transaksi Afiliasi, diuraikan hal-hal sebagai berikut:

Bagian A.6 dan A.7 Lampiran I

6. Prinsip kewajaran (arm's length principle) adalah sebuaft prinsip yang

mengatur bahwa dalam hal kondisi transaksi afiliasi sama dengan kondisi

transaksi independen yang menjadi pembanding, maka harga dan

keberadaan transaksi afiliasi tersebut harus sarna dengan harga dan

keberadaan transaksi independen yang menjadi pembanding;

bahwa dengan demikian, dalam hal kondisi transaksi afiliasi berbeda dengan

kondisi transaksi independen yang menjadi pembanding, maka harga dan

keberadaan transaksi afiliasi, harus berbeda dibanding harga dan keberadaan

transaksi independen yang menjadi pembanding, dan nilai beda kondisi

transaksi, sama dengan nilai dari beda harga transaksi;

7. Prinsip kelaziman usaha (ordinary practice of business) adalah sebuah prinsip

yang mengatur bahwa hasil dan keberadaan suatu transaksi afiliasi harus

sama dengan hasil dan keberadaan transaksi independen yang dilakukan oleh

pelaku usaha lainnya dalam kelompok industri Wajib Pajak, jika kondisi

transaksi afiliasi sama dengan kondisi rata-rata transaksi independen dalam

kelompok industri Wajib Pajak. Dengan demikian, dalam hal kondisi transaksi

afiliasi berbeda dengan kondisi transaksi independen yang dilakukan oleh

pelaku usaha lainnya dalam kelompok industri Wajib Pajak yang menjadi

pembanding, maka harga dan keberadaan transaksi atiliasi, harus berbeda

dibanding harga dan keberadaan transaksi independen yang menjadi

pembanding, dan nilai beda kondisi transaksi, sama dengan nilai dari beda

harga transaksi;

Data dan Fakta dan Hasil Penelitian

• Koreksi Sehubungan Pembayaran Jasa Yang diberikan kepada ANPCV dan

IPS sebesar Rp25.229.488.498,00

bahwa berdasarkan Laporan Hasil Pemeriksaan atas biaya sehubungan dengan jasa dilakukan koreksi sebesar Rp25.229.488.498,00 dengan penjelasan koreksi atas pembayaran jasa yang diberikan kepada ANPCV dan IPS sebesar

Rp25.229.488.498,00 merupakan transaksi pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tidak jelas eksistensinya dan tidak memberikan manfaat ekonomi yang terkait langsung dengan kegiatan mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan (3M);

bahwa dalam surat keberatannya Pemohon Banding menyampaikan alasan keberatannya yang pada intinya bahwa atas jasa yang diberikan pihak afiliasi kepada Pemohon Banding, Pemohon Banding mendapatkan manfaat-manfaat yang membuat bisnis dan usaha Pemohon Banding semakin berkembang, seperti perkembangan strategi bisnis, peningkatan kemampuan penjualan, perkembangan informasi, konseling, bantuan dan advokasi mengenai pasar, semakin mudahnya teknis layanan system informasi tersedia, pelaksanan survey pasar lebih baik untuk perkembangan inovasi perusahaan, dan manfaat lainnya.

Apabila jasa-jasa tersebut dilakukan oleh pihak ketiga maka biaya yag harus dikeluarkan oleh Pemohon Banding menjadi semakin besar dan tentunya tidak menjadi seefisien ketika jasa dilakukan oleh afiliasi bahwa berdasarkan Kertas Kerja Pemeriksaan koreksi atas pembayaran jasa dapat diuraikan sebagai berikut :

Akzo Nobel Power Coating (Vietnam ) Co. LtdRp 672.094.607,00

International Paint Singapore Pte LtdRp 24.557.393.890,00

JumlahRp 25.224.499.498,00

Number. TP Report WP} asa yang drterima oleh [Pl dar International Paint Singapore Pte Ltd terkait dengan business unit marine Walah sebagai berikut:

Jasa kangultasi rutin, tidak mekba!kar harta Idak berwujud yang sanifikar

Cakupan basa IPS memberikan jasa dalam bidang penjualan, pemasaran, keuangan dan perancangan, komeryiai, sumber daya manus a, rantai suplai, kesehatan, keamanan dan lingkungan, Indormasi "ekno' og), peneinian, pengembangan dan Inovasi dan jasa atinya yang d putuhkan IPI,

Jasa yang diter:ma IP! dari Akzo Nobel Power Coatings (Vietsam) Co «td terkart dengan business unit Powder adalah sebagai berikut :

Jasa konsultasi rutin, tidak melibatkan harta tidak berwujud yang sig ikan

Caxupan Jasa > ANPCV memberikan jasa dalam hal memberikan saran/dukungan terkait sumbar daya manusia, teknis, penjulan dan pemasaran. manajemen umum, operasi perusahaan, dJkungan laboratorium dan jasa amnya yang dibutuhkan IPI.

Dengan mempertimbangkan data General Ledger, Service Agreement, dan pengamatan ke lokasi usaha Wajib Pajak, Pameriksa melakukan koreksi atas pembayaran Jasa yang diberikan kepada ANPCV dan "PS tersebut karena merupakan transaksi pihak-pihak yang mempunyai hubungan tstimewa yang tidak jelas eksistensinya dan tidak memberikan manfaat exonomi yang terkait ‘angs ung dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghas:tan (3M)

Beberapa alasan yang menunjang koreksi in’ diantaranya :

- Berdasarkan pengamatan di lokasi usaha Wajib Pajak dapat diketahu bahwa operasional perusahaan sepenuhnya menjadi tanggung jawat pihak perusahaan dan sudah berlangsung lama sehingga tidak ada hal-hal baru atau kebijakan baru terkait hal tersebut, selain Itu penelitian dan pengembangan sepenuhnya sudan dilakukan oleh ANCIBV

: Kegiatan yang dilakukan tidak jelas transaksi, personil varg mergerjakan, jenis pekerjaan, lama pekerjaan, dan hasil yang diterima oleh Wajib Pajax

Tidak ada manfaat eronomi atas kegiatan tersebut terbukti dari jumlah Penjua'an yang menurun dan secara komersial Perusahaan mengalami kerugian

Alokasi Koreksi :

Biaya Sehubungan dengan Jasa menurut Wajib Pajak 29 017.285 361

Biaya Sehubungan dengan Jasa nerurut Pemeriksa 1.787.796.863

Koreksi 25.129 488418

Pendapat Tim Peneliti:

bahwa berdasarkan penelitian, Pemohon Banding telah berdiri sejak 20 Oktober 1992, sehingga menurut pendapat Tim Peneliti tidak memerlukan lagi jasa konsultasi rutin yang meliputi jasa dalam bidang penjualan, pemasaran, keuangan dan perencanaan, komersial, sumber dayat manusia, rantai supply, kesehatan keamanan dan lingkungan, informasi teknologi, pengembangan dan inovasi dan jasa lainnya yang dibutuhkan Pemohon Banding;

bahwa dalam berdasarkan Laporan Keuangan tahun 2016 dan 2017 serta SPT

Tahun Pajak 2016 dan 2017 menunjukan bahwa peredaran usaha Pemohon

Banding mengalami penurunan dari Rp548.885.081.284,00 menjadi

Rp462.192.800.653,00 pada tahun 2017 sehingga Pemohon Banding mengalami kerugian komersil Rp8.866.639.585,00 pad tahun 2017;

bahwa berdasarkan uraian diatas, Pemohon Banding tidak memperoleh manfaat atas jasa yang diberikan oleh International Paint Singapore (IPS) dan Akzo Nobel

Power Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd, karena jasa jasa tersebut dapat dilakukan oleh Pemohon Banding sendiri;

bahwa dalam tahun pajak 2017, Pemohon Banding mengalami kerugian komersil sebesar Rp8.866.639.585,00 menunjukan bahwa jasa yang diberikan oleh IPS dan ANPC tidak membantu meningkatkan kinerja Pemohon Banding;

bahwa dengan memperhatikan keseluruhan hasil penelitian keberatan diatas,

Tim Peneliti mengusulkan untuk menolak keberatan Pemohon Banding dan mempertahankan koreksi Pemeriksa atas pembayaran jasa yang diberikan

kepada Akzo Nobel Power Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd dan International

Paint Singapore (IPS) sebesar Rp25.229.488.498,00;

• Koreksi Atas Biaya Royalti Berdasarkan Pengujian Penerapan Kewajaran

dan Kelaziman Usaha Sebesar Rp13.428.648.084,00

Dasar Hukum a Undang-Undang nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang nomor 36 tahun 2008

Pasal 18 ayat (3)

Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besarnya

penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk

menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang

mempunyai hubungan istimewa dengan Wajib Pajak lainnya sesuai dengan

kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan

istimewa dengan menggunakan metode perbandingan harga antara pihak

yang independen, metode harga penjualan kembali, metode biaya-plus, atau

metode lainnya;

b. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-22/PJ/2013 tanggal 1 Juli 2013

Tentang Pedoman Pemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang Mempunyai

Hubungan Istimewa;

c. Perubahan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-23/PJ/2011 tanggal 11 November 2011 tentang Perubahan Peratutan Direktur Jenderal

Pajak Nomor PER-43/PJ/2010 Tentang Penerapan Prinsip Kewajaran dan

Kelaziman Usaha dalam Transaksi antara Wajib Pajak dengan Pihak yang mempunyai hubungan istimewa;

Penelitian transaksi hubungan istimewa

BAGIAN A: DAFTAR PEMEGANG SAHAM : PEMILIK MODAL DAN JUMLAH DIVIDEN YANG DIBAGIKAN

Haa wR aE amp BAPER bi:

WI 2 - san 5 - — Ape Fe 8

RENEE, Cnet ie KEBAL SE Aan | Tee PME RE z af «

Dono san Oa Kepang SES EN orem Te vem an Do ANN MIN : | “sods”

I ss Oe REDS ST Oa 5 Rave {a 2 bahwa berdasarkan tabel diatas, Akzo Nobel © Holding BV mempunyai hubungan istimewa dengan PT. International Paint Indonesia karena memiliki penyertaan pada PT. International Paint Indonesia sebesar 95% dan sesuai

dengan ketentuan Pasal 18 ayat (3) UU Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak

Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

Undang Nomor 36 Tahun 2008;

bahwa transaksi hubungan istimewa dengan pihak afiliasi sesuai dengan

Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2017 adalah:

a). Daftar Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa

Pa . . . | Maia Hurungan dangan

Hu Haren Aarti! PSP Lae Barra aa er cate perglatan Un aa Mage}

2 + ee oe OC :

* 1 Tea LARI AYE LIE ARIE EDU AAL KPA nant

1 Mioralatf La LI dere asal CLOUDED ALD mag 1% , Fa “neu 4

. Arin D1 M4 MTI IRJATT GUS HIM ta tie

2 Dus NORTEL TES TALL RG Man RRL WIEN CHA GOA ALITA, 4 Matter . :

PARSE Mebel i Bares. asu 4 aan ega Lan Dan Era Snir Garuk Isa sharetihur : Lanydmeti 4 ' ry

Tuangdang: "at jaan 1 :

Utang ge MIE ALA at HAUL KAK

‘4 POO. SAINTS MOOD GI Pere bbe pA Pee TPE ee SANTA ata Pi

. AAA NE EA S ee

. aE DOB AEB AG GA LAS Hay

A Hobo L. pan ve Tel Tila ara -

. 4 an Bako: babyy pung! tw AHP PAB) PE bat) FERIA wang

Fp MANRAMAL PARBE ASI BAT hoa. pe uta MP A ML MARIA. meal Hurt i moot nata png, come PRRCUESERSTLASSE AD Lt : a

3 Tate Bette Pee et Ae Ui cs ESAI Gad IMAN | Wan ashen ?

DA tamunya Pasi allan HAKI MAAN RAE IS Sy in EK Manuta: tue 2

‘ ta SG ARP lawl ling ML. brand (RO etarnanaral Karat Usang Koni 1 amet kta ang an Wk Viva Harih Fro Maura nym :

Manga ye ARTE PA IL PERAN ABEA HAN SAN tere , Pata !

19 AP BOP LITE AT AI Lia Mega Capsa asa PA ; acuta. a !

Et MI BEAT ONAL PAINT Tag AIA DL MABA GUA NU Tin hara : klau tar 3 iy Agan tebal asing KP Bah Ad ebrina Kedar ata 1 bugga i Tukan Mamat um 3

Pri ntamnatera Pati iRienagt hd 1 Ubabital Farge yanag Lp Ky arngka De Haruan rain '

‘ : a “at bok AAAS UIP PE ARA 1

1 4 AA AAL DAR a SEL aa s

1 i Ea Lu PA DAA AAA Mtamutartata

Job Pe CIE LOL MAL GALANG Let tA ular Geena |) Bana Buda ig " Agar, ' h enn tan her Malay sin Mawatatun "

Hi i ‘t . ' .

. . WEE PES ii NILAI Sg offerte] ur, '

Li we Me afik ES Fa PEP AA RI CH EL ARUN : i pargaw, .

r aeisastal at ape fetta RT Wit Ak HP333 Hantik toca

1 fates tater Mali by atbertanat: Be WANE SIE HEU Dara a: Him are Maes ary , 3

IN finite ational Kar Madey Ata Mee wy KUN WR es HUMAS merce TAI Be Fin Balam alan tua , ‘

. Let Yaa MR Sakae Sirna PARI tanki : :

"He [ahha erat, or ae] ge h fad Papua Ne noe | base meee | "

ga Dimensi Puluh al Sharujhal Ca, ian Me Dai hs nas Pu Terang 201 da mustar lien . F uu Shanghan 6iluana vy Tentesutoral ulun Slagnpesr BIL LIL KORG TURN ANE OLAL MAN Kemal Ira ,

Loka SE AN MANGA . .

4 ana Lan PAUL Matana BA LAD ap oe [2 ICT ,

Oe (AK Sa MAP NISP OLI LAI LSI Pan CH Inga ITA Ag rifai 2

27 Dtmenratsetal Pal | aigem Utd 1 Mogg Tuna Jesasisiai Dstt Mabry % dare tai 7

TAOS) Imran .

PARAH al DP PETI KAR IA BOR KRL AR

JA AKJONOREL COATINGS LN SAYA SAMA PISAU, MAKSA PTN HAN AN Tut :

DUAL TPA ANU

. . MA Mie & Pet hkusent nga PANGAN merpati 4

2 Akin Babel omlings lb #Ihalandi ee Snkamjpatheam £3160, Thailand ne ulactura Pi

‘ nian 1 Uh a ER ABMS LRAT IANA A

20 Taka Babel Prats Phatard [neta cians TA HUMAN TAN INA An valac tiru :

. “OCH PLTU HIKA BEN RIAD EMA dal 4, .

22] Ab ra Maba Cratos Lad jaman SAP HARI NAROMPATIEUM THA ASL Avoulagiura 1

NAL [vers STONEY CMTE DANE BED Lit GALES FL Ala 1.

2 PPI HBATGINAT BAKTI TYNE APY) AB TPST ORG NETS Oh . mute ‘

20 IND AMAN ONAL KAMI Lid hay ae ae TEES MAAN GARDI NS PL Ita . Aanutn Lain 2

Te PAKAN EU PALANG IR pn (WE AI STEER HASIL TH ISA Aan lain !

Abu Natal Beato Paatonga Meong SAN MUA BAe PARE IA TRIAL” vat y

AT ad OL EONQKAL PROVINCE, VIT TAM , Mara Wat ‘

MH ELE PEMAI TOON Touch te!

LP Akan Nebel Catia Vielen inte [AP Mami LIST 1 1) HO CHIU CU SPomecutany é

. . “ilk TNAM .

yy PRT TEALIAKAN IAI | evap IAI Unc, MBA USG Ki AL TAK INI mulortura ,

ANGAPGAP TI EECEGWEL IKAMI eT MC TIM CLD Gd UII INADA “ (GET HL MY TNI Tome oes TAP ta akan Mati Goa rena Matan Dekan? HARI BOTS DIA HOP HELM Ne ep ruam Iran #

. ONL NAGA 1 ay (AKZO NOB) PORRER COATING RIAD Nod HMI TEACH # KINI TIA? barat tuan >

TS hyip teddy La ET “ONE TPNGIAL MOVING WL hel "

LAN Ce NGL AM LAN al

©) SAINT ths 7 PEARL WARED IL NTAMN MAYA KTB LL PED . ep are

Ti PPR ICT PAINT SKP SIA nh FAURE TALES) JAFA IK DPP tom TITIK AHUN UT UG ASF OA ren batty 2

PANTI AG SF LALAB BAMTE RN 12d yg JPU Ake Naat Hood Intake url ir phat ratornter ML Ree Surabayu Indoreen M4 APA ML GAP MAN Marden rine !

Bentang Inclined

. ane: WEEE: PORTLAND RICE BIRD S5 ELE A a AR ACT HSIBE LF ISAM EMAL Eley Lorie | mm e :

b) Rincian Transaksi dengan Pihak Yang Memiliki ne! Nama tines Transakal 1 Jews Teansasai : Neal Transab si " Metode Penarapan Harga Mlasan Penggunaan Metode

1 Aten Nohet SY oo “Ee | TT pa na Pang Marga 0 (metoda pasngsasusi “2 mernatonal Paint Singapore. Pir Lid E Ka 362439278 fen Nat Marga 0 |matota peang sesvei

3 Jimernatanal Kami Stn Bed j r . 6.056001 ra Ne ‘eae _ | mateds paing sasa

4 Jarsu Noel PR Lid | E 174.447 785 Transactions Nel Margin _[metode peting sensi

5 Tinternatinnat Paint Singapare. Pte Ltd r ©" 5 490 452 aga cpereae rial Net ang metoda paling sesuai

& intamatonel Paint Sdn Bhd NN E mo 278,398,609 Denada Net Magn metada paling sacar

7 "PTACI Paints Iedoruniu i fe | DA 102,066.688 Upansactoral Net Margin metoda paling wosua!

8 “ake dental N v Nan ' é ° — 25 (23 avo Yigsarena Net Margin metode poling serua!

&Internahsna: Paint Sdn Bhd | be f rsa Kamen Net Margin metoda paing sasua

10 iuran Moti Coetings Vintner Lrnited | go ! 145 BEB Pransactonal Net Marg metoda pang senai

UM [Asa KobelCostingstid = | 8 49,632,268 p apeartona! Nat Margin | metade patiag sesuai ag [aes Nobel Powder Comings (Vietnam E | 8625.n00[rensacbonal Net Margin ”— metode paling sesuai az Jah Aco Nobel HoodFibchesAnd | 8 T6602 664 95g frersectional Het Margin” Voge paling sesual

14 (intematandtPaint Singapore, Pees | 50,639,150 f ansactional Nei Marun —— | metode paling secusi

8 | iernatons Paint OF Shanghai Co. A — — 2,708,955 292 Transactional Net Margin “7 metode paling sesuai ™

AT |Aakeo wabel CostingsKK fw 47.156.880 [rensachonal Net Margin "| metoda paling sesuai

18 [International Paint Sin Bhd | A ES nr “Imatoda paling sesuai ”——

20 | international Paint Singapore. Pla. id A ft 876,435,058 jecenetonal Nei Margin | metodepating sesual a1 |awonobelPy ts PO 95,501,649 iransacianai Het Margin — metode patingsesual

22 |Akzo Nobel Coatings Maning Co Ltd | 1.029.547.527 [anssctionsl Nei Margin “metode peting sesut

23 Akzo Nobel Industrial Coating Sdn Bre] oe “BAST 490.226 Tansasionai Net Margin metode paling sesual

24 |akzoNnbelPants (Thaland)Limted | A — fo 3,329.049,179 [revseclional Nat Mergii | etoge paling sesuai

—— | 26 jo tabay PR _ 44,872,065) Trensactcnal Nal Margin ”— (metodepaling sasuai ——

21 |AkzoNobet Coatings Viemam Limited |) AG Oa SABSL ARI Traaeactional Wet Margin” (metodepaling sesuah

28 [Akzo Motel Pants (Thailand) Limited | Ao 2.781 276,861 [rsnsactionat Net Margin” (metode paling sesual gg Jasoworarmy | 72 899.188 jansactional Net Margin metode potng sesuai

International Pant Singspora, Pistd | fT. rensactionel Net Margit | metode paling sesuai ee Past zt ransactional Net Margit | metoda paling sesush

32 Ako Nobel PiSuzhou) Cotid fA 124.785.632 [yansactional Net Margin ““Imatodepatng sesuat

33 Jaro Nobel Pewee Coatings Gmbh — A | 769 7KR 680 Wranattonai Net Marga metode paling sesua

: 34 Akzo Nobel Ine a Ll mia 7 7 oo ry ‘ ee ako 64D Kanaan Nat Marga metoda paling sesuan 7

TN 15 Arzow obat Pay Ut erst) 8 ‘ 271 B45 can Liaesacnonal het Margen metoda pany sasa 7

36 Jinternayanat Farbenmerka Groby A 11646924 meen Net Margin netnde paling sesusi

2 Internatlong” Pamit A M3 193 745 Taarcoctonat Net Margin Th otods palng sesuai

8 |!eratenn Paint Hatas a 20515318 Iransacmonal Net Margin metode paling sesuai

International Pat (Hong Kang: Lower nr’ Na | 89 38) 729 Transactions) Net Margin Tretonte paling sesusl aa) [es Faint ate — A | Na FC BAT 15 pana2:tenel Net Margin metoda paling sesuai

4 (aka Nobel Coatings K K a A i 52.568 395 (oops net Nat ktargin “| erstoda pang sesusi

42 'etarnatana Pant ores) Ld A : 32 246 671 Nee Net AGEGIN — meiade paling sesuai

AR International Palrt iorea Ud A 5 II LIL 960 pias Nei Marge imetadu paling sesuai .

44, | International Paint Sen Bhs | | oa “asin ee! hee Net Margin metode pang vatuat

48 [International Maint Medetang: BV 4 513.686 104 jirnnsacronal fret Margin metode pating Sesuai

48 Internatonal Paint Singapant Pia Lid Oa i 4043 NAN Sa het Margin metoda paing pesual

4? Jang obor Coatings Let Pa | 7 448.071 gag aces son Het Magia | matoda paling sesuai 7

AR | otwriteneiPemiti oo . . cA 7 Ii 971.878 os {raesactonal Net Marg sous poiny sasual

19. Yang Nobel Pty Limited = TP apaan raneactiond Nai Malaga ayanga pung sensei

52. |akyo Nobel oatngs Lt A t02 a76 320 iYanser Honet Net Margin toa paling senuai

St Jakro Nobel Contings Ine — A ; gg ger ast pamor Nat Margin es paling seruan

47 Aden Maba Powder Casing (Vistram) : A! " 11-596 mam BO pe Kanal Net Margn mooga pang Lama

53. [acco Nabel Pon Kantin ga Gmbh ' 0. 0 “A an gas ats apertonal Net Marge matnde pailg «sunt oe aa Gang Chang Coatings a yo 155 217.902 Karena Net Margn "mernde paling sesuai

85 |Abro Nabal Pty Linud . - a — oo 1 B76 664 omer atte Uncontolied 3 metoda paling serusi

56 |Adzo Nobel Irdustnal Coating Sdn Eng A A 116 479543 samparatie Uncontrebed matade paling sesuai (A7 Jaten Note! Coatings Ut | ravoody | A 28015 530 mparabia Urcantnted mereda paling sesual

58 Jinternatonat Point kid 7 A PALS PLT ELS! amparabie Unconvomes “| ngincta paling semi

59 |internattonat Paint Sie zapore Pte, Lid | Tn a 24451049 Cemparabie Unconyotad matnda paling sesuai

80 [Alize Nabet Coatings Vamum Lerted A 6327596 comparable Une gatroted mata patng sasval .

81 [leinrnationsl Paint Singapore Pte Lid a 556.766.395 Gempar abis Unconvosad metode paing meatel

82 |lereenaonah Pain| PN DE as9i2s sar Komara Uncontoard metode paing sesuar .

F3 |ieemanonat Paint (Korea ita A Te 511 808 Paerane Unecoweted metode paing sesuas

64 [Intemational Pant Sdn Bhd 7 A 22 187 si Sentani Urcontotad "| morode paling sesuai

65 |totasneronai PamtiNadomanai8Y | A0 : Jeng 399.910 Corvoratis Ur contoted “etos paling sesum ah |'eeematonal Paint Singapore Peusf x : pyaar ad Somparnbte Uccentreted matods paling seduai

Tan etrmatanal a Teangtig | ee , Lae2 1 s.ga5 Camoatable Uneontieted | metode poling sesuai

89 econ ant Savers a | Ps . 1 an at pave an Sea Urtontokad Date patng vert —---

9 Inarsatonai Parera Snangpa TA PSN 672 220 664 ainpsachanel Ret Maran "| retoge paling sesuai

79 Jinteenatansi Fachervarke Gmbh | t ; — 7 “5s on anoncboni Met Margin metde paling sesuai

TA |Arzn Natal Pty Land | £ | aya Lana “ag —Ipeodopatng sun

72 | Akzo Nobel Pty 11d 7 BR . 56695 125 Transaction Net Margin metode pang sesua!

73 Jakza Nabel Inductia! Coating San Rid E —_ . 330 967 Tran suctonal hat Margin motose palrig sesuai

78 [AtzentcbelContnes 14 Hare £ . . (Yaya ang Prsramesond Net Marta Denata ping went

38 [Ako Kesel Parts Thatanci leans |. ; 0 71609813 anwar Koni Net Margin matode pating sesuai

, 16 |intesnayonat Palet Korea | NAN Haa . 42927839 Lantaran Nei Margin matade paling sesuai :

, 17 Jinternaposat Paint tg : E © 399678993 meen He Margin enatode paling sequal ye jArre Home Aa 274? IKA SU nara Un onzoted Fmetode cena sesuei

73 Intematanal Paint Singapore, Ptattd | - 15302103056 Kang on NI Margin metode paling sesuai

85 [Akzo Nobel Coatings MemamLimted |” € | 8.031.600 Fabsasdianai Nei Hargin (metode pating sasuat”——— aan PT. ICE Pinte Indonesia 5. £ No 35,360 338 Fransactonal Rei Margin metode pang sesusi Nan ee Akzo Nobel Paints (Thailand) Limited i EF : 84.533.600 fansactonel Net Margin | metode paling sesuai

83 |Internationat Paint SnBre | 6 7.461.440 [rensectonal Net Hangin | metode paling sesuai

Tes [Amon PE of" 5 021.976 onafironsadonei Net Margin | metoda paling sesvet ka International Paint Singapore Pte. Ltd ; 0 7 oo 43,894 596 fansactonal Nei Macq metode pang sesuai ”—

87 Jake NobeitPiSuzhow Cold | ED 7.993.800 ransactional Het Margin — Imetodopakng sesuai ”—

BB | Intemational Paing Lte E (TT esa miggaa |ransastionaf Net Margin | erage pang sesuai — ee Sar Mite Pra ana anta 1 Et Ee TE crate panganan

: ' " " rana Sena Nal han . :

Me mean Feet amami: Wer sen ny PAT Ta Mag “ate Paha Maa

‘ | " ‘asa urea ma Mage - ott ate eet tar tes ! SELL Tn mae Tena te rape vase paling sein

BP terapan iat Semeur ty ! AOR an pen PAR Net Aan Letnan pag neha

A heran ana are gap a De td ! pepe sea uae ere Sat hen gin valoda pang Insani

Ba twegteca Mant Tangan td 1 data eer eee “ata padang ama

. " . . tara feet gt Rae Ups gee '

MO Maman pr barat ! PA TA an TN we ree pale uae teat ana Mant ata an Ia ‘ Per ag PA ae ee age Tera pele g vated

. St ater a ia Se papers ett " Dag poy Temani Gat Ming :

0 anatara ile papar maa ' tinh yeh a “gre aa

. It atataga | y Eyang : oe pag Maa ey . . Pe TT Tera har ja a

Wee hate ! MAA pa : Hata pang Mantan

" " " " Aga PAN Na TG Ted a .

Tot Ange tanec cate gan E array aa seman anna g Taree pate g seat eR Nese Ma decd ORA Lang , Lapas asa Tante hat Wine pa nata - ag.

PA apa era | " ome " Matra Me pale] pama tl, teste pet Urat ya Yati | r Brp wae eral et Maro meta pulrg vers:

, re " : Tomgat ere, ,

1d Arse ota tm eae 1 La Aa aa : tai Sia ay PA tee

" . . “rasgacter a het hleege .

ye [etter srl ase Mates a Kapan 5 Aha ae °F pe pra ata wal pa paleg venue ee Ma oh Ltt A “an nore “3 arte Paley darah

. . . . “arya hore het ape ‘

Ue Anta ate cg Mae tt os Mea 4 ets kay canted alba cence ya ‘ , . bree , 1: pelt +

Ta 5 ha Se

UR Bars Arte maag Wate AA é IM TNT Dag EAR Pe Mana mated png asa

" " ' " Kemmpata ba oss oa ga .

1 epomteea Mart engan oa Ete Ae . wares poe ue ‘ale matte paling ene

Cpt tgeepte can Dae ed: rare awe a he Maa Hatta Parang Anna c) Rincian transaksi Afiliasi

Am Taat Cacing di aci S2 282-718 RRS dari tot! papan

S fice Ftd. 7 aa teow

Ala Pata Comings Lick BFS aa | EO Pa Dari tonted peceaisna ton eres Booted CTasccivugen W Beta 1 Dae shaek tea Pangea coo Pievieck Hasdiusicial Conding 4 2 SPR claki tera pora 4

Scten Katoci BOR AANG. Bg ;

4 . ena ~~ OP SoG seers west peornaalan

Pekan Maxed Lia 4 _ le ae eee ee eS £ ait

Ahi Nobel ty fed cAuwserntie® RPL Res cas | OOT dart toil penjualan

Alo ioteet? Bay Lead tte? os. ons | Pn da Faveaad meraja pen ie maan a ria j

Tostenmestinonal Fara ke 6 apa DE TG dari cota! penjara

CSerebih helai aa borariia

Testermatiouenl Padang Aing Mona? + C427 cheri ter pew penta.

Lari trd. Tea. FREE ese

Ieibarimat intent Paine Ciasrona bed Tas Ta oem | MTA dart tonal monjaakan

International Train ¢Picedire Leseved 3 yo LEG dari toed penpanian

Bev. — i Ae

International Paint Froilos MOLG ES 5 ae | OSES steed Kotak yrossjieutnas

Imiernarional Prins Italy Ree rss | BO 2Re duri total pespaaiass

Sertacsusstticnrank Pnisr Gu IAE 392.245 Oe dari carat penjumlan

Merata

#ntorinteenai Paint Atatimg As LE ONS Cd OO 8S cia total penjualan

Mion ay Persia pas re p

Inremarienal Paint San Bbc P78. 100.600 | OTS dari rotel pongussian

Rens iaks

Tarore kana Pada Singapore - - PoeS% altars total pacnjentacs

Ka COLA -

Pues Liat Lt 260. 44 , teori

Ma BENET TTT ARS

Penjesrloan basis bakw keopache +4, < - tersemat onul Peni Silakaporce Log YO G2 UI dni total ponjoatan g brews

Pt Kasi

Banos peoredaparan janu dn

Parade some clan PT Aka 2 4 . . TM clare total

2 . co 2s "

Masbet Wend Fizestkos Ant lah 2 Geet Ou mrendapatan

Athosnives Inztonesia

Vernbelian barmag jasti aa: oo |. penanam maa

Ako Iwolsel ((heng Cheng Pemai | 0.0089), deri Hargs Pook onkings (Ciampea Un. tel. ne (0 Penjunlan

Aka Nobel Chanting: Oinsing) 7 xy | OS chard Flange Pokok

Mine Sad. ; PALSY SAT SE? Penajonkan

Kung Oa - Ag O01 dest Harga Pokok

Ao Moka! Cfaetiogs KK. ET, So, ee Penjualan aa . | an Aa tem [TRIB dari Ilahga Pokek

Aka Mule) Cootings Ltd po 110-Aa8 z2 Penjualan —

Alan Moola! Clostings Wis , POL TA dari Elarga Pok,

Lannitad $8352 450 | Penjualan f

Akzo Nobel fadin Linmited 127.544.635 | COAT Mavi Harun Petai uban Peasteel Feat 6 coke | - gag ee om “Ps reve abana i Ki ena gems Bean sea yak | 2.01% dari Harga Parook

Ae Webel Limited TELITI | Penguatan ang - , | 0.04% dari Harga Tokek

: si 23

Akg Nobel NV bi T 362.232 | ope njuatan

Adore Mabel Paints (Uhatland) | Arakan | E98 dari Harga Pokok

Kimi _. ; 1 . 6.4 16.326. Perjualan

Adexsa Mate Pora Cronk yen 1 m . 28%. dari Ularga Petak

Cia SEL EES. SS | Pertanda

Aka Nebel Perwelar Costing ; 3,60 stort Marge Moke:

i" 4 - 3. ep, AY “ ate Ke were we 28% dari Horga Pokok

4 ata wi N 2 1934 dari Harga Pokeok

Enternerional Pama (Kama Lal | SIA LASS BED Penjualan 0 international Paint CNadertand) & « Oh, Fe dini Harga Fokok i doesnt dheiet 9 be" ant ave ana | alt dari Hares Pokok ixcernational Paint 1.042 | TELAT 003 Penjualan teen Paset of Shanghai os eg ape | 868. dari Barge Pokok

Co. bid | 2708 953.292 Penjualan MEN

International Paint Sdn Bid S3.009.452 | 202% dari Marge Pokok ft (0 Peneatan international Paint Singapore ‘ 6% KEG 23906 dari Eng Pokok

Pre bcd ADIT TSS. AI Penuaan ete 00K ek ee 0.

Fenibetian bahan buku Mor CT

Ak sar Plarbest Meeting Lal. 20.045 43) Ob te share Fiat ga Pukuk

Uhud Mana Perualan

Akve Met Cantinp3 Watery KAI aa, (OM dana Hi ga Pokok

Lumia | Penjualan

Akva Wobel Pendet ng PT a ey 6) 2.004. chars Harga Pokok

Sain Tied: Mo Peonjusinn

, OLS a dar Fear, Perta

Akso Nerleel Pay Limited 7 ATO Heo Penjuatan Lea

Aka Nobcl Surfing t hemistry Sha Fon wes | OER dan ilucge Pokok

Phe Lord 2 an Povpuslan am aT ive

Bestari nanas Tabet Ona Baad ta Sal Heres oes ers marga Perkark

Intensi Pata (tcatestaets fy yap amen yag | Pete aleeet Tiara Pari

Wow ae [ORT TTT Te)

Intespotional Dada oP aia) Lad 1 202.770 O25 Pompano. Para Parkir

Amma Man Lana. AAR AU AR Papan Peme gn Ponders hutan Cadet Seet iba a2 ber tee Ponyesten Dima Teruna inroveaitesinl Paint Miagapire ~ Tet apps tye PKI Soe cheat drag Tebak

Pre Tout . Menjual .

Bean aa Sd Mn gaperan: (Ea ia Hg Mekar

Bie Lek itna) N SU OA engenfagataan anoman wan Unini — 17.740, ane@ 410 0

Gt Sq, akeew ed BAe ara

. Praha Perkjceaticss, Todanyan F

Peete Tha Eeaneeretere 8 Tonelanggrn ; oe aes | 1 ae ow baseanearee Aap. bated i POTD AA AAN Kyamaaantan padankan mateerisie st yerad soon BT na BOERNE east Sate Tan mebel ta has dna SE Enno prana DA RIT RO ARE eo rotann Lcen gearvnasens ie

Pte Kal whew Iin uekant aan 1 mona Ba Sea na Pan

— OT ama WE Ce deta :

Akar oat Sayan beta wb, Pegs Z KL ANA ene mad Inankanknnhkn four

Ma an na ni EEO. glares ebi dara dat ‘ nmr _ am materi bok woh

Parents preein Tresna gisepeerencs Mg epnda . aa Sa as En

MN an” eee eR RG, ol Kinkeet Kebreycor ES

Ake "Mier PF iricetnccs Ftc tenar yeh. Tn . ng ki seefigesiae Fegy 25 VTi lise 9 REM Takan SEM erates ane am pink hae Motel Finance Livre ite 4.405, 166.607 | boar bahar pajak achenar Ry PG Miter ; " Fi cite i re EP 73.313.200 :

" 3.939: chars tasted Herne

Pembwyuran jase Mn ena 4 Pokok Fenjantarn, binsm

ja onani kepada Alka Web: Tah LET ANN F ponyeraig chet, pora,

New, diet Iban urea

RGR er naan elie rrr re gp 1 ceri: s enn ean’ he , j Ia AED ARES, dari tot

Akos Solvent Yeni Itali ; 1S.AS2. DAR $ atone

Peka Wot! entin Wetan = ei | POR de total

Knee BBS SHR Cited pegangan

Ales Basal NW. “Hin 9608S 2 | OT stork anta

Akzo Nobel Poweler (Coad\ge pegas ana | DEMIS cdaeet tonto

LCM ketan Car. Et. 1 ae pendapatan

Alo Nobel Pty Lad res. sampan | EEEES dari total “ Tn KAA S 3 trhernari oval Palet Lote. 1 TS LARI oe Aina dara torkanl rebana mand mainan mama nama ana pextaagasatakag (Tni 5 ‘ ACG, eae’ ti inmenational Paint Sdn Bie a Fae ea | ARS tata

- - an Gen stnenane onta imieenationgl Paint Siuagagrene 2H dari tetad

Sx PED, ER *

Pu Ltt FED SNR ASY Fy oran gua tars

PY. NE Paints fiechorncata 1 PRED es GR pineal , “ Kagiat cancer einen neamcnnalb ane ne mem BEN Ee Te Te nn enna

Phaser Sa aa et be acpranadon _ 0.

Nanas — ee er ata Cetak Tni

BPerhek Pura, ena

Serat Pa Yaa be Tek Uae TFT wenn per Foe alae pea eee eee et fue aye pnp pine

40,430". dare tart Try

@ tama ek Pareajensfue Pedra

Amran Pacer pangan La 39 TAP SKI Pre Senat Den DN pecs at, aa PA ir man

Med ADA non oa

oe eee: : PA fh thie“ aimee tort DT mn karkas Menemani

Abas apaan Pen na TR Fae apa | peranan feet Goa an, hana } An NI pa nee to adalah tek ow. - oe

Sos a ~ — =r ht . - 74a ahd Serial Jt pe

. Peekok Mempndion, bay

Aka Bieleed aa detges Matan WoT eR Do Pee aes af evan ie

Co iwevatecd aloes frase ye aan alan

PA Mean LLAN pee bee — lle.

Te Teen mms mn ns nes nnn a ™ aro te Aina taat FA asks Paru ia Poe eed Pel ap Speeds or oi ray, 7A3LAR erat Alan pe ee ee

Ma beac po MAA ara aa leer ditiere smd eR oO eee tae beg

- eka Pegi, hay

AR papa Ted tm Dl & ‘sandra AFA LO OT dum Dee eee pecan ame ee,

Mate FAP “na rey na ele fat naa nee ana MAT SN RAYA aman ——

TA aa ie " hb ae ar toed Paar get

Peak Peron bream kran Telan HE Saat ato Han Tote pen bases Denes ieee ma at, aa ea aan Ara seeded eee ee re aa PW Pie Tree er ere

Pakek ambition, hays

Aan Telat PY oe. 41 May Lea Pec feet beer an geet ees see eer.

afte few aa che vee ee weedeat reed Pe ns as ht A oe tere FI ee

Ana Metol Paints a tials Kun jaan klbtampewen atuh “anna ka

Pose7 Ad aber hey apn alla (adapter gp

Lema NA ————— LT w— ma Start tan! bina i Pok ah Paapanien, binyga aan Pardee Fae tae 6 eee si Dee chee eee | pore cees bree wherrs Jensermnar sen.

< bewitots ainun Weds wen era alan mn oe ian aa am . MA Apa ea .

beet es pee nee aa, ES Ol TG aS Set ae TT es | ne

AP anbontala Mere, Peka $

G Muba Indera Brace: Leak EPR BTR ED | mandar engan elizes MEME rays.

1 pijatan fad eryen vere teegwe Arun guna naa keinginan

Fr aa AR KAA AI sari Kenari Giga”

YA RRC, Fee metas Fee

Kareena mp Knee von batt 1 KDI Kak | gaes kano aa qoereesaweraee ane a webs 3 , ciicesn IKEA AL KALEANA, Beene aoa — ae ° ™ ° . Arta Anya Tara Cage

1 Kepri Pre para kano, Gea

Drewes cores Etandosg CP an Las has. RAK sven eke: Clouse KYAN NN ANA AAL,

1 KENA bri pee ALTA NA, KELAK

3 seabaxninvis men

1 5PM Sama Pardeed Phar aaT bertengkar Matt Andra) PAN ANN nes | mek brigade Beer ae,

EM. 3 afew Sedans Me anna «heres comemmmenenmets ea ncer nent satiate soe team tan tm I SEIS LSAT S 5 563 NI

Sen ee CREED See aka Renken’ Phone gece

3 Pitcsk: Parnyactiees, bene

Ian Korel akang Rta $ Tek AD Rena P peewre}eenibeses Chan. Peer ea aan aa

5 sebaran Ted sey—GA VTWEADENS OF cRNE fan . Pa mm nmnroononn| PERRIER NESTOR SR one a UAN TT CFT BBG Huet Wet PF ara

Fres@reske: Par anjuran, betes gee

Srwtareweentiestyaed. Paster: EL ERE Kap Tan | pcondetiees chase grereemesnewewe:

linen Redeye Kagaa nana <frewt

LANTAMAL ae) one nas Ka Ta MN N ma LM nan MAP NM ar NENATKAN PINGIN nant a

5 KI TG ches tenang Hanura ee aman Kebun

Treat Peters RU, REE KY | mean shaere Pee EA.

den Kebaya woos «dia mam een ernment inns maces ise Been enam an TERBIT EREVAN Eee etn

OARS akar sens’ Pa ger a _ = Pateck Penpeaten, beaya paeoe genet sera Pein of Singa ERAN tot ia eee Seaeee ry aa “se . Aas bebagai

~ j sagher sane deste

DAIL tert teeted Ftorge dtotcsats: Eror, Teka

Ewebers xeertiert naa Fnlkang Sadis li SF _ TODAY FA perniuakan dhani Penasaran.

have Easy Keamanan chur cerna dag ERA NINA i ELMER Oa alan & oe Jar ae a Pe crbeest Pate ease! hy Estas yon

Pe Chie Ce neateee Terpanas 8 es ees | earannan rena den, PLAN EM

~ adware Tendangan Menara uan nent Sa Pasar nb ey pater se

SEREM Mi un TE mara

KAP Pakuan Martel Wrens Figst anes tee ary wows | DOME Bore, ee

. PATE DORE,

Ad Aes Knee BA bhi aida ee po eerenniinanaanimeainine mic HN Mam saoabeaisnsrtint Kan aaiedjuna tint wetenneenerentern ie ite citnnnnnasnn fn SESE NMRA Lancer

. CRENI “Van “Sara tasked F Rosary strain: Pameran dan, Peony

PT. PER Pindang Tenar BSA). NS | pra oo Fara alae YAAA.

tas: adanya arses eka

DeMnwn anna sonnonatgan pem ma Dina teed wre oy

'enjelesan :

Najib Palak telah membuat Transfer Pricing Report untuk menilai kewajaran dan kelaziman transaksi yang dilakukan dengan pihak afillasi, TP Report tersebut menjelaskan wnatisis transfer pricing berdasarkan 2(dua) macam pengujian transaksi, yaitu ektivitas manufaktur, aktivitas perdagangan, pembayaran royaitl pembayaran jasa, pembayaran asa menajemen informasi, pembayaran bunga pinjamen dan pendapatan jasu.

3) Penelitian Pelaksanaan terhadap langkah-langkah Penerapan Harga Transfer

Pricing yang dilakukan oleh pemeriksa;

Penelitian Karakteristik Transaksi Afiliasi a. Daftar Pemegang Saham

Adaa Years (07) 1 rhlinga 554 4 oss. i . FA

PE 4 Hotandag " “ \ 2H 7,

Panter Fe Wg Hama 2 ATFI ante Lary

Ika Kepemilikan Grup

NN Be NOBEL EES Re panic Ra ae

4 1 HO LIA at: h Be raih iz AND cnn

$ Ti _" ena nam ey aka

: i TL wr aster Phat Deas ahd

. ete La, = — .

. : Reco. ama name Hated Singaperi? 1 : sé ee ar

AL WT Aka Maba Doain >" EES ot memanas Pasi toned: PY

~ 5% a a er . .

. an ne, FREE PT brterrutneranl Feit Lind NONE: 1:71 4.

Er dkk Dare a | BRV oe maag reine Rara TA . :

2 ra Laga Persada TI 7 : he a piss .

- ' : mg SA N Boos “PTT ke Chambon tf Lo . Mn PT A Ona) pe cha : 0

2. Analisis Industri Wajib Pajak

41. Gambaran Umum Wajib Pajak

PT, international Paint Indonesia didirikan di Jakarta berdasarkan Akte Notaris Gde Kertayasa SH No.81 tanggal 20 Oktober 1992 disahkan dengan

Keputusan Menten Kehakiman RI Nomar 02-9325 HLDI.O1 th 1992 tanggal 13 Nopember 1992 dan telah mengalami beberanakali perubahan terakhir dengan Akte Namor 05 tanggal 15 Mei 2018 Notaris Citra Buana Tungga, SH, M.Xn di Tangerang. dan mulai terdaftar di KPP PMA Tiga pada tanggai Z0 Oktober 1992,

PT. international Paint Indonesia terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Tiga pada tanggal 20 Oktober 1192, dengan Klasifikasi

Lapangan Usaha (KLIP : 20221 - Industri Cat dan Tinta Cetak. Perusabaan ini didirikan di Jakarta pada tanggal 20 oktober 1992 bewdasarkan Akta na. 83, dengan Notaris Gde Kertayasa, S.H

Walib Pajak dalam menjalankan kegiatan usaha packs tahun pajak 2017 beralamat di Ji lend Sudirman No 32 Intiland Tower ULV, Bendungan Hilir Tanah

Abang, Jakarta . Wajib Pajak juga mempunyai pabrik tempat usaha yang bertempat di Kawasan Industri Jababeka Blak E No $14, Kota Jababeka, Cikarang,

Bekasi,

Kegiatan usaha Wajib Pajak adalah di bidang manufaktur dan penjualan produk cat pelapis. Produk utarna nya termasuk :

- Marine coating, yaitu cat pelapis yang sering disebut sebagai cat kanal yang digunakan sebagai pelapis untuk permuksan kapai dan tiang-tiang kapal.

- Powder coating, yaitu cat pelapis berupa bubuk yang digunakan dalam industri alat-afat rumah tangga

- Pratective costing, yaitu cat pelapis yang disunakan untuk Industri umum sebagai pelapis pipa-pipa dan kenstruksi

- Coil coating, yaitu cat pelapis yang digunskan sebagai palapis kaleng dan pelapis untuk kerangka bala,

2 Karakteristik Indust a. Gambaran Industri cat pelapis di Indonesia.

Ekspor cat masth dianggep menengah meskipun tren mengalami penurunan, Komaditas utama untuk ekspos adalah car dan varnishes. Umumnya komoditas tersebut diekspor ke Singapure, Ttongkok, Thailand, India, Jepang, Australia dan beberapa negara lainnya.Permintaan cat yang banyak serta kemampuan Industri cat di indonesia yang masih belum dapat memenuhi selucuh permintaan tersebut memunculkan impor cat pelapis untuk memenuhi kebutuhan konsumen.

Industri cat memiliki pasar yang besar. Produsen yang dominan untuk industri in? tenmmasuk PT ICI Paints Indonesia (Dulux dan Catylac), PT Ninses

Paint and Chemicals (Maziora}, PT Kansai Paint Indonesia (Alesco), PT Mowilax Indonesia (Mowillex), PT jotus Indonesia (Jatun), PT Avia Avian, PT

Indare Coatings Industri, PT mikateasa Agung. IC! Paints dan PT Nipsea diperkirakan memiliki pangsa pasar 30%. Untuk segment cat pelapis kayu,

Propan Raya ICE memiliki pangsa pasar febih dari SOP. Untuk sektor otomotif, Kansal Paint memiliki pangsa pasar sekitar 80%.

Industi cat pelapis di indonesia menargetkan pasar utama di bidang properti seperti perumahan, perkapalan, mebel dan bidang usaha lain seperti untuk otomotif serta Ekspor.

b. Hambatan untuk masuk Industri,

Hambatan untuk masuk industri ini tergolong medium dan tren nya cenderung stabil. Pendatang baru yang berkeinginan untuk bergabung dalam

Industri cat akan menghadapi kompetisi dart pelaku bisnis yang sudah ada. Hambatannya termasuk :

- Konsentrasi tagkat tinggi dalam kelompok praduk tertentu. Pendatang baru harus memifild satu produk usahe yang spesifik untuk dapat masuk ke dalam industri.

«Biaya yang tinggi untuk mendirikan operasi manufaktur baru atau membeli yang sudah ada.

- Ekspasur industri terhadap harga impor yang kompatiti sangat Unggk c Faktor Kunci Kesuksesan

+ Memiliki produk yang luas dan memperluas jangkauannya. Memiliki kemampuan untuk memperluas kapasitas produksinya.

> Ruang Ingkup ekonomi. Penggalian dan efisiensi produk

- Produksi produk/jasa premium. Mempertahankan standar kuatitas dan inovasi produck yang Unggi.

» Aksas ke bahan baku yang berkuafitas tinggi.

+ Tenaga kerja yang terlatih.

U. Dasar kompetisi

Produsen di Industri ini bersaing pada dasar harga, Dengan demikian penggerak industri diderong untuk mencapai skala #koriomi dan diteransi:

produk mereka. Namun perubahan persepsi pelanggan terhadap kulitas produk dan tayanan pelanggan mendorong pemain utama unti memperkenalkan pencocokan warna otomatis dan layanan literalur produk untuk membantu rumah Langgo dan pedagang dalam menyombangk:

pengetahuan akan sroduk, Selain ity cat "tartah lingkungan” Wproduksi karena kesadaran konsiman akan produk semacam ini telah meningkat.

3. Produk yang dihasilkan

Aktkntas Manufaktur :

{PE memproduksi bahan baku hingga menjadi hirgea menjadi produk cet pelapis, kemudian menjualnya kepada pihak afifasl di pasar Ekspor dan kapas pihak independen di pasa domestik

. Marine coming, yaitu cat pelapis yang sering disebut sebagai cat kapal yang digunakan sebagai pelapis untuk permukaan kapal dan tiang-tlang kapal

- Powder coating, yaitu cat pelapis berupa bubuk yang digunakan datant industri alat-alat rumah tangga

+ Protective coating. yaitu cat pelapis yang dipunakan untuk industri umum sebagai pelapis pipa-pipa dan konstruksi

- Coil coating, yailu cat pelapis yang cigunakan sebaga? pelapis kalang dar pefapis untuk kerangka baja.

Aktivitas Perdagangan :

Membefi barang jadi dart nlhak afitasi untuk kemudian dijual kemball kepada pelanggan Independan

- —- Protective Costing, cat unuk galangan kapat, pipa dan konstruksi

: Marina Coating, cat untuk kapal

- Pemder Coating, cat berbentuk bubuk untukperalalan rumah tengga, peralalan kantor dari lamstain

Coll Casting, cat untuk rasterlal metal a. Pemasok

- — Everaing Malaysia Sdn. Bhd,

- Man Fa Electronic Materials

+ Eromik (Sea} Pte Ltd

» — Akzo Nobel Powder Coating Vietnam :

- Alfanca Chemical Pte Ud

- American Chemet Corporation :

+ — Akzo Nobel industrial

5 Konsumen

- PENS Bluescope Indonesia

~ Pf Tasadah

«PT Pilbara insulation Southeast Asta

- — PY Saipart Indonesia

+ PT Meiso Global indonesia

CV Wahyu Mandiri

+ Akzo Nobel Industrial Coating Sdn Bhd

- — FT Partamina (Persero)

6. Pesaing

~ fotun

- Hempel

» — Kansai Paint

~ Ihugoku Marine Paints

3. Transaksi afiliasi

Sumber Data

- Laporan Keuengen okumean pencrapen prinsip kewajaran dan kelaziman urahp (TP Report)

2 Eni

- Buku Besar

Pengujian yong dilakutart :

2. Pemanfaatan Informasi Interns! das Exsternal DIP ,

2 Penetusuran angka-angka

& Aratisis angka-angka

Hasil pengujian tronsaksi afiltask :

Ringkasan transaksi filter adalah sebagai kuecteot + a. PMenurut Wajib Pajak ee Oo Ar AN Me

Istimewa

OI renjentan Barang Jadi MANUFAKTUR,

3... Penjualan Baran bpk MANUFAKTUR Re 200, 090.621, iNepemibkan Sham aa aa er

3 {Pendapatan hese ee Kp 5.007 664.959 [Kepemiskan Saham THMABA

S... feembalian Rehen Gain (MANUEAKTUG) | Hp_____A2 TAL SEG AO MepentBeen GR 5 h— Se je |rembayaran jase Rp 25.729.488.405 keran Royeith He Ie otonom Pesen kn Satine —___}______up__}___dawe ser

[es [Pembayaran Bunga Pinjaman Rp 6.271.313.200 (Kepemilikan Saham fue map

Rincian ansaksi Afillasi :

Akzo Mobol Coatings (Jian ings 52 282 FES 2.03%. dari tosad penjuslan

Clon Lae ae Terasi

Akzo Nobel Cominga KK. @2.sax.30s | POTS dari total penjualan

. . : 4 IOI SK dari totat penjualan

an: Iwa 5 a «2 en

Aca Woe! Coatings tag NP AIRE P3 site i Aka Nobel Contingg Vf tetra a 22% sleet total ponjendan

Limited VATS, ORG pO

Jaka Mobel lodusisint Coating 10336 dari total) peron i ‘ : £ 3 Be A

Skin Bhd BOR ABO ersin

Ako Nobel Limiwd 7a4.73 1.140 | OA dart total penjualan

Ako Nobet Pry Lad (Austin? 271.293 .c2a | 006% dart total penjualan

J . beri

Aka Nobel Pry Ltd 1.207.058 ons | 050% der total penjualan

Dee bersiti

Interomti anal Fara Ona (10032 KA dari total penjas

Grobh 1601, IPA eorsat letermational Padat Ukbonag Koi . GIS dari total penpenton

Limited BESS. FEO Dah international Paint (Korea) Ltd 335.178. 968 | PLOTS dari total penjualan international Paint {Nederiand) acs D156 dari total penjualan

BY. 691 324.394 Pi ity , 4

International Paint Follas 10.615.310 | 00216 devs total penjuelen

. Bersih, international Point Habs KARO 1 15S e unis total nenjualan

4 Ioigraationnl Pada ad REE PPI. TA | Hae g wart tarsal pesahsntaak (mwmenowal Prat Maling Ao _ ae coms | dbase shot) eR! peyton.

1 pore . 1 aa mnt enak —_ emo

3 Jana aa an LEE GSE EBLE RE ITE SECIS AIOE I EN PDE LIE IGEN IIE Gpaaee veel wens | earner vie re basa Pada Kala Na f ATK. READ Cor “ sn Bees

[Srey not rien Peder Barapageenet ; “ha saath sacs | 2 Tn

"NETT 2 PRBIZ ATTA | _ a

Pnbecelonr tosh akar kerpenda Tn Na | KIM dari tatait penpandan j

A Enternaticnonl Pete Sareea PIMDARRE ah | ances ster testa heen

i Pee Liat: 3 | ;

Poncdniaan pendapatan jasa dan | ~~] + ests a , reirobpreenvent da PT, Aka ' AD Kae NE | 1 Beis head telat

Bobet Wind Fiona cheered $ BROS EGA YNA | #rerdupakan 1

MENU LLN AA SL 2 JAN PA Ma

Pikat Fender (hang Co Peg 1881 manga LARAS ana Hingga Pekan :

Cisatinge (Cheampstome } Cr, bae fo eS Big ; 0. :

Aa Modest Uang Oia eR ee ae Dare dar Harga Brakaak .

Cin. Esk. an | EES ESE | Sejak

Akwo Mote’ Camings (im. sap san asp | OS sland Howes Poth

: Dapeng fusca Beary ;

p Ake ati Mean Ka, a Pena ie | Venjualan

ee we ee he: Laga sen | ON dari Harga Pokok

Akxe Nokset Oeontiruga Lad: S50 FAR DEL | unjumtari j pan Martel Castings “Wii : Terr. Ey EE BEES dant Marge Pak

EE ee | UDANG asi Hanaga Pesback

Alika Pelet Ye anta ae Pe RS ie ‘

Aka Pine Findosaraf Cheng Ae 3 eee NT Ge PAS dari Mika Merk,

Subur Pa abasi Uae Ce Lee | "ia FES CT ea Manga Pastas eu & MN ai © bon sma | DD abort Harga Peka:

Mekurun Portset Lamiiud n 22,7 PAN Penjualan ~ :

Ake Motel NV Lar.gng. ou | OAM dari Harga Poke

Akan Note! aset (Pisitands | : gt tne, | 09 Te alert Harga Pokok 4 jimi co sm 1... ™ ania sos " Penjualan ae :

Ake Nebel Powder Cawdings [ a ta nage | OR less Harga Bokok

2 , 1 Beh A EN :

cimbin Mang, ERS | Penjumian

Akta Pine Pome Cieting | ewe Kam uan | oe akar Farge Poked “es | 3 6,206 dari Harga Pokok

Akoo Motel Pry Kau . TS he Deb RAB | Penjidan Ii isternational Palet (Kagreck Lick | O98 ASS BAS E pena deri Harga Poko .

NN Manan an IE 8.4.55, cee 1 hmerimicinal Pase (riododa | RES Li Ek bs cher) Phage Poker

Zs M f SH Se $ 1 nawonanbonal Paint LA att anions | RA ESS dost Harga Poke

hecnetionsl dn of Sienta: gl ’ | Sh, awd Kara Paice. :

4m, Ld. . 2.708 5 212 Perdusian .

Tn sca 46 . | en ca aan | 929% dai Tangan Podecdk

Inner sd Par. Singugare 4 Ia es . 2 1 Aa. dari Harga Pook

3 Pe Lid ELI AE EAMES LI EL BN SOLE LEE LEE NS BN RSA SONGS NER BNLIL ABI ANN UIN IEICE i Eee ji

Wemtalsar haha aku dari: ;

Pukat Pelan ng Tea raga, ho Poel, ge 4s AAN STUN te thes baer ga Prep

£ Yhaalantist) Fever nea ia

Air Pr moh ee irate Wo lated oh . ee FUT a ae Be ga Pah me tlt AS

BL bowed tll Bienes foart Para

Akra Pasko aura nba ripe Pa Slee KI Pb te lari Farge Perkok

Sa Tidwell | tens ban

. . .. . ah we i han HI re Pasbark

Adan Sadek Pay Limnilak Po TM mee ee ara Manan

. Penpals

Ake Pade See eg er ci Se Free NA AE, PM dari Wdroegra Peek

RN BALI | | ae lo

Saeki eee Peo Pala ered Tova dae Fan apn Fae alee dd Eee ori

FUN, - Loe . Menara

Pa tina na ate ba nah Wore Tw ga | Mean Shara PAN pone Mana aa

Pe en pena ana Omak Magna erna ema ITO, cheers Kap Pekan:

ara An Tape ee raga ep . CO Ma MN LI a edan ala te Ewe TPA sere AMA Mena ea “

Ba ieee Maan Siang Up occ ip rete woes Pang aaa OT

Weer er dt paride . A1 tate, a Bt aren gates Lewes

ge Be re ee eee: P Sasikceote Kenapa tan, teh yee

Apar Phase Periang EN Vea ANT | gntenpata twin chavs: pretences tigress Kira, Ttat, 5 sare tae yo apakan alba sambas Pa BNN ENON NIST kengoatgongegnt sense j rae: COSTGARS stant tested Of rergana

- ae 1 Perkasa Kerana, Soke

Beta sures tweraiat Kendari. MEN anggapan 2a YF OS OPE feels. sheers, peres

EBs Z iman Saree ASW akan

° | — TSS Te dine invent bang “———j

Pirieossenas reesonlsh kapuas ’ age

Aloe Masked Cinntinga | Insan bean Peka eee te 1 Tabanan 1

NN bit DL Nan ; Biv geel henti, ie dtng Pree ek Menma dia ;

adegan asp PEnaeRaan — Nana Geun

Hangat . 4 .

i " im | | = (IR duet total biaya di

Akowt Plasthed hn F seas ition’ 2 ere | ee wcbemr gr EE Miliar a ment. foe, Coe ara peck park

— — | — i Thee ara toa Hakan ob 1

Aki Maba Pora Limited Sobek. bees dee? | lua edan pajak saree Bip 380) Melee 4 :

TE Oi s NU AN

Kuta Oo SAT MM | oo

1 Perasaan jon rona ED 1 Pekar, Penjenlan, Tenan

i informasi heqiie Alka Walet: FI ENT AG | penuaan sus pereeran.

1 NW. det rian ara do 1

Promo esonsnnensiansesiaoggan ape Sean enam 2... Ooo

Fenstnaan PPA ea perm NN or pore omcntmaoinesmmemnareasnninmunsonemncammanre

Akve Malas Counting Lf LES FRR batrai sari Teka

Akow Mobel Contings Vietnam OP . | the KISS deri total

Ako Nobel MLV. a06 est 453 | NEES dani soko

Aka Tegal Peewnber Coatings j 15.65% te IRAMKI SG adel boke 1 (Viona Co. bad. 1 _— “4 perdapatan 1

Akxo Nobel Pry Led prana yaa | Tbe dart testa

Jangandonat Fajar Ed.: PSA BH | BA slaves datar i

International Point Sdn Bhd | 24. Pas ana | PANY dat toca

Insevintional Petar Tompo | , Tata dari mami

Ie bat nn MONRON SO pesatapgaari ee :

DP CH Padanta Indonesia | +. tet ion akn | 02675 dari total

IIA. NN | BIAN ENAME ||. .

reog Pemandangan | | 7 Si =

Yan kanan excises hacen e 3

TAN AT asad Tasted § Ror aes :

Baskcert: (Senagonatana, Sveccy'ce :

Sins Pirates Moman Tee. PAK BOOZ YK OI penantian cart pen

Tt aon enba yan arina aa 3

IMAM A remes Pai eee ramen Claw

Pagi Pepes, Take

Muara Marte “oma Bat SEG “Peete Dan | pepe aren has preceetencar sae. 8 ee earn Ec ERR RENE a oi Rd perp RN an ee, j . Pa seas, clan Gast ¥ Rime gene

. meen ¢ Braskerbe Hcanfcelines,. Iran 8 pkn Merana Cone Kites. 2 Nae, Sita | yen am aan aa pewarna,

LI binaan ata Tika an merana IN es one xc 1151021 |e nee

BI, CHEE oe CES dambakan 2

. » an Kane an Keenakan, Kakan

Setan Pasha Cisenksengre Vegan ASS DOGS | semuaa ham pena rana,

Au tanitea 1 atas iki sakiaan Oli. :

BA nd Poe A ERE RINNE SA Sis taints mab: ad eee ee ey ope

1 Aka Sinatecf Unika Kbngiteai 1 LO. FAD ARS. | penmgouslien. chiar peta £

4 1 akan Irina pn sermeseen ala

T: a Cheese, dart trial KI Ba 1

4 . aE Bee © eae oe pt | Yeo Perdana, bkn 1 eka Mitra Wasfiassetat Usulan memang AGT | nose dua premtnanentaten ada 1 akan bike Kebi omi Wings :

g adan arek ;

Ef 1 — ° tb Maes. ele k Had ad Ikang ara 4 bows heviset FES Siahaan Een Tag FAR EES 9 penganan Karan ata ren.

i E uan Inka mutan dan

. p K meteor yoknteaen .

KD ERE, abies teotend me gare:

Pondok Pendekatan, edar you oboe Detak TN, KAK RAT NAS Of pecs Kan alee PRA q

7 : fb ciuer Ixtaga wiseersewe elas

Panama enam PEN EN APA a Tan £ guatustiqnk ms retak Pan

! 4 E Th ERE eines Loan Eiorgar :

coger & : Tebar Penjualan, Tekan

1 MAKE bar Pakde Tinta FE Nia BAKAT £ eeeorefana ee alae peer en, 4

. ii ” 8 chs Ielokn Kira Pee ahlak

F gatau akutansi

s: PA e, marun Kawat Menara

Meonk Peep tenws, Dag

Bath kana Keok Pinay NP Canada 4 IE NE ODF memasak ween naa cent.

Cw tete: 1 ene

EF these Bodeqyiie cierrscrtce acre neh A TET RIN ECON eet . han ongananntaana Jo.

a oe . mo ne: EA ek una Halas ogee

1 Kakan Meng qttaes, Sree

Makan Meneer Rae 1 ted tee ore err | onderater cba perankansakenara. jf

5 4 steers Wee verreenres Kla ee nite mama an mana ana em nner ifn cnet ice ite mm ai en AS EEE OETA gn mpc nen

1 BR AMUNTT akak Danton EF Bmorgara mage watwe Ce et ee rn

Tentara asah Madonna kemanan | porter nana these pomeranian, hase ieee: epee aikonra

Laknat non ee naa Pe Erha ntact idl "MEME Enam aman nana fn SESSA BOE IEE NAN cen

LA dari Sab Ian

Presbonetc ProakperBaan RRA

Aime vet ek Sasdens £ Plosnsangak Burak . SERS: RK AKI ko ON peang Bina shane. ONE AK ANN,

Akira. thingie mi rteneere Rute

- en RN AN na nas a Prd: Simic. ebook texte naa BE cof a Piao Brew Rime RAR AAR BER | prcanprMnlarre Meri greerasmmrenee, aw were: Kei Dek Ses ees ns, naan en nena NN evans MPM ME MEN ON PENA ene nn ptf ESTEE Ang ta ang

Se oe ee Ye mag

Peat Mareytaorehetes,. Pete we

Teta rate! Pitt MO sate Kisa Retak Soe be TS | gewonpinm base AIAAN: ANE AAU,

3 | sivas Relvewey vervacarre HE aca eae cee mna neers La aman ean Pm Dmna Mma NN RENA Nan EL AMAN MANA Ka Matan MR am ma La afl een hem napa... pegas ap encennegamonsagng aan oe ee Mints rind BP ae po 1

Weusteevis: PAssganatuens, int yaa

Rete peaks wba Pena l 2.080 MS DE PORK, FA Dee eI Cree KRI 3

Khas Stage verses KANAN ott tte asia ett Basama Karam mona sap eet ESE END eater anomie et SMI TRADE awe cnt es

3 (ah ers mat Pln

4 . Pe Kerana ed, Peden yen

SeeTea er cePiaerevaet Beaieeq Erat SOM. tah Sh, 2nd reece aire peer.

whee: Sxdagres caseeeres akan sista nated ibti Eons Iuisuta ck Remand ena paman mmaam

1 — ka TEKS Kine e toed Lara

, . . Haber Trneengarsed coon, beban a

Irena varkasanaat Denda oS Miui ER BINED, . Sen Pasan Aan ‘ 2 Pa adhere: Iendanena ooretustrs chiens

Pe AI SOA RHE KANAN TEPATNYA SEU MENS BRANTAS,

FK AA Kerta 8 Seer gat

Kegel: Ying mein. tree

Kenek laretani Mostra Mates Feed FSR na | greeissetase Wage mca rare, iat Bedarra, Bours 7

7 —_ seulerstsehsrk se S. - $

3 ee ee Fo Ft ys BS on yee

4 Rn ka seis: f Dara Merger Ioirnta q

Pea ache etter 8 pea tato PN AE OK es: cee GHC Ener... 4 shew Kon tarusawaa bam ma ee 4

1 GAT eek AOR Kan

Fw akerax 2 none 4 , Wkorate AAL AN TANK » Vrira non

PEN aan Sae Bev xsenll Ui cabarsaca Sedot ak etawa | predate chee emernantods, q Kian Been Keran char

7 ae Von whew apres Thaw .

Siskeastc WasongoernNsari., Tahanan

PR TOE Male Tenrtonnata FOR. NAN RS pemer cakra hain Buenrh penegen xine 3

Ahisas tiene KEREN ERA dapa 1 mma mama am ma aan Pa ena sessment 3 SEKITASMILER AMA. ena

Lean paman en Pemer reer a Emma La ay, 1 AOA

Meri Mar

Wopb Pajot teloh membuat Iranifes Preing Report untuk mendal Lewajaran dan kelatimon trantaksl yang Aaktkan dengan pihak khas. TP Report lerdal Angry in malis transter prlorg bertatarkan dita) race penguin Eransaka, atu shirt mranulmbhut, skiretes perdagamgin, pein covets, pembayaran psa, pembayaran

PG manaaman migrasi, pembenyrnn bunga megan dan pendapatan jasa.

2, Menurut Pameriiga

Weis Teansaksi er | dents Hubungan Keterangan

Tambang maunun —__[Rp____ 7522377596 eoemitensaam”| TN daa PT

-7""Tenjualan Gahan baku [MANUFAKTUR) [Rp 100.090671 [Keperiikan ohare |. KUP oo | dt PT rT Werdipaten ia Rp 4600,664.950 [Meperittan Saba [Twa | ate SP

4 [Pembelian berangladi PERDAGANGAWI, [ftp 42.593.402.787 |Kepomalikan Sahar tt SFT (3 pembelian Bahan Baku (MANUFAKTUR} | Ry 12.741, 380A10 |Kepe AW ee AT

& [Pembayren ina ER (2,229.486.498 |kepemilkan Saha tL INMAN data SPT

"3 Ipembayeran Bunga Pinjaman dL Rp‘. 271.913.200 (repermitkan Sahar data SPT (V9 [Rembayaran jase Mongjemen (Rp oo 940.287056 Ikepemiikan Saham TAM data SPT

Rincion trangalsk Afitkasi :

Aken Slabal Castings Giiextngh | 5: PNG ee penjualan

Alon Nahel Uning BX, K3 BORIS Dak diel cond penjuntan

Akzo Nobel Coutingn Ltd aecogg aan | BOTY dari total perieatan

Aten Nobel Ranches Vena 0329 Mati tertah perusahan

T Aluka Suhel Indon Coating “TT Pais ari hat penjumhus aan ova RR OMA | peoriti

Aero Nobel try bed (Ansteslkay | 271. Bus.0zR | DAMES dadi vest pesnjaralat

Akasa Mebel Pty Lad 1.407.054 oke (MUA dari total penjualan

Je Am PR EON EEE OT DEEN TORTI ETRE ARK AAA NP MEA ALA RRO roe

Uistesngarieseat Kuroko Iran aa aor eer) texted gebrakan | ;

i Tniernatimnal Pala chong Kong) ~ ee ead eae G26 dari Tatad Pousti sia f

Lino Te AAN bergudit

#ereraweioaat Paint (Koren) Lat | ISAT OR ae dari tebal penjuntan nto Paine imeateriand) | Pere rod head dart ment pentunion | "

#emenelannt Pelat Metta | MIA | Mega tari bedah pomjemtann ennecnarional Paint ety Roma jan | PANS Mart tees pengaman internntional Paiet List sig say. yA | DOB) alas (otal perifuadan feternationei Patas Maling As P0 Isaason0| RAM dani vedad penpmalion tritarnafonnt Pandan Sein Yoteet Preman san | Oa dar beet perjalan j Intormaticsmk Padrat Minypepanat ! 11.289. RALUSS | unin dari tte pentfeanbwe en nn BESERATTARE Oa omvenoo oom

sensing TN L MENANAM masam heme HELP RRS PNA ANN ANA RH SERS ERR RIE TINIE ES 8

Fare tfasselasen Semlsere Foswkoee boerpeeedien q an 5 - : «

Enter Pai Kisnapere kare COR, LA bedakan sioneh tartaat yertafassal

Pte Ltd 1

Pereaarruaan Ownelapatan jan ola pamer onntokar ramen chest FR. A Beste BOE hd BO + eve, chewed torent .

leak Whlesceik Erkan repot Setted s ” oa Ma Sen aes

#esemeloekenan breewesange bait neem nani ganna neem tpn

Pekan Petai Can (oer aa 277 008 | TAOS akan Karya Pora t2lemretiregge KC Tanmaraga arang Y Ken lte. f Ta ~ ke mewn f pace tones: ;

minta :

Ax daskna Prekoerd Katingan terang? op wing BTS Re Minh Edens Kendra

Ter. Ld. EARS? SATA? 9 paveyarannlsarn .

Len ANN MMA NUN BRA aa ttn vsti nit caret pemusatan »

Pn - a ERIS att Kent Modena

Jaana Para (Serangga Drag. SOLAR ASI Penta

. na, = “ 44,406 SK cla Place Feni

Adee PEmbkeert torsade BRB | Le Kae RA | tt acorns wane boar:

ee _ — na aT oe er Pendek

Aine Dh eeteat Kepentingan Kotak FOS BE OS. Preagrectors

Aa staan mn i Et nn roe rt i Ne ene cH etm Oa

Pics taxis! ban Weise a _ Ch ESET. ee Hernargpat Pekan

Y..erngi tamil 4 ad Teenie a loses 3

~— teers. a Finzgee Paste 1 pesta Parte Keka Ldendece Lan sana | UNA pire | Hindia

Ea pm bat Lae gece pengen

5 ae wabah Rane te ssw tae “ogee Langen 1 a vee Resear sda

Pe ANN AO fete MAN

. | Wath Ts stewk EEnanca Penata :

a bearer Peda Limited 3 KE aa ® Ki ak Ioera I

LANTAMAL Me LN a Se BEN Naa ener pra AP PEN

Ariane PERAAP DEW j tenses gan | Toe, Mara mtcentec i

AM Egrey Tenten Bingen 2 Tao pence | ROE S. eBoick enak Keeeberuki

PS 3 BAKAR A ‘ L dikectiokd detoacale ital Li kos Fals Eee bere 2 Tem ee ian gia 7 " 5 ex. a2 RAG. deed Bierce ype Prenada ?

Ca vavtats j i hie eg ca ane etn aa et ter eine crn ei mea maa tenement ets RRA mm em ee

Asman Pian? yeee oxi, Meta BABA Ree Ea gain Krenbonnda

. | . an BE aan amin Prete.

Palhanan Pearkrst ay botak MENATA SAR ON Uavenek sana Kena

Hong arassnk Piet Milan? tlah EN ARA RAN | MANA ered Rew gece Peak

1 Janunah Paar &oiandeieand hg TA | ar Vatok

Kader Rh oReee Pe duane eoteredare Laman & . 3 . i Ry EE etek Fae ge reed me Db eee Er acntonrs eve i 2 : KAA 2 eee Eee Were

Exeticexnuntecnmieal Puede UX cS BT ata akn F Na Nts Bai

Lomaarewerambanensak, Eaahaet aed" Tiltaaagptsa . AE, PETIR ath Geni gee Tea:

BEAN oa nomtuntmarwwanvowow PSA Sep teehee

Eniterrakakthariseak Rae Hades Peet RM ek Pe eR bay bah jang TR TREC

Kena nanang Kia tres. YG Kang gran map ad . Bre aah £ tore Pn ie,

R¥ens & 20 PLES OF oe kia Panpel aera reese gnc tanu ASR Ba ini aN MANUAL NAN NN bth ina SAA at ce nr erences NN ree PAN, Es ee nota Ela MAAN

Ta PA eta ‘a seman cnet rman meee gin tome in aes meer mma “PhuiksarelE (nan = , PF SNN AN Pe Pe Tir rye. Merata cate 1

Indian Chen Clear erangan WP dscheserres j , gh ER AMA an des Aare Terik eni

Dukun Pteptzart Krrsinretataal & oevankarras a Nan = ANN MG ees Fea Pathe

N . .: cx « & & EP, EA d Inmas Baek Bee gree Prete ix (woe Pantas Star Paces 2 aconhessy ae we Ei, POE okeh Fharace Picks trea Eat . PEPFAR | Se sa guapak tera *

" ‘ . 7 - Breen ware Romrgree Deeokiank

Lilian: Te DEER tA BPE | precesiaso tune

Pesewermesieand Basset CPaanierbamatf Ge a eee mera “PCL E RE cars Wier Kanosa

Ze 2.6 ese czar ee |e amines

Fe sen mama aan mn ma ma en GANDA Pe EEN END, nen RA

2 cee ~ FR REN Chee Ee Yomegcan I aeRe ele,

2 testerrtsesmed Panter Oren Bota | 8 BR Mn ana me —— ———aanaaan isto" Ng LN HOT TES

Tepes au hinaan Foden Tadi. Arta ten hen | OAT wSeord Kiragnggan Baber bc or SRR HAR ALOR LL AN Ap eA Ml beda si aa at ba am assests Maan Ma

Permen Banidert Abts OS bear See ae ren FTES ser Eee gna Rhema

Anoman Af eno om mma eee mane ena yen pe NN ema a

Pewee! Ing drat Stenger Ce Fe hers Kher ge Pek

Brey Bd TPA Natan Aa Fx baie Aarae’r ° grein meme remanence ows mee et : oe :

eebaew anes tianeyees Kesakangi % SE Sekai TANI SS MARAK were Yna

Ur Sak U Pia aera * an acannon | tee ne Para

PN TENUN Meta ed KAN Semanan wan ed

Ech nree jaka kmpondgi angan: (ene ennnennas Tm as ERS aa otal Piimgea

: , .- Ke ena. ieee.

Bean abang nata ERMAN ERS RH 4 BFR Av EES BE qeecvnbwan dios ponte pee teem KAN

" ctores Ina ga uerieess dea mn tele nites La ma maen ORI RE RIE era a cn tn bad Nai Ae ee Pec.

. on & PP eptoeale Henna eni, brie bisaa per san intai Ia ee Kera ees | merata «tan Perma, storm Taiga, perepeees AN ee ee ee nanas etik metana san Pa AMAN b Linen 2 ee

Peranan eee tik dear 2 PE dari tata Uber ae

A Merb ORA YR Bae RL AKN Beevhaskk Urarenivarctetes, Telaaaa

Peeseretesebhaerseek Bat. seaplane He makan Karna SL cara Sar KN EA ON des tie Bare Ee RT

SSS Oe en ee rer ner a RE LN HN

Dminibhrs prev ae Romer pehengan KANAN 1 fk ik nnonmevenmmenememeca paman

Peka MMexkeert Tirvarena b.denadtend . Ia 1 GA aini Tania Tepaniaa IP

Sees Keay 8 kev USES ES KN foes beaters. peindaenke

Aken bet 3 imasrce Toni , | Oo Nee Oari een’ Este ali merona yy at Rbiltar PEE. NEK kangen Tantan png 3

MANA 2” BNN naas Te among

~“ — " 1 " Tu FA dart core! Ferg

Pomhoyarsn | nee reeiigmonane Mokwk Penjara, biaya doors hepraska Albar Sedet F ate DEF ARAM | petenpora kan slawi peranan, nA | cles trie yes onani dh erg Nm AREMA AP ETA PAKAN TN GENAP ISAM WTA NORE SS SU tai MMA LAA NAAM PAN 4 PANEN KANAN RAN ne md operan meter an orak j

Ec ennernervemmntnssinoinuinsiiaiinae Penamaan mann mna a

Ako Nate Comings Lad UXBAL3RE | outer ne “ee at , HAY 4 :

Pin Nestea Closet ieygs Vista 14.548 RG TEAM Ae cheat sanad

Kie cmn — L 1 wendapatan re re * AK OGO.492 Aa ee ha £ pikes Nebel NS” NOR GOSS Eyer a

Aten HMabed Pusat Toga - | MAMIEOG chard tested

$ eet 1 au ERATE HT (Letnan? Coe, Ved. | perdapaaan .

Ada Poles Bey and 1 ITA.NAT.TAS | nerklapatan interned Pet Lid. | TO BBA WS Te cadlugenomee i intarnaticea) Paden Sela Ett Pa Debt Na ata awan “ad

Ben MANA ML AN ec RRC PPA TE MINANG TAN OY ANC 2 PIN LUNAK i BU an RAR TEA Aib ak Buaran aa apa MN TANPA ENTER: 3

Teomneanat Pakar Singapore j 7 TNI $28 dar total

Pree Weck a en aad $02 ESD penetapan

BOP RTE Patera Levees ion j 6. RS BH, ORK AGS dari tered i

Yuan? oo | 0.3 RAK. EN, Bk i

Ponnbuy asa kerana IA Kan peter go es UN " ~—

Meng keene?

: 3 LAM Ooh there total Perea

Ak Nebel Csustinger Lea. RAL ORES | pononfonki nat chore PN MATAN xitieae. Kedihanyink mia ena

Psk Penasaran, bein se uluder Telak BI Caveaeteneie Beak Hh ER FES SPORES Eyes ajang dara. seek bri smerny mae,

4 T whaade Pedigree Merana. tans

SH IRAN Pe A i Le Abt hats ol La Great arr pares eren

, 4 ona , Pn 5 1 andra Peranan hama Redvers ee ee Coach ener Kana, Tp ste 1 pen pesenan abang, p RP tee } adhe bapa #tovesaran Bar jai j Sine mitt viet Pires “ NN exe gg . otcok: Mean, Khan

1 azas everest Earnings MS Sasana ian BEA AMAN LE peersnpicamnd nae Shea YAA TAM AA

Tani 7 : 4 | whats Theiss Tae hentn oran

PLAN AN NTAME Atasan oon en Hie Seda ime Eevee ae tora mae t If Foto. Ueosfonakan, Eohmwe

+ “Ane ice Vanda Kis ah TA TA AK peednscstews cheer MAAN AN

1 “uan fxd ssaeeeeren aan neha bening mna apa ah

Phone taster Pt reread (coro are nate | peaniremiaren Ah waitednetennontn.,

MMA can MA PEN Ase ari BA ee Leena Nm men wine flame momen rntinm nen aes encoun manasa IRE TE ELON, era. encer Leni san Pan

{ 1 Gone Nas rena lenge

§ P : #exnhonata Manan esianehansice Kekar an pan Pal abang PREM ees Kilas Cad | F SPE ee DT gmana ieakang Chie Fera Pai

3 Bean triemcers asereueee alba

Oo Penak Prestige, Sebanyak

Ms Megas Tek nataang PEW. LAILA, APA | perwigenelongs atiars greenness.

1 aioe Bebe serene cian .

ee ee ST Naar bag >

pees Rar tend Bontentes ES ced beens} er ee ee Iatenliaya “blus gneraten ee ‘

, 3 haven Tekanan warga obese ne aa AA AA EN Ie meats Leuk aie tute

F AP MaRS, Cees Reedan! Paar gree.

; Mw abang saia. NP apaan Fitria De Ka Hok

FA hanman Peentoaak Wrap Kate EPR TTT | pera aan ban thas papa AA, siak Kalian yess Towenwensa Binks ,

4 3 5 Km Pa Ta bea eR Sanne tes, Dalkee pita peranan meeneek orb e ta 5 FA 088 | geewebentonen thers memanen Der

. “tar barre satires adan

4 Penebar Wremung an tine, Kekungenn

Wet anen ea arena Rae KE Ora? Kei ERA LAP PA E eren aan akang RR Pra.

1 rere Bidens «neem aban

Been APN PEN AOR AM RAN MI dee nemu vas Ime corse osname enw MEME MAAN Msenmmmntranarsta neces esti a 5 oh LGA ee ee

Na | Tn TEE 3 el crea “Phin ese

, P Pa [| RAcvéce: Pesen, Rot pron

Iavtamntsekicaran Pendis Sostarsibane one) AMAN AR RAR OF peerengewatnaya pi Pepe umar,

: L Dane Blige ra savieinene a Kura ]

Mekar aa .: Ha ARTA APA PAN NA KAA eee Get es co eee Peer ae ee SOc Oe ESEK ae Beer ep toe Peet j

Bala tm binti GG Mba Fifa Bad PAI ma, Teh En aa ee, Soe eee ia fe baw KAA Ma AI ee

Pa in SMe KENNA 8 pote mR ee ne oe EATER ETRE eer BN dade AR RR SAP tet non ee Pee Trew ea

Pe Pr na tebe

Jenang ain Phat Boe Eh a BA ee ee To atte Rt

AL Cee Pere TIA tee hese eget Coe ama ne oe aM Pe EE a eee ene ee ee re a mk ne ge Bee Maa oo So . ana PA aa bana 4 fine gee aa eni Peep eee Pra, Peranan erat on Po Wati ta, Ken MAA LP eee eee Lite teen ee bediam pe Kep Ape Ipar wep pene ween ence cee oe tte manda weed m en —-

Sp man aan peck ana App ee ne 7 SSF REE Fee Ata

. a 4 ik kerang Kang Sasana h PERAN AN Pe aga wees seve | Doi Ment Ate.

ton, Bite. apes Seber Te chee kak a . en NOON TIRE EEC! Ne BAS AIEEE ara pone veer Ap

~ Na Be as Bni Pre eee se ee

Marak Pea es. ee ra ee was Pedan Way Foret OF OT KAT Par Te ee ere ieee a, per eee ee ee Py ae akn maan en cee Na ean eee eee effin a tne em a ce oe ee en ae pL ES EB OE — anna bats a nata 7 — 7 - 7 CFS Pan plate baa Peer

. 1 Fee ek Manga Fees Bee oe

Beta FAN YA Leena 2 eee ere et Pe ee Tana ere ress a fee ai en Pee mie RA Fete ee ARA kata

' 3 Pa naat ja P bee pee ee

Foo atten oe es em remem I oe a ht pe leer oS cece Rama anaraman RTO 2 LAU ia ebi Aa AE cc cre ae q kee Foes bette. Pei ee eT ee ee te aa EA eh ah dara Lo re | over tdis rendin dh Baked pee kat fete aga: Gece ARETE TIA

1 Pr RE maen 1 wc

~~ “~— | Ss ee eases! Per gee

Peg Pataca fe

*. an ma

Teta nat ana PI Ears bare tees rah eee eet OP pen ecest Peete ee erga a,

: eters Pita oe tae ee Ce secrete intitle bit na SO a mn he RR te ee aa Man ere ket Le PENA SAR EE wen. an mT ANT

Tani akan AA Dena *

Wee rh FR ketene, arit

He Pake dere © Weta enam po Led Bae OW Ae AA ORs Epo Be ee AA AT LA pe Mental eked Be

1 PN PE el

Reet eth re Papa edie. FRE entered Hare 2 es me Me ae pees Pe Eee ue grace eee ee ta eves rae en batak are ee mana ata am ANA PTN LAHAN MA AA aa aa MAMA ML MAA ara er rot doe MA ane rana Ke or JA BNYANTA BES SENS. erna nents han TAS

PAN ae rarer bergen) baw pene re ee ee ar Lha Takur eta

Keenan Yaniph Tet. a KAK ae eet Ao dab An P0 PAT a Fede bess ee

MAAN ea ep a Br AL Mama ema LM Ket RA am a eee at Hoag ed ee cae. Mang gree tt h

Hn etna “ PRT NE sar venue

1 . . . mi Fecbek. Tapa, bees eed pierces Seta ree 040 etil ea ea) eM etc Peraga nan Skee ey ORE eK ere,

7 Shade Pelee See Kah

1 ” En anang Death Yaar pa

Peer eri aa it An At Pangan Pan 1 . Ledakan: Sak tenan

Pes tet Moana apung " Tata ae Pend ata LA Ar.

- ete Pela ae cha (a aa ma ME Pt aa el EEE) BEARER RIES yarn ren PP NN

Cheese adits endek WANE Bee

"g- . . Io Fanta aer

Ie Ae Mba Karat Yana . , rave oe

Meant a eran Pera veces bane AN 2: ee Tanjakan ah na Waianae AA, un ose peneereks elang ae —— 2 Aan aa syatered ariana tama __ a

. cel Ya cheers terat Tema

Mania Prete tan ens, be hana

Te OBE Feaseces, Tews teases IK tel XI Panas angkasa Dina Pate geen ae apa RU,

Eri trite LA RE Aa mama anna pang ea aang Am da La an nf aero rem MM a ao ne Ma eee oe ME elias oo, mm ee —— maan PIA SAE AA mm anna ——-

Pergelanan

Way Pajak trtan membuat Tramier Pricing Report untuk ern kewajaran dan kelazinan teemaksi yang diakuhan dengan pihah Wildes. TP Report tumyeth meio beban posktis transfer pricing beecaserian 2(duaj mace pengukan transaid, yaitu Ai het mer, Faktur, Bete perdagangan, pembayaran coyain, pembayaran beta, permbaryaren

MA sare men SO, Bea bana res beaya pean den pendapatan jaya.

Skevera Temngakel fila

1 Arterkas Man faktur

PA He Leah erat "DATA

Pernah __ Pendaba Peedi rt tamah 3 :

a | vung Ih ‘ ee gak PAN

Met at 1

I p aT aa artian

ni Penalm: poe

— Pa . 23 yr

Poa a bits

Lene ee eee anna Paman Hama ma

2. Aktivitas Perdagangan eee er Mi

Gee OL oe eed

E: i Penjuntan produk jaati ;

as berapa poder, ont i

BA earings, purenten tire #

EDT penting, Und Cat midi a EA BE Soe k Penjuelan prodak jadi be: borupe poser, cdi :

Bee erscitiregi. peran thea"

yg? euttnge, dan cal mena

3, Pembayaran Royalti

PRANATA MPA WNA ANE ENEEMKL toh TLPE fim mit

Merubertkan Hecusi stax corperaig

RN ran . be Pu SORTER DESERT, $

Pa brand, dat IP tahnanya Zé S

Se eh fog rm pee ee OO)

ASO SEU OL ER ed ta MT RCO en (Pee TM On as AR NA ta nan i a

AE SIMAS LL ReaD AES nit ae WADE AR PEMASANG AAU AERIS LN MO MA LO LS tc SLOMAN A IR na ROE EINER AE

4. Pembayaran Jasa

ate ae Memberikan joc: ‘

Be eo ee

Li oper Atl lla "at ppp ee aa Ma pete pel fica) CA aa ee na NN ares GEN EE. bos LEP es

SO Ce ban ee ae 04 ee ee Cy Menntiayur biaya fase ee nan j at TI ner oe Oo j

5. Pembayaran Bunga Pinjaman '

PMA AAN BNNK MAL AAN PH MANA KAM MAAN KN HAL ANN ANN LAN ENERGI TIME PL i ————

H Me ge OSG, gue ner ee irene sed meet :

pa ANEL 20 an ee Na Pa ANN NE 4

Ne ea ui Tn Sag [ence ere AN 2 co ae cee Hu Lu Kets NA

Mn Ea ini BOS SE a ee a we Te oR OTS Oy

PANAI TA LN MAN ANAND BINI SENG LAN RENA He LANIKEN NIK NENM SANTA AAN KELANA TEPIMANAN ASE 2 MANA LAN CU PIA GI INTER NL ANE AEA TA NAS PA AIEEE:

5. Pembayaran Jasa Manajemen Informasi ae ee Memaberikasa jasa OM. / ae ee "Term Aa cS BN if ee oe oe ec Nailed gS Let

Be RS hy Cates OSTEND an ON nan Ai pr ae ee | BSS ip ede |e ICA ila A as ee pn i et (ana mat ee Mig ak 11 pi ee Terdenan Iebalan jaw ae ee Bee oe ac acer anacnnasbervapitarabiins ALAS Alb ANE AMARA NA AL Ha KA MN MAMA ae net ANAANA PARRY! Rane eon NANANG AMY ATA MN OEM RRA SANG LAO ST PENANAMAN MDA Ap SA AJA .

7. Pendapatan Jasa GRA Support

NET PANEN ENAM AAN TETAPI ga Ke oS . Memberikan joss GA. Sport f ‘

ECORI an a ae Be ie Manda hist Oct tae apta Be oe are i Ce nasa

AR En NE AI Rem Sama Koe emban AN La eee NN ui ie Lae ee ANW

Ha MUA aa aan on gm sen Nan men Tata MAN se bai oktan

SN OE SOS ON AA AN an Aa ea Pa ea PAS aaa sap Nn AES aan RNS SMAI) SSG REE MES gia ty

‘gee Pe ak DO Sama aa oS

ER Oa PN TA Au sn 3 4 Pn ae a aa ee Membayar imbalan jasa eee ass an mimmen ga imtntenatteca terpn.suswssttp:tusetng nmnaenn aratnaqreeneryseetacameepinucsutptntepcenusoedurccessne

4. Analisis Rantai Supply

Sumber Cinta :

- Laporan Karangan

. Dokumen penerapan prinsip kewajaran dan kelarintan usaha (TP Report}

- Hasif pencarian melaka interne!

- Database Komersial

Pengulian yang dilakukan :

LL Pemanfaxtan Informasi Intermal dan Eksternal D/P

2. Wawancars

3. Permiataan Keterangan alau Bukti

AL at

Analisis Rantai Supply

Sumber Data :

- Laporan Keuangan

- Dokumen pererapan prinsip kewajaran dan kelariman usaha (TP Report}

- Hasil pencarian melahal Internet

- Datobase: Kareersiat

Pengulisa yang dtakukan :

1. Pemanfaatan Informasi Internal dan Eksternal Dip

2. Wawarcara a Permintaan Keterangan atau Bukti

Hasil analisis rantai supiat :

1... Menurut Wajih Pajak

Aktivitas Manufaktur ,

% PX LP a sneairpeetinatt keenam gamat LA tind An, AMAN Aa man nenas mamang DAN MMO PAMA mmm

Tg ra ae

ANI? rata KPT Decpata pihak bedepenition di yuswr Pakai, entitas diatribust Gu

APE chk meklaya perjalan menganga eaetedc Tenge

Wane:

SANDY symeriasic AICI metragsak ecrefiention ati Inna pikun greentea an. Ebbcrsd seca ghertent ark: Ase Bieri: Pie piotvemernicn Greek rape i

Aktivitas Perdagangan

DN 2S ; Pan 2

AAA Entivas nasrani TP i

Grup Ar

Bete:

1 ADE enak ANTES mepet Rud Pa ar unt: me anang paongatumen, laced megan phot wank Area Hana Perahu mreran con erordraga -

2 Menurut Perseriksa

Aktivitas Manufaktur ee ee

: Pem a EG a Eg Na PE oe Beban a , kemasan SE aa abg

Pan PA Nan mma Sennen, enna

ARV: P1 IPT (kepeuia pihak indopenden di i pasar lokal), cating Sist ibarsi Grap 3

A? di wilayah penjualan nasing- maan

Pintar if

ANE menanjak AMOI sebaga toordinstor seni mernctapduan poemgataran Ents bencana ybotut 1 wibsk Agen Binnia Pioneer Covent 1

Aktivitas Perdagangan i PR BOA “

ANT ME rakitan mma Caderut mi i

Cirnup AN

War i “ASSAY manuk ABC FEW Gee he tanaman mbak an omega pan Hrd cgeecitte gh bak i manok Pepe TH soe AAA jae ge WC reese Jj

Penjelasan -

Ansiisis cantai suplai [Supply Cheah: Analysis} diisi berdasarkan telaah ates Transfer Pricing Report Wajlb Pajak, pengamatan ke kikasi unaha daa hasil aourancara dengan Wao Pajak

5. Analisa Fungsi (Function Asset and Risk Analysis)

Sinsher tia:

K0 Dahyanan penetapan pringip kewajaran dan helagtngn kiaha (TP Repert)

+ Ragan onanisati jargamnonkang! chaet }. Fung seger buts dapat diidentifikasi menggunakan kaga trgankas Waib Pasuk.

- Dokurarn kebijekan harga perasahaan grup fatoba! pricing poly document

Pengapar yang dPalikan :

1. Pemantsaten Moms] kteria dan arterial OUP

2 Warm

3. Permintaan Keterengan atty Siti tas maho Kam .

La TPA LN MAA MN Ea ag Fa ere

" _ aa padi

Ke aa ference . PE EE,,.,.#TT Era Pee uu —

Ce et, i ee Mina ee TN ne

[a escort a ee ee BNN i go Pramtatn " Po” omega Vendor Sedation: Seneng k Vendor Selera mae Pengawasin inaihes MENARI “

Pe Pembelian material akal Sourcing ® vendor Selerlon dau : Some ® Vendor Saection dan (Te smamamana —] an pewa veera ee ne ances ben Rata | a BENNNN:

i --ioteceaadaa El ee ee me ema ce

Kw es MENANAM

CC. jesetgpasetkan dan Pengeinbhngan 7 ee en Sr rs ee Pn own tap @ ET : am iP hac tag KAP

To Fengumpden tema S«d yen . Ketaman & Derap Na Ta Reace th & Devetopemart

Nama ates pengembangan rome UTC TT + 2.

1g Femveuan Gauain peemut ~ To ann

Ig Pememata membina penduk Cd me On .

na ie ekA om War we i Pergamearngan menara des taksi ra N [

Cc ee (NE sala a Toral | 7 AP Doc bag BII

To Febaban oflelanas Man UFR S/F Te menting & eegar Sernenan i . (xXx wing & Veer Selecting sory ——

4 Swan SEDAN xe ) .

(| Feptaren poke Pai pa a Meme cing Venna Sebaran H mn [me [teeing 8 vender satection

Yo bera prafut xx TT ele dag BL TAU 7 tx . Ty Der. tag ML1RSO a enakan den pewtenn ie nn Sees m pow. Bap li 1 x pen F Goc img ALTA

To Par seen CRIT ANN OOTORAD, 7 m EX Porong & Yonder Seleeptn . ps Sourcing & Version belarian

0 Wenpimpstan nto med eter eodut eae | gy N —— Got Rg HLT RED Tr Ta dor bag EL RSD

Dan - 4. i — penance anne

TN Ce —— Ti

Th Tes amat barang adi nan a Per Dep O14 any Gor Fag ATS

Taree ene ee ea... I pmr

[re pomee marun —

Tn Pee re malik daa peak on grads xe aa ‘nu Te tor hag OL EL re [= [rw re R13

1 mama AAL mr et a = etree nani mama

AN ee leteaesilanameaeainded ya ea sewrere 4 pengar Sawan MEN WINE cae

Dean an a ee i Kim War Oo devs sats eter eee . Che, Permericgs:

- emas RAN

Pra rive Atl ag Bok ee Ketan Fr. Its Fine ata Pak tale Kederargan

Bat yang menAmean pen sadikan bari fod Te a Perches Pan Panpata Coster, BCS | yg a se

. eration, Jane naa

Ii Lp, a An a an

1 Pee Pee SENIN wagon AKA Tia. Bag PALS Le {| » {| | Dot. eg KETE

Po he peg cent kor PR Jaa Sapa Pine, Soles Fev ecest, & Poe [= | | - 1 Pom, Seles Ferecam, & Once

1 [reerenn rename es eee ee ee

AE Rn VEL TEA paren - Te Det Fat R16 [= | Te bene ag KIS

TT ran yang meinen reneatan — Babu [= | Corde Bak

AA pare Penang “Lae Purana tah Tag . TS

- ae am ef — ee er tn —

Ke [Remacyrany Pongfitenan des Prosi { _ R1 a ao Ce a eee 2 ed ee cc — ° mar nm Se en uap op] Ap ng unaianite

PN NANDA a once eee es a ——— aa an an MAA am a sear —— ee ed ce —— kp Toadtilnstealing setelah arate: mays, a" a Po oanu tega : i uabty comecel

9 Maventedn pemer stander comin ATI KUNO yy, — [| om ee ATU w Lo a a en eee pf or ee ee ee 22e7ebasa

PN NG NN ENI ONE ta is

[fa Raitt penaen Pn Bf ente tt fx | ats Pian Sete torncent Borer

Ceram ae ee EN

Laalneah “ aad a Laka Peel | Pick rr he re Pak Ae Pek Las erp

TT oe ee x. _ TT = nimi go tm hs pect erste ma vi . - l cr ae - Tenor dag FibSomamaragmert| = | linea Wi Ei Para merapat

Cals) ts PA Le pupepanan - oe mo ——- me EN ENENSA RRSAN (dok ko.

ear ere ett 1 NE cdi “eo: |. ieee

——- [renee Srvanen

Pop mma paka Pn -_ | | ai [oe

Tea edi — — Th Eve. Bp 03 PA bet Fors date Tia Aang Br] Fates Ps, fake

4 ur - Mm Drone mag Breaker dan AA mari aka Petir Gema SA LA ai a! aby ve FN E ya _ i ene marga Head Pose pe Po ee na aa aa RE GE ae ns ee

PT Pemer Wawa ora tolak peta Na . IP Bag dag Eat ta LT TP Der Mag. 8] Ian be

Fo: TAI oat wad Prod 1 ii " Paruh Deceit tai Hoge Memerah Desta wee dan Ser gil

Yo Kara an kec Para . . eae - ‘ont

RARE tay SA Na . . | vt ws j Pat yang Beber EW RAND tempa , i wet tah berani rata. moral ,

I To Manet scary PER afer akan Tah a batrai av

[a feet tre es : L | oo fh Pem prairie ees pabrik | . TF Det, fg tt 1 7 Dea eg ALI

[|r Pemain eter [| socrcng veer talent owing Nora ba arte

Tema es

F even gh Tera pred — i ai a) : | « | TF Chee ng Bd Reiewch & sa

= jam —— eel Cee he Toppa Maka

— MW waw www w——— —w———TMT—————— ———

PP ay ee pfs fee ee

Li | Migran Marngag.

BN Binaan aka MIE BERES BENCI sensssantnn ye MENEG BENERAN BEKAM senin proche wa ee ee =

Up aamarasesia [Ta peta er

Lf Penanaman Pa jo | Pee TT Penataan

4 al ta

Penjelatat:

KOK Melakukan fangs, acet, dan resiko dilan tingtatsn yang tragi x Metetelan turgsi, eset, dan resiko dalam Tingkatan yang sedara x Iwetautan fungsi, aset, dan rediko dalarn tingkaten yang rendah

- ‘uses malakuksa fungsi, rat. des resiko same total

Berdasarkan makin atas Fungsi Aset, das Rising (TARI ying diakukan oh Pemeriksa, terdapat bebaruna berikatan yang menjadi cvftcal poiet dut usate Wop Palak yaitu :

- Sean reeajalan dan tangy dis:” susi Walt Pajak juga menjalankan kicgd memuferturing. Kel an diwukatuan dengan perbuatan erodik cat yang Elokukan Ward Petak

. Seunh tegatin pemutaran stat perjuahan kepada pibat independen filstutar cieh 11 tedeagkan penacalan kepada phat efter! pemasaran Makvian oleh Attias

6. Karakteristik Usaha Wajib Pajak

Surber Data :

- fapuren Keyangan

* Dokumen penerapan prinsip kewajaran dan kelazimen usaha (TP Report)

- Analisis Fungsi

Pengujian yang ditakukan :

1. Pemerdaatan Informasi Indgrmat dan Exsternat OIF

% Wawantarg

3% Permintaan Xeterengan atau Bukti

Hasif PenguPar :

Cio. Wajib Palak Cfm. Pameriksa Pajak a. Fully Fledged Manufocturing a Fully Fledged Moaaufortveing

2. Contract Manufacturing b. Contract Manufacturing

Lom, licenced Manujacuing Low, Ucenced Manufacturing a, Tall Menufecturing Dasa Maklon d. fot Manufoeturing fase Maklon

La, Fully Medged Oistributer > Fully Redged Distributor f, Strip Say Self Distributor f, Strip Boy Sell Distrivetar

& Commisioner g Comprnisioner hb, Commision Agent Ko Commision Agent i. Servipr Provider Service Provider katakan | lain-lain

&. Tidak Dapat Didetinisikan k. Tidak Dapat Didefinisikan

Penjelasan :

- Kegiatan usaha Wajib Parsk pada casarnya ada 2 jenis kegiatan utama yaitu Aktivitas Manufaktur dan Aktivitas Perdagangan s Berdasarkan hasil analisis atas Fungsi, Aset, dan Risiko (FAR Analysis) disimpulkan bahwa karakteristik usaha Wajib Pajak adalah sebagai fully Aedged

Disteibutar dam Ucenced Menufactuang.

Karakteristik sebagai Fully #hedged Distributor dalam hal

> PEP melakukan pembelian barang jadi Impor dari pihak afillasi kemudian menjualnya seluruhnya kepada pelanggan pihak indeperncten. impor hanya dimaksudkan untek percobaan Oenjualan di pasar dalam eeged, sebagai barang komplementer dan layarsan Durria jual.

Karakteristik sebagai Ucenced Manufacturing datar ha? :

- PY PI memperoleh jin ntuk mempenduksi produk cat di lextanesa dengan kewajiban membayar royaltt atas produk yang dibuat di Indonesia.

7. Identifikasi Ketersediaan Pembanding

Sumber Data :

“ Laparan Kelangan

- Dokumen penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha (TP Report)

- Database komersial

Pengujian yang dilakukan :

1. Pemantastan informasi internal dan Eksternat DIP

2. Wewarsara

3. Perrsintaan Keterangan atau Bakti

Hash Pengujian + “Wajib Pajsk telah membuat Transtar Priting Report untuk meniial kewajaran transeks dengan pihak afiliasi pada fevel Operating Profit dan transakst pembayaran royati.

[No | Ketersediaan Pembanding... |... Kim, Walib Pajak Cf Pemeriksa Pajak | Keterangan —

A [internat Tidak ada Tidak ada WN

Z0. Jekstemat es ee, |)

Se NN Ng

Transfer Pririag Report Walik Pajak mengufi nilai royalti yang dibayarkan agar sesusi dengan prinsip kewajaran dan kelaziman (arm's length principle) menggunakan data sksternal yang berasa! dar datahase RoyakyStat. Tidak ada data internal yang digunakan terkait reyaits Ini karena IPt hanya membayar royalti atas intangible Property kepada afifiasinya, den pihak affifasi tersebut tidak melisensikan Intangible Property tersebut kepada pihak lain yang independan.

Untuk menguh Profit. Margin sesual dengan prinsip bownjarin dan kelangan [arm's length principle} digunaken data eksternal dari database CHRIS

D uniyk mencari perusahaan pembanding yang sesuai, Analisis ini mengguhakan date multiple years selama 3 tahun terakhir.

8. Pemilihan Metode Transfer Pricing

Sumber Data :

«Laporan Keuangan

+ Dokurnen penerapan prinsip kewajaran dan kelazimen usaha (YP Report)

- Database komersial

- Analisis Fungsi

Pengujlan yang dilakukan :

4. Pemanfastan Informasi Internal dan Eksternal DIP

2. Evajuast

3. Analisis angka-angka

Hasil Pengulian :

Cf, Wajib Palak Cm. Pemeriksa Pajak denis Transaksi ~ ~

Pikak yang Dinji |” Metode” | #ihakyangoigi | Metode

[Teton Barong KA ANGFARTUR ere weer

2 (Penjualan Bohan baku (MANUFAKTOR) cup PT. Ps cup

[3 Pendapatan as | Tua CAT NTT” (rembang PE DRSANGANI Tw

Pembelian Bahan Baku (MANUFAKTUR} cuP PT. IP

[7 Pembaraan taat: [rm | ar «| —

[8 jPembayaran Bunga Pinjaman a ol” | om | /w

[2 (Pembayaran Jasa Manajemen TM

Penjelasan :

«0. dialam TP Report dijelaskan bahwa Wafik Pajak menggunakan metode CUP (Eksternal CUP] dalam menikah transaksi perobayaran royalti, Bunga Pinjaman dan Aktivitas

Pendagangan kepada pihak afilias! agar sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelazinvan usaha,

Metode TNMM digunakan untuk transaksi lelanya agar sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha (arm's length principle). Metode ini menilai kewajaran ates transaksi yang dilakukan dengan gihak afiliasi pada level Profit Margin, Profit Level Indicator (PU) yang digunakan adalah Return On Total Cost IROTOC).

1 Aktivitas Manufakter

Metode Comparable Uncontretled Price ("CUP") diptth sebagai metodolagi yang paling tepat untuk menguji kewajaran {arm’s length} Pembelian Bahan Haku dan

Penjualan Bahan Baku, sedangkan untuk Penjualan Barang tadi metode yang digunakan adalah TNMAM, Data dari database eksternal dianalisis untuk mendapatkan yang sebanding antara pihak-pihak yang independent.

Untuk mendapatkan data yang sebanding , PT IP! menggunakan database ORIANA - TP Catalyst untuk mencari dan mengidentifikasi penisahsan-perusahaon pembanding yang mirip dengan usaha seperti PT IP. .

i Daishin Chemical Co Und, A7

Jungseok Chomel Catok owner cman an sone

Piyami Resi And Adheaves Tah on agama

AA Fee RC to ceemueannntmntpear nn nnn PORE cnanee sem

Aire Chemical, KO AKA neng na.ngo kta nenen mssinn ewean BETA nana nnsnuna

Hendak Sisphisoninarag TEE I ere IE remnant

REMC OA GAN SAN. EN

1 Yung Ca Paint & Menata Gen Late LEE Baronenmrencan 4

Piameniaras marmer NE ect

BSL rn ces Lea. BANI

[Jumiah pewbanding nga anearnnma ;

Pada tahun 2017 atas penjualan Produk Jadi kepada pihak afilasi 19 mengenakan mark-up atas biaya sebesar 5% kepada pihak afitask yang berada dalam rentang kewajaran ROTOC yang diperoleh perusahaan pembanding. Dengan demiklan maka berdasarkan metode THMM disimpulkan bahawa transaksi Penjualan Produk fadi

Oleh (Pt kepada Pihak Afiliagi untuk tahun pajak 2017 telah memenuhi prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.

1 Akthitas Perdagangan

Afetode yang dipiih sebagai metoda yang paling tepat untuk menguli kewafaran keleriman usaha raruaksi Pembekan Produk Jadi adelah metode THMM. Sedangkan, pihak yang diull adalah pernasok afiliasi yaltu ANPCY dan [PK karena pemasok afiliasi meriik: profil FAR yang lebih perderhang.

Oleh karena fungsi dan resiko dari pihah yang didi adalah sama dengan fungst dan resiko dori pihak yang diuji terkat penjunlan produk jadi terkatt aktitas perdagangan, mala strategi dan pendekatan yang diguaakan dalam pencarian perusahaan pembanding sama dengan penjualan produk jadi terkak aktiBias

Manufaktur, Dengan demikian pembanding yang terpiih akan sama. Meh karena ite rentang kewajaran AOTOC adalah dari 447% sampal dengan BAOW dengan medan TOL

Pesta tahan 2017 Atas Pertbalan Garang jadi dari pihak ofiiasi mengenakan mark up atas biaya sebesar SM kepada IPL, yang berada dl dalm rentang kewajaran

ROTOS yang Diperoleh perurahaan pembanding, Dengan danykias, berdasarkan metede TNMM chimputkan bahwe transaksi Pem beitan antara IP! dari pihak afillasi untuk tahun pojak 2017 telah memenuhi prinsip kewajaran dai kelathman usaha. .

4 Pembayaran Royalti

Olah karena tidak tertlapat pembanding internal, maka untok keperbian #netisis kewajaran dan kelaziman usaha ates Royalti digunakan pembanding eksternal dengan menggunakan metode CUP.

Perjanjian eksternal dicari dari industri produk pelagis (coatings}, Ramun tidak ditemukan perjanjian sehending hingga pencarian diperhuas meliputi produk kimia.

Ditemukan data pembanding sebagai berikut :

Altme Nanotuchtologios Incoportad Sngtana CHV 3 i

"| Arek Development Comorition ..! Nenaphase Tocheologios Cotmwation

1 Mydtomer Incorporate ad Ih Heatthioare Caren Op porno on

Novopt Techootugies Incomorted ULL Security Products Incorpermtod ......f

Advanend Techoology faduntnes $

Nuresewi Incorperated Incorporated }

‘Gulch Med Techwolugies Ineurparaied | Nerma Sclenses incorporated

MAKAM, rn TO; na

Kurt ket senam 288

MCN ono pn vers menmm ons se ERO :

Be aS BEN

KE NAN SNP 2. ic, MN

Tarif royatti yang dibnyar oteh Pt 380%

4 Pembayaran Jasa

Pihak afiliasi menagih IP! berdasarkan biaya aktual yang terjadi ditambah mark-up sebesar 7H. Pihak yang diuji adalah PS,ANPL, ANPCV dan ANPAC sebagai pihak penyedia jasa,

Indikator Tingkat lata (PL) yang dipilih adalah Return on Total Costs (ROTOC)

Perusahasn pembanding yang terpilih adalah : ,

Ailutany Eir te vel an nannnr AIDES mel angan Jah Cok PN NA BEN ROB MN:

Dowble Standard me ooh oa SATA

Emboater Ine Ae

High Value Conatiting Gotta 0... oo 3G rc

Himas Cowsoliaig Cove sengon, wh nme nner Mossman

1.8.8 Consulting Company Ltd. ba

Kam Consultants Ine. 2 ses TT)

Pee 320 1

Kotor Mampowey Lal oo AR

$ Crest iy. bad, ; — TI FE —*

Radix Co, bad gag”

CeCe Cae Ee oeumpumnesemnervnannnnnuciaeacndf SANA. (EDAN

AN EMER) BC MANA APN K5 PAN

Seohan Exteepeigg Co dtd oe as rr ee"

Vinwalex Consulting, nc. dC

BISA TEMNT ees nanan nana ER ee

Kouartlt ates EA ARS

ME ee

Tetrayana Katana ars a

Aden Short

Ard peusafutan yang diana Pe ee

Berdisafkan perfartian, IPS, ANPL ANPCY dan ANPAC menagih imbalan Jasa kepada IPt bendaserkan baya pang tanbul ditambah inarkup 1125 blaya OT OC} sebess:

756, yang bereda dalam rentang kewajaron BOTOC perusahaan pembanding. Dengan deriiilan dapat dalmpulken babwa transaksi pembayaran jaca oleh It vetaf memenum ponsip kewajaran der betacinan usaha,

5S Pembayaran bunga Pion

Melode yang digunokan malah mites CUP

Pied ate KA dana ALE nace eerie SER elias FN ESET

Pondlite ised eee Heiko te AMID nda fa se bh! et eH CHA CPO

Lietuk Pa PE na Pieper be iene Tee ak REN Eee OF Degree PPI. PE bce aber ont asides Peete cea SEE ay ok En. Deine Se ae appa Tabanan een irae Ane dee Fe Perabo, Seed ras ere A TAI.

“Dbagebeee agains Tarakan ringan Tar rataan ai datas ater AM gran cers dapa kere epi

Membaik ota aarti PA Th.

AMM. an bee em EA en Pa MAA ASN ama peta ba beers AA napa OA SAR, yong ieee ebiet tinea Gua Eee pes. CFs arora Mee aur AI rena By tema IP tie menang tan Beattie PO. nt ot dete i peep Pediat Laga ated manitas Bryon aed Yaa kat eae. otek: eee wee enakan okt rare fe Ito RE 7. APP oka atte aa Basri pokes Dae cere SIN pee dele, Ona deed lar jot peor dino pamong gaanan merana Lo eevee, andi denga 11 Magee cbt 2 Bb

MN MEA mee ne EA BRO TAN BINA Sekai ee KN AR NNNA BC enhanga Sheree PRSTERET nia AeeIK ore hak

Bert? yierein Peak Dp Pa “enb pornjanka casks tinta. meet caer WBE OP. :

ARETE eytairinteitinvsskicisers Parang stature ae BRAS eral: gookekesatia Ringe SF Réteed ZOE amewigens

Kanan nada Ge Se. eset Dre renntin Chaos elang. anices, dnrgree gem: OC SA Peerverice Stue, Satyr:

Kiai rn katana Tahanan, TEE online tweak Nan Doar bosgvendion OTB: alae rgeaie Kook" wasn: Makan twat «iret davicu besa grams, “

SLR mata IE DS NIE, Semel 2 Penasaran LOLA

Kaili “par Keren vas «fiteesdieernx Of “AIOE. silat minang Pigy 9005, MMI ANA COND,

Kran ba Kami Tiada oimeienevee Gd, TE andai eta salak deras Sure seen Sein LA ANA ls geet avabaicere;

Trice Fens kana jentaaka terres, aie bier Pastvagho wiatotes: tiger tebsuass, yates taengeragiel & 5. Kerta

Mangan soko: bene estar berretaceerkuss slot. ctor §eicmouribeomn rote leet wrong hts reg bas he seater beats, seer Beireeses: LA PIS.

A ORL Pearah taka Tria terkena LE NK peer Ene song herria witraowet ringan mukena Wesskggen prance. bee Meer die, cle cbbuderusadterce Rralsowss. EER tickerkk orcs Rees yar tesartgns Wangestcdze. AEP R chosegeiter prert es preniny fertodtn Ohrtgng «Tete d «esters, teareagim front

6 Pembayaran Jasa Manajamen Informasi

AA rem ain Orange kena rekan aula aan pres young aini beta APA kepada C848 in abrewia, Besar bm met maui tint aloootonane ohare Rowand mnta KE Koran dlemikian, Panin wens, buries. hai AMPS syeersgpeice. jae wormgyr cleepred <bitegréls Kirana er stows),

One Komara. papan tan, AKER enakan EPR toieeSiemenricaa Robi sict mnie Intan as Torang

KEY Pera AParoonekadr ectent tote C293 Sorters fect. 251 tomminats hrodreskeatng Raobarias Ya atin Kerkare telah vee: baja Piette ions): experi ARA, pan anter tan pricrestscictivg: seservissenjzaletcmes TA ete ean re PO EME Oke gear bait rmeecriapacetels enren Atep mes Inang CEO) ors

1 ARMs. epee intansi FOB tO, ieee ending 2,28, Chote Kaonakan Hes, cope engs - sale:

Tetangga deren gy elligricanisfarts ACRES abdi ecnestesetatex geet Beangresiee ANE Teeeehin sP leery cet

Ieee BEEP ERS year Oia pan Kera prarunatiaae en rebusan ear SPeveaat chereadieiaet, «forget shi pei inset ben laws amanah ae Pengamanan Jame Poteet paru Kek esrmenaied celles AE Kongo

AAA eerie Re pemda IP tan soereveceredsi penitipan Yawoonif ranah adakan Terilanekencnan tinisad eet. 3

7 Penarimaan Pandagatan he GRA Support

Annhisin Fu gonna Endank babu joss yang sifteeriikier ak HEE Kepada ARON

In entar onani ra Pas Peraga Ertitaa treet) tokonya ¢ioor Korea wirkteedre ADE Konon. aan ie ba, fren yi Oi be kamar on BE serupa isita KE dhayaat dieng Ce harry lan muda

Berdasarkan geejanjian, IPL naek AP bordinsackan bilangan gara sejati bahas

Wina bastian jptinan. Jeep AES akan ratan vert liang Shia TOG. atin Ginny. Deretan madtatte OTN RAM, peti Rekan pioner Ia ain aa nara peti aah Pee eka pem ea tase tebar eko al" sere eg ate Tekan CROP: dari 1.40% mamapai chemgrear

LA, ARI, cteregaw Te odhari A 248). Koh: kere ton, erates mtn Ditaye wang ipecolels IP 1 dart penandaan fone Tepak ANA Drain dahan wettong Tere ajaran REI” yang

Dipereslet: perrumatanan peownlanding. Karena oherenei edan, eta <Hischivigesticmes oaatiea transaksi Penecrimacn Peasants Jae KA Keep dart ANY lantuls bata pajak

BAG eka, neces geridys boo agan na cba: Tenten banana erie fee.

Mermiret Pemeran >

Wajtb Pajak tetah membuat Transfer Podng Gocumentatan untuk meniki kewajaran transaksi dengan pihak afflash peda bevel Operating Profit dan trangetsl pembayaran toyakti.

Periucikaa tidak melakukan wenguilart atas kewosjeran Peatit Maggi karena berdasarkan Laporan Kevangan den TP hepori Wajib Pajak, mal Welghtrd Average ROS

Wajib Pajak mdatab sebesar 41.85 pergen, mah fauh datas leter tile range dalam TP Report.

Peralta Melakukan pempujlhn Dike kewaparan tel royale yang dibayarkan kesada pihak afillasi Wojib Pajak. Karang berdasarkan TP Report, Wakb Pajak menggunakan External CUP untuk mental kewajaran daa kelarrnar transakd filet! bevsebut. Metode CUP Ini memerlukan tingkat kesebandingsn yang Tinggi atas pooduk ttn fudgs! dart masisg-cnas ng pe busa had yang dijadikan pemba dang.

Stiual dengan PER-22/P/21113 tectang Pedarnan Perriapatk aan byteadap Wajih Pafak yang Mempunyai Hubungan Istmowa, penggunaan pembanding inh tetap disesuaikan dengan memperhatikan 5 Iaktor keseband ingan, yaktu :

- Karaktaretik barang atau dasa

> Angst ASI, Purest, dan Ridko

Ketentuan Kontak

-Readagn Ekonomi, dan

- Stuateg? bien,

Atas transgksi Intenye yong terkait dengan ajak afldael berupa lisa, aso Management Prlermad, dan Bunga Pinjaman, sebelum medik kewajaran transaksi vane thtakukan Wajlb Pajak dengan pihak afrlasi, Pemeriksa perlu untuk memaig eben biaya-biaya tersebut dan memasikan baya baya yang dirohogekan berobat memberikan manfaat ckenorei kepada Wajih Pajak merata langiung.

9. Analisa Kesebandingan

Sumber Gata :

- Laporan Keuangan

- Dokumen penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usahe (FP Report)

- Anaksis Fungsi

Pengujian yang dilakukan :

L Pemanfeatan informas! Internal dan Eksternal CFF

2. Evaluast

3. Analisis angka-aogia

Hatil pengujan Wansaky aff :

Aktivitas Marufektur

— ma mem

‘neon roam [mnie ea one

Independen Independen

1 Karakteristik Barang dan Jasa (Choractertstic Of . .

Product amd Service} xx singe Snes

Analisis Atas Fungsi, Aset dan Risiko (FAR Anotysé "

NG amen Kai | om ee ee ee ee an ae

PPP P Lo LX Im | 3

Penjetaran :

Menurut Wajib Pajak :

~ Berdasarkan TP Report Wajib Pajak, tdek sda perbedaan yang cukup signifikan antara trenseks) yang dilekukan Wajib Pejak kepada pihak afikosi dengen transaksi yang diakukan pihak Independen.

Menurut Pemeriksa :

«0. Berdasarkan TP Report Wajih Pakek, terdapat beberapa perbordaari yang Cukup signifikan antara transaksi yang dilakukan Wajib Pajak kepada pihak adas: terkait dengan pembayaran royalti atas persanlaatan Intangible Property dengan trarwaksl sejenis gang dilakukan oleh pihak-pihak dependen,

3 Perusahaan Pembanding yang digunakan otah Wajib Pajak thisk dapat diterima oleh Pemeriksa dengan alesan sebagai berikut :

1, Nurescell Incorporated

Perusahagn pembanding iit dholak oleh Pemeriksa karena perjanjlan tersebar adalah perjanjian antara pihak afifiast

2. Quick Med Technologies Inc

Perosahaan pembanding tol ditolak oleh Pemeriksa karena merupakan perusahaan prodisen produk kesehatan yang melakukan MED yang masif

3, Novopi Technologies ine

Perusahaan pembanding int ditotek karena penghitungan dasar tarif tidak sebanding.

Metode CUP yang digunaka dalam TP Report memerlukan tingkat kesebendingan yang tinggt atas produk dan fungsh dart masingmasing perusahaan yang dijadikan pembanding,

Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderai Pajak Momoy PEA-22/PH/2003 tentang Pedoman Pemeriksaan terhadap Wafb Pajak yang Mempunyai Hubungan

Istimewa den Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-S0/P1/2013 tentang Petunjuk Teknis Pemeriksaan terhadap Wali Pajak yang Mempunyai Hubungan ktimewa, dijelaskan bahwa sebshen pembanedingan hatga dilakukan, Pemeriksa Pajak hares terlebih dahuly memastikan Resebandingan antara transaksi afitiasi dan transaktl independen,

Dengan memperbatkan § faktor kesebandingan tersebut dan dengan mempertimbangkan data pembanding dalam TP Report Wafit Palak maka Pemeriksa barkerimpulan bahwa date yang digunakan sebagai pembanding dalam IP Report Wafb Pajak sebagian tidak dapat digunakan untuk menilal transaksi pembayaran reyalti sesuai dengan arm's length principle,

10.Penentuan Harga/Laba Wajar Transaksi Afiliasi dan pengaruh Terhadap Pos yang

Diperiksa

Sumber Date:

- Laporan Keuangan

- Apalsh Fungsh

7 Kontrak perjaniten jual atau bell produk

- Rincian penjuslan/pombelan prodirk .

- Transfer Pricing Documentation

Pengujian yang dilakukan :

1 Pemanfaatan Informasi internal dan Eksternal DIP

2. Evatuasi

3 Analisis angke-angka

Hasil pengujian :

> Aktiviteas Manufaktur

Pada tahun 2017 atas penjualan Produk fad kepada pihak efifiaad, IP mengenakan mark up atas biaya sebesar 5% kepada pihak afitasi yang berada dalam rentang kewajaran NOTOC yang diperoleh perusahaan pembanding. Dengan demikian maka berdasarkan metode TNMIM disimpu Ikan Sabvea transaksi Penjualan Produk

Jadi oleh (Pi kepada Pihak Afiliasi untuk tebun pajak 2017 telah memenuhi prinsip kewajaran dan ketaziman usaha.

DATA PEMBANDING MENURUT WAHB PAJAK

1 bamishan Chemica) 6.) nn AA En angan

Tangnook Chemical Colt NTT aa —

Pa tt aa AA EE Ep one

ES ee eee) (inna, nc: Pem ran Ke Kanan PES B anu rnwme—anon an

Lae ea iste a Wanda Bite. Co. Pe UE Bee

HES RES Ee Gere rn MT EN es an aman ee ae peni rr ae cen fie eeeeees fed

Tidak ada koreksi ates Aktivitas Mtanufaktur dan Aktivitas Perdagangan ini karena berdasarkan analisis Weighted Averaze ROTOC Wajib Pajak adalah sebesar 5% persen beroda dalam interquartile range yang herada peda rentang 4.47 persen sampai dengan 3,40 peres. .

Pendapat Tim Peneliti

Berdasarkan Laporan Hasil Pemeriksasan dan Kertas kerja Pemeriksaan, dan surat keberatan wajib pajak dapat diketahui hal hal sebagai berikut :

a) Bahwa dasar koreksi biaya royalty sebesar Rp. 13.428.648.084,- adalah pengujian penerapan kewajaran dan kelaziman usaha b) Berdasarkan Kertas Kerja Pemeriksa atas biaya royalty dihitung kembali oleh pemeriksa sehingga menjadi :

Pemberi Lisensi Tarif Royaiti Keterangan

Altair Nanotechaologles Inc 2

Arch Development Corporation 5

Hydeomer Incorporated P3 in An na en at Sh Sa a a OBE ee

Eee near ules) On Te cute cae mOn emacs

Statistik manjadi

Maksimum s

Kuarti ketiga 3.5

Median 2

Kuarti pertama 2

Minimum 2

Tart! royalU yang dibayarkan oleh IP) sebesar 5,54 sedangkan berdasarkan data pembanding Pemeriksa menghitung tarif Royalti pada tingkat Median dengan t sebesar 2% sehingga terdapat koreksi pembayaran royatti sebesar 354.

Perhitungan Royalty

Menurut Pemeriksa :

2% Xx 462.192.800.652 9.243.856.013

Menurut Wajib Pajak: 22.672.564.007

Kareksi 13.428.643.084

bahwa dalam suratnya Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi biaya royalty berdasarkan pengujian penerapan Kewajaran dan Kelaziman Usaha dengan alasan dapat disimpulkan sebagai berikut:

1) bahwa alasan penolakan Nurescell Incorporated dikarenakan perjanjian tersebut adalah perjanjian antara pihak afiliasi tidaklah tepat. Berdasarkan pencarian yang dilakukan oleh Pemohon Banding, Nurescell Incorporated bukan merupakan afiliasi dari Advances Technology Industries Incorporated;

2) bahwa alasan penolakan Quick Med Technologies Inc oleh Tim Pemeriksa karena merupakan perusahaan produsen produk kesehatan yang melakukan

R&D yang masif. Alasan tersebut menurut Pemohon Banding tidaklah tepat;

3) bahwa alasan penolakan Nocopi Technologies Inc oleh Tim Pemeriksa karena perbedaan dasar tarif menurut Pemohon Banding tidaklah tepat. Pemohon

Banding telah melakukan tahapan pencarian data pembanding sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yaitu mencari agreement terkait intangible dan membatasi agreement hanya untuk industri chemical, dimana industri yang dijalani oleh Wajib Pajak adalah industri terkait dengan produk chemical;

bahwa berdasarkan hasil penelitian tersebut diatas, tim peneliti berpendapat bahwa pemeriksa telah menjalankan tahapan pemeriksaan transfer pricing sejak awal (persiapan) sampai dengan pelaporan pemeriksaan. Kertas Kerja

Pemeriksaan untuk masing-masing tahapan telah dilakukan oleh pemeriksa sesuai dengan ketentuan PER-22/PJ/2013 Penelitian terhadap Iangkah-langkah

Penerapan Harga Transfer Wajar :

a) Karateristik Transaksi Afiliasi b) Analisis Supply Chain Management c) Analisis Fungsi, Aset dan Risiko d) Karateristik Usaha e) Identifikasi Ketersediaan Pem banding f) Pemilihan Metode g) Analisis Kesebandingan h) Penilaian Kewajaran Transaksi afiliasi dan Pengaruh terhadap pos-pos yang diperiksa;

bahwa dengan memperhatikan keseluruhan hasil penelitian keberatan diatas,

Tim Peneliti mengusulkan untuk menolak keberatan Pemohon Banding dan mempertahankan koreksi pemeriksa biaya royalty berdasarkan Pengujian

Penerapan Kewajaran dan Kelaziman Usaha sebesar Rp13.428.648.084

Kesimpulan a. bahwa Surat Banding a quo berdasarkan penelitian sementara dan sesuai dengan data yang ada memenuhi ketentuan formal sebagaimana diatur dalam

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

Undang Nomor 16 Tahun 2009, dan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak;

b. bahwa Keputusan Terbanding a quo telah sesuai dengan data dan ketentuan yang berlaku;

c. bahwa koreksi Terbanding telah sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku;

Usul bahwa diusulkan kepada Pengadilan Pajak untuk menolak banding Pemohon

Banding dan tetap mempertahankan Keputusan Terbanding a quo;

Menimbang, bahwa Pemohon Banding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah dicocokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda P-1 sampai P-43 sebagai berikut:

Bukti P-1. Surat Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-

03048/KEB/WPJ.07/2020 tanggal 20 Juli 2020;

Bukti P-2. Surat Keberatan;

Bukti P-3. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2017;

Bukti P-4. Matriks Sengketa;

Bukti P-5. SPT Tahunan beserta tanda terimanya;

Bukti P-6. Financial statements tanggal 31 Desember 2017;

Bukti P-7. Dokumen Penentuan Harga Transfer Dokumen Lokal Tahun Pajak 2017;

Bukti P-8. Penjelasan Tambahan Nomor 001/TAX/IPI/IX/2021 tanggal 6 September 2021;

Bukti P-9. Elimination matriks terkait perhitungan kewajaran transaksi royalti

Pemohon Banding di tahun 2017;

Bukti P-10. Transfer Pricing Documentation tahun 2017;

Bukti P-11. Laporan Keuangan Quick-Med Technologies Inc;

Bukti P-12. Profil lisensi milik LL Securites dari Orbis;

Bukti P-13. Penjelasan Tambahan Nomor 002/TAX/IPI/X/2021 tanggal 4 Oktober 2021;

Bukti P-14. SSP dan SPT PPh Pasal 26 tahun pajak 2017 sehubungan dengan pembayaran jasa dan royalti yang menjadi sengketa;

Bukti P-15. SSP dan SPT PPN tahun pajak 2017 sehubungan dengan pembayaran jasa dan royalti yang menjadi sengketa;

Bukti P-16. Laporan Hasil Pemeriksaan tahun 2017 ;

Bukti P-17. SKPKB PPh Pasal 26 masa Desember 2017;

Bukti P-18. SKP Nihil PPN tahun pajak 2017;

Bukti P-19. bukti eksistensi pemanfaatan jasa dari IPS dan ANPCV tahun 2017;

Bukti P-20. penjelasan tertulis tanggal 9 November 2021

Bukti P-21. Corporate Brand License antara ANCIBV dengan Pemohon Banding, tanggal 1 Januari 2017 dan Terjemahannya;

Bukti P-22. IP License Agreement antara ANCIBV dengan Pemohon Banding tanggal 1 Januari 2017 dan Terjemahannya;

Bukti P-23. Agreement Pemberi Lisensi Nocopi Technologies Inc kepada Penerima

Lisensi LL Securites Product Inc

Bukti P-24. Service Agreement APAC antara Pemohon Banding dengan Akzo

Nobel Power Coatings (Vietnam) Co Ltd (ANPCV) dan Terjemahannya

Bukti P-25. Service Agreement APAC antara Pemohon Banding dengan

International Paint Singapore Pte Ltd (IPS) dan Terjemahannya;

Bukti P-26. Bukti dokumen pembuktian dari jasa berupa fotokopi/tangkapan layar:

- Email - Advice 2017

- Email - Email 04

- Monthly Report Januari s.d Desember 2017

Bukti P-27. Penjelasan Penutup Nomor 004/TAX/IPI/II/2022 tanggal 18 Februari 2022;

Bukti P-28. SPHP-00439/WPJ.07/KP.0200/RIKSIS/2019 tanggal 28 Mei 2019;

Bukti P-29. Perjanjian, Lampiran 3b Gambaran Layanan International Paint

Singapore Pte. Ltd;

Bukti P-30. Persentase mark-up dan kunci alokasi;

Bukti P-31. SKPN PPN Barang dan Jasa masa pajak Januari 2017 sampai November 2017 Nomor 00756/507/17/052/19 sd 00766/507/17/052/19 dan SKPKB PPN Barang dan Jasa masa pajak Desember 2018 dengan

Nomor 00536/207/17/052/19;

Bukti P-32. KKP Indeks KKP B-TP.9;

Bukti P-33. Penjelasan tertulis tertanggal 9 November 2021;

Bukti P-34. Penjelasan tertulis tertanggal 18 Januari 2021;

Bukti P-35. Penjelasan Pembentukan Rentang Wajar atas Tarif Royalti –

Pembayaran Royalti Transfer Pricing Documentation Tahun 2017;

Bukti P-36. Financial Statement dan Corporate Income Tax Return FY2017;

Bukti P-37. bukti pendukung yang menunjukkan adanya kehadiran dari pemberi jasa kepada Pemohon Banding;

Bukti P-38. Master File AkzoNobel 2017 halaman 31;

Bukti P-39. Screenshot pada aplikasi AkzoNobel dimana terdapat item CSAT

Bukti P-40. Tangkapan layar Profile perusahaan IPS yang dapat diakses pada https://www.international-marine.com

Bukti P-41. Tangkapan layar Profile perusahaan ANPCV yang dapat diakses pada https://vietnamcredit.com.vn/products/companies/akzo-nobel-powder- coatings-viet-nam-co-ltd_6781

Bukti P-42. Laporan keuangan Pemohon Banding tahun 2013, 2014, 2015, 2016, 2018 dan 2019

Bukti P-43. Perhitungan alokasi biaya dan actual cost serta invoice dari masing- masing service provider yaitu (7a) IPS dan (7b) ANCPV

Menimbang, bahwa Terbanding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah dicocokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda T-1 sampai T-11 sebagai berikut:

Bukti T-1. Laporan Hasil Pemeriksaan;

Bukti T-2. Laporan Penelitian Keberatan;

Bukti T-3. Kertas Kerja Pemeriksaan;

Bukti T-4. Penjelasan Tertulis tanpa nomor tanggal 7 September 2021;

Bukti T-5. Penjelasan Tertulis tanpa nomor tanggal 9 November 2021;

Bukti T-6. Penjelasan Tertulis tanpa nomor tanggal 7 Desember 2021;

Bukti T-7. Penjelasan Tertulis tanpa nomor tanggal 18 Januari 2022;

Bukti T-8. Penjelasan Akhir tanggal 04 Februari 2022;

Bukti T-9. Patern And Technology License Agreement Exhibit 10.1

Bukti T-10. Tambahan Penjelasan Akhir Nomor S-2884/PJ/PJ.07/2022 tanggal 11 Maret 2022;

Bukti T-11. Patern And Technology License Agreement Exhibit 10.1;

PERTIMBANGAN HUKUM

Kewenangan Pengadilan Pajak bahwa objek sengketa berupa Keputusan Terbanding Nomor KEP-

02507/KEB/WPJ.07/2018, tanggal 13 Agustus 2018 tentang Keberatan Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2017

Nomor 00083/406/17/052/19 tanggal 27 Juni 2019, termasuk sengketa pajak sehingga berdasarkan ketentuan Pasal 31 ayat (1) dan ayat (2) Undang-Undang

Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak merupakan kewenangan

Pengadilan Pajak;

Ketentuan Formal

Menimbang, bahwa sesuai peraturan perundangan-undangan peradilan pajak, pemeriksaan materi sengketa banding dilakukan setelah pemeriksaan atas pemenuhan ketentuan formal;

Pemenuhan Ketentuan Formal Pengajuan Banding bahwa Surat Banding Nomor 015/IPI/TAX/2020 tanggal 9 Oktober 2020 dibuat dalam Bahasa Indonesia ditujukan kepada Pengadilan Pajak, diajukan masih dalam

jangka waktu 3 (tiga) bulan, menyatakan tidak setuju terhadap Keputusan

Terbanding dan diajukan untuk satu Keputusan, memuat alasan-alasan yang jelas dan mencantumkan tanggal diterimanya Surat Keputusan Terbanding, dilampiri dengan salinan keputusan yang dibanding, telah terpenuhi kewajiban pembayaran sebesar 50% dari pajak terutang, dan ditandatangani oleh pengurus/kuasa yang berhak menandatangani sehingga memenuhi ketentuan Pasal 35 ayat (1) dan ayat (2), Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3), dan ayat (4), Pasal 37 ayat (1) Undang-

Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak;

Pokok Sengketa

Menimbang bahwa terbukti pokok sengketa dalam banding ini adalah sebagai berikut:

Menimbang bahwa setelah mempertimbangkan dan menilai bukti-bukti dan keterangan yang disampaikan oleh para pihak dalam persidangan, maka pendapat

Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut:

Koreksi Biaya Usaha sebesar Rp38.658.136.582,00

bahwa Koreksi Positif atas Biaya Usaha Lainnya sebesar Rp38.658.136.582,00 terdiri dari:

bahwa Terbanding melakukan koreksi atas transaksi Biaya Jasa dan Royalty dengan pihak afiliasi berdasarkan kewenangan Pasal 18 ayat (3) Undang-undang

Pajak Penghasilan;

bahwa pada Tahun Pajak 2017, transaksi afiliasi Pemohon Banding dengan pihak afiliasi sebagaimana tercantum pada lampiran SPT Tahunan PPh Badan 2017 adalah sebagai berikut:

Akxo Motel Coatings (ani 52 252 71g | MLS Bari total penjualan po, Lita. Ke aes bersih

Akzo Nobw! Coutings KOK. 62. sau. ags | HO Ts dart tosat penjualan

Akeo Nobel Conrings Ltd 27,033.03 | DAN ah Sori torat penjualan

Aro Nobel Coacings Viewans | , . j 22% cari wal ponjualac q Limited 4 . KAA Oa t kmar

Ada abal Kastusticial Costing LAS, dari kat penjualan

Sdn Kind KOK GRASS Panen

. Nan . 44, PGA die batal ponpuatian

Akar Notral Kaneesi | a Fak. abee bersih

Akeo Nobet Pay Lad (Ansgraian RPL ROS AR Memanas Sarinah penjualan

. - 4 : EP clam total penistaan

Alkan Wont Pay Lore ie Re td ead bom

Tatertariond Faraasesekan tt ete RA UD APRA ey sir untai grea} umslens

Cork es bernie fatorasii93nal Paint (bong Korg) » | oora dari total penjualan

Limited F3 IP3. 2GP norsits

Intcmmatiosgal Paind (Koes Lb Sasis Oem | or starr total penjestan

Inter aa Paint (Nederland) . « OI IA dari total penjualan j

—— BY. SIT FD RA | its

Intemational Paiot Helles BOL 5 FF nonin . 4 penjualan

International Padus Ttnky Bagi ass | 0.0256 dari wal penjumlan

Itegaational Pile tsk BAM KE BAN PES ATA MAKA SISA darbenenticeat Uairet Rtunbieaas om k ” 10 ons oe | Odes di eestin® pereda

Marwan ae | serta

Pimematienal Paint Sdn Hbd Haa bon caper | MS shard exetanl Pertigaan

IK jerat both Foivtest Sanguagrewe: a ~~ ang Ban ag teptaat Ironnjasaslusan

Pres. Disk 4. LI REGAL OSS Deni

: Kuta __ ah ZS MIF ATT 636

Peeper kanan even Indore ber pesedca dep hg P3 rate?

Samara Pat Siogoagore Babat AD GA Ona dard retak menjaatan wre Tot i $ ,

P Keran pong jae chery , sean ‘ cinta merited char PF. Akos 1 Le cheer tam!

Menke em Mio Ant MAA ata ASI | grecaeclewpert tense

Meatbes etm Bushee hin

Pombelian harang jadi ect: an j s j ;

Aone Paskeet € “harga, Conca 2 | th hn Oi cheers Eborgpe Merk tlaekisagg OC coamanycdesge Lim, kta. keistinkanak dinas | #rensnganankeaan

Abon Plantier) Eceran beng Cease dene) | “ . ng YORE A Se alang Phage Perkuat

Kian Boned. LOB SAF EQS | Purepana an a

Adnan Daalbed (castes Te. SF SOLAS | bana 4 Uber Poa

Penjualan kaga ANN TANTE AS Me Semman Tenaga MM manga Dare .

Ane Teori Camel ML. BF, 1 SG, KO Me ata Pave Poke

Akar Mobet Cloning itd SSO. Ace 22 | Monatind Gast Hare Pokek

Alcea Rabat Centing® Vicinre ae na DA TE turk Alege Protenat as BM. RSD 350 "

Lok bared Perjuslann

Akur Boob! Tedi Kirito Parang | OTE akar Moai Pasta sete os paca kene an

Aekean Musa! DIMER eatbaane Tan Etat HS OR KI coh NA inated I-Iaer gate Did kada

Ah karer Miarbel Dianited B27 pasar | DES aki Winong Perak

Atiek Phebe BOW LET eR. IS pesta Gham noor Wood

Ato Thai Paints (hate L na 1. Sat, dna Barge Poked

Cave baad id 10 SE AY Porpuatiars

Ace lastest Yee Coki es TI dmna ESaagen. Wari cak

Ko STA SOR >

Cpenrtaka Preejue tees

Avon Matra! Perak Sering 4 | * 0% sbard Harga Pokok

PC Wietanen) Coo. Lak . . : 1 SS ARES | eminatan

Akzo Nobet Pry luna SE ee Pe P3 Ke sar Itarga Poker

Eetencneatht Pade (lure Kas KREBS MSI 8 Re dark Marga Pokok

Penguatan imneenatierna? Paste Pemanas 2 1h, b Gene abah Her ype Protec:

3 SO GG. DOE ii mv. $ " Pernak

InterasionsI Pajat Lic #FLATB.6OS ge Mantas 4 Harga Perkawb

In grnanninatai Yerirot of Sthomnghaad 2 TEE clined tare Parka or, j FER ASS DOE aia

reve. Fak. f: iii Farias bar

Imernationat Paint Sel bled ; 36 asa | OREM chord Chae Povbuoks

. Naa . . . Paskkakan

Pretest Pa Siatgaaypexre: $ t 39%. dani Phare Pokek

Benss Kaul ADT TSS Pussfaialer i

. _ Feel AS KORAN TBF

Pembelian bahan baku Hari es

Akzo Mobo! Coruna Ltd, 10015 810 Of ta da Harga Pokok (Thndured) ves Penjualan

Akzo Nobel Coating Victoan 6.221.406 0.0024. dart Harga Pukuk

Limdied ART. Penjualan

Akzo Nebel Industrial Coating L170 420 443 bit dan Jtarga Pakok

San Thi: . LO Penjustan

OKI YA dan Hara Park

+ S76 4669 iy -

Akco Nobel Pry Limited 7 76 Penpialan

Akasa Nobel Surface Uhemisiry 458 Tun 194 OL1R*s dari Harga Pokok

Me Lad Ta To Penguslan

Tembem bni Paid (Race bt Ie S1 BOR Hotel Harga Polak

Intemational Palm (Nederlands f Dn 7,048%, dmei Marga Poknk

LAOS 9408

How Penjualan

Interhationai Padan (Taiwan Lod 1.262.770 O25 anal Harga Pokerk

Internal Danial, SSR 34 OM

Under Sabre thd pa? tes DUS Tatar Berga Peta ee Pain

Internal Pant Saris 4,255 damai Mare Pook

Pre Lt TPA NAM ARI Peniualan

Tenan mind Mengapa KAA UT laa Marge Poko

Pie Ltd (Vicbuan - TMG Penjualan nami Au ea DA Jana Kenan | (aman

La SA APN NA NA NAN Naa AT +, Ey, Gaara cerned Y Priya 8 n . Penak Preijaa teats, td any $

8 Sa boone maan Pen was Warnanya Pan AOE AD pees upuucvtner pe proieraaeon7,

CW Fertanqete? Coan. Ftd, i sia Det asin lath i Menanam rai mannii fu MMA MEN EPAMEMEENAN aa aa

: , : { Pki Punah in, Iinya

Retire cet hiomunl sb ui ia BO RET. ICR wD | pj elan dna era rice.

Pie Lal Hina eno Ma aa rr FRAP AMK. MR mm

OY ONT Ke yaa 2 i . Pa Pakwhk Peojunton, Tafanyaa

Aka Motel tloerings Pa An Si EEE OF penjualan Gan perna ,

Keenan, $ are by tataran Ulat kmren somaad ere kawa 2 oat niatan

Pangan bapa treriwyae geitegeperessce “ —

Kangen an mtn ees cen Rea ama enam aa aa RN MA. Mp enc eet oe t moo Ira kang ee <E 4

Aden Merbunt F weeaeitunsee Lo dea be eek: bee BGA Pane Busa pajak “ wear Ry 22 Nei bias | monginufti

, . ad | ONO dan total biays di

Aka mobet Fino aa Limited ALOK, TEKST Phar beban pajak scheunr yp 40 Musa { apts tart sen ec RI taring .

Panbayacem james maen j Pokok Poommlon. eye

Fa boom kopadta Akoo Nobel 1 T.O80 287 O36 | ponakan dam perasaan,

BEN. $ dan hinga Gerua dan ngamen ep mama agam MAN aan Lain nana em Menata mena samaan te nana man TUES sayevusonen veneer

PSR ee ga J Aa akar teria

Ako Sabet Coneoge Etat LI. RITA baka aes aie Habel Cotings Vita emang 1,005 Ta dari farted

Saad: porvbagratnen

Akzo Nobel NV. 466.960.4592 | 0. Fats dari total

Ako Nobel Powder Casting , DI dari weal

. = om ISS LM (Viemam) Co. LAd, pengayaan

Aka Nobel Pey Lidi 173.342.7983 | OAs stars tata fmernarioial Paint Ltd. j POSE ED Ora ara fot

" rere est, «lark tote :

International Paint Sdn Bhi 294. TRO OLF oF : ‘ 4

! pendapatan mana napkin ene tl ay ne ixterational Paior Singapwdre , ‘ ETAP dari toe b Po Ltd ] 5 910.390.926 pendapatan poner Len . . — een aseemmcnansspupeneieseeeeunanensstettt CRs hat ana

PT. MOP Paints. fadowerin LABS. BG GRA pO ) reog aanat Oman erangan nenas sept 1 1 TELA Dan h2s 5d MN

MBM O.ooototnntemon pen emeoen sewunemsabena awan tenen a ANAK RE | room oteor am ana sn tasmanian

Pan ba paman aini Pon weeny heared ee eee MAH, dead tetal Farge

Pokok Penpualan, brave

Ako Mane (Oon Ime Da 297 777 J penpuslon alan Peru,

Tan Bucy wren alan

O.0} Se aber forint tare

Merak Penuaan. bine

Aksu Natret ( cutlimuga Ct HL TAN TARI | ena tt pec eres, ete AA Ara aan ee ip BANK erna ori

M— (a Ochoa" staré total Daren

. Karbu Meagtuinan, bayan

Akay Peang Lal. Fava Die | pcapuntoan daa perniussran,

UPraidunaly dan Biden i dan nam PLE

PA an ee OF te alas Geo UT Part

. . . Poluitk Penick, banya

Akan Nebel (outings Visa OLE eee enjusion dan porriaeran.

Limited dia Pelayanan buat vecberierehatemed - ene eee

Eee Of. alan tial Flan

Pokok Perijinan, hiaye

Ado Mitiael Inadia Damiead 10.742 AKA J pcnguatan dan perataan.

ese Foe po arene kn

Aeberidiepeqesind

TER. chara tert] aan ook Mayet bars, baa

Akon Pieler nada Manan AGS AKG O07 ve iuatare eed peournerar wet,

Set Hd alan hnya urtuem olen eelrrearvis irae oo.

TT www“ “1 TT Pp CMa? alari tested Darga

Poetok Menjuslen, beayo

Akfo Note! EPS Una Clo bal Tees BO | geet sala lee peewee en, soe aa yo urea dan ee Inda rani

Tg“ ROY adera artian Ble gece

Pokok Pendunian, bis

Alina Tea OTP CME MAF TEA | penjualan alan pecete mene i, den fooys Umum oben

Peta rani eee (hiklSe dtd dint Face

. Pekat Penjualan, bina

Akevo Motel Paints CO Tenlandi bee Jon ana | penjualan dan pemasar, temu data binge aan ian

Pease ne rene

~ TOM ta cine tanah binge

Mokak Fasepiniae, bom:

Ako Martel Powder (aa TRU ee on Iran her pesnanarne,

C berati aa Sota pa april

EEE Lio

Wants Pocenpcrisbrers. tebmy ve 4

Axa Tiara? Bray Li ERS TH eee peak hase eA,

1 giaa Enno terasa aan anon pama mengenai en RMT NATA ANAK... en yemcenmemn rn ane

TT TT TT a CRAMER akar Laga (Tran

Foakoedc, Paceybesatenes, Teka.

Ienteeranatkenyah Panen wus teat FORA Y poweniran boa Chains peer hee NA,

Gi wevlieds. 4 ’ adres aren eevee en

MANA mp a AR TIER NAAR OR TAN KARNA Teen eros Lena mrs cain sa : Eten Anes besi MEN

Merana Pan pain Kao: bana

Damat api ho Paniai KEL cored Lah MS REDON | mein claw ena.

$ | Xikes teh yas asraqgucees TAN k Pace ni wns seine nase oe $e aka ert Fb gcse th F1 LN ‘ee mawarnertkanat Teatane (Rest then ARM sa ODES bane Niel Vane oor

BRUNT. xAises Sedaris seen afl hat

2 am Aeeriannateh oo as TREMEA, aban, tetas! Pte gece

Pindar Pengarahan, hen yo

Iebaraasrkitanyat Pesirot OP akon s Dad Fe SO EF pecharstion Chow pareminsar nes.

AL Ree EERSTE AP

Na aa CLARK ee anak UF ae an

1 Kader, Paragon teats, ha yon fevtacrwametiavrecet Heese KKS SST WP | prewagenatace: APA ARK sfarex Revkaeyeda winennaras. aitem en LK AN LK em La Ma gear aap mm nen

Pertcerte Peariiatas, Oba

Pemeran banca? Peedee te Som. PCD REE ERE | meraka dss PA ee...

«dimes Srxoege wines res clone

20, ES cheek adat Fi menga

1 : Wiekcobk:. Puanpasaten, banya inrernasienat Pa OF Shangtos ava.cmo.wet | punjerstaan deere ene ana Bats thro Die tee ea makar eect ee tye 3

KONI Hs clot cod Harga

Pattee: Pomc tear, tein texpos eoaterteal Parker Sisa EM PER PA | perna Jha cress...

dir bey nana laa

. advent PA pal aadap

EP meee atere hl eet Mak gee

: & Kresinanh. Puynpvasekions, Erkan

Pie ta Kan ng PA Aa Rame. | oowanirntna Ap ar amamaran.

* " cham blogs eee seer er seoeetinenn ti nanan em ormensar men akn stentcoaMnnedcnicn-ciastien RU ES anggaran

" San hee chad Kera ae ae ay? y ena £ Pei: Pan peon kanan, Srey sy

And yee reg trckenente TARR eta | paredvmteet dan emas,

7 state Terikanyrag wasn. akur

7 CROP E Fy “krena Cashak tae gece

Wisakrente: Penanaman, DEKAN or. UKT Palate Seater etc ABI BS | pora aan wee Year.

An aa igo meng cmc En ———— penangan kana yani, renjelasan :

Valtb Pajak telah membuat Transfer Pricing Report untuk menilai kewajaran dan kekiiman transaksi yang dilakukan dengan pihak afiliasi, TP Report terseiut menjeaskan malisis transfer pricing berdaserkan 2(dua} macam pengukan transeksi, yaitu aktivitos manufaktur, aktivitas perdagangan, pembayaron royalti, pembayaran jasa, pembayaran asa manajemen infarmasl, pembayaren bunga pinjaman dan pendapatan jasa. .

bahwa pemeriksaan Pengadilan Pajak atas setiap pokok koreksi adalah sebagai berikut:

1. Koreksi Biaya Jasa sebesar Rp25.229.488.498,00

Menimbang bahwa Terbanding melakukan koreksi dengan alasan:

bahwa Terbanding melakukan koreksi berdasarkan kewenangan Pasal 18 ayat (3) dan ayat (4) Undang-Undang Pajak Penghasilan;

bahwa Terbanding melakukan koreksi atas pos Biaya Usaha Lainnya, yaitu terhadap pembayaran Jasa yang dilakukan kepada ANPCV dan IPS sebesar

Rp25.229.488.498,00 karena merupakan transaksi pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tidak jelas eksistensinya dan tidak memberikan manfaat ekonomi yang terkait langsung dengan kegiatan mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M);

bahwa Pemohon Banding telah berdiri sejak 20 Oktober 1992, sehingga menurut pendapat Tim Peneliti tidak memerlukan lagi jasa konsultasi rutin yang meliputi jasa dalam bidang penjualan, pemasaran, keuangan dan perencanaan, komersial, sumber dayat manusia, rantai supply, kesehatanm keamanan dan lingkungan, informasi teknologi, pengembangan dan inovasi dan jasa lainnya yang dibutuhkan

Pemohon Banding;

bahwa dalam berdasarkan Laporan Keuangan tahun 2016 dan 2017 serta SPT

Tahun Pajak 2016 dan 2017 menunjukan bahwa peredaran usaha Pemohon

Banding mengalami penurunan dari Rp548.885.081.284,00 menjadi

Rp462.192.800.653,00 pada tahun 2017 sehingga Pemohon Banding mengalami kerugian komersil Rp8.866.639.585,00 pada tahun 2017;

bahwa berdasarkan uraian diatas, Pemohon Banding tidak memperoleh manfaat atas jasa yang diberikan oleh International Paint Singapore (IPS) dan Akzo Nobel

Power Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd, karena jasa jasa tersebut dapat dilakukan oleh Pemohon Banding sendiri;

bahwa pada tahun pajak 2017, Pemohon Banding mengalami kerugian komersil sebesar Rp8.866.639.585,00 menunjukan bahwa jasa yang diberikan oleh IPS dan

ANPC tidak membantu meningkatkan kinerja Pemohon Banding;

Menimbang bahwa Pemohon Banding menyatakan tidak setuju atas koreksi Terbanding tersebut dengan alasan:

bahwa menurut Pemohon Banding, transaksi yang dilakukan dengan ANPCV dan

IPS merupakan transaksi jasa yang benar-benar terjadi dan dapat dibuktikan eksistensinya;

bahwa Pemohon Banding mendapatkan bantuan jasa-jasa yang dibutuhkan oleh

Pemohon Banding untuk menjalankan usaha. Lebih jauh lagi, dengan semakin berkembangnya inovasi-inovasi dan persaingan bisnis yang senantiasa berkembang dari tahun ke tahun, membuat Pemohon Banding tetap membutuhkan bantuan-bantuan dari berbagai macam bidang dari ANPCV dan IPS untuk menjalankan bisnisnya, seperti penjualan, pemasaran, keuangan dan perencanaan, sumber daya manusia, teknologi informasi, penelitian, pengembangan dan inovasi, dan jasa lainnya;

bahwa Pemohon Banding mendapatkan manfaat-manfaat yang membuat bisnis dan usaha Pemohon Banding semakin berkembang, seperti perkembangan strategi bisnis, peningkatan penjualan, perkembangan informasi, konseling, bantuan dan advokasi pasar, semakin mudahnya teknis layanan sistem informasi tersedia, pelaksanaan survei pasar lebih baik untuk perkembangan inovasi perusahaan, dan manfaat lainnya;

bahwa dengan dikoreksinya biaya jasa yang dibayarkan Pemohon Banding pada afiliasinya, yaitu IPS dan ANPCV, maka seolah tidak ada biaya yang dapat ditagihkan atas jasa yang secara nyata telah diberikan oleh pihak afiliasi, sebagaimana jika jasa tersebut dilakukan oleh pihak ketiga, hal ini tentunya sangat bertentangan dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha;

bahwa jasa yang diberikan oleh pihak related party tersebut sangat membantu

Pemohon Banding dalam menghadapi dinamika pasar. Apabila Pemohon Banding tidak mendapatkan jasa bantuan dari pihak related party maka tetap harus mengeluarkan biaya jika menggunakan jasa pihak ketiga;

bahwa pembayaran jasa kepada Akzo Nobel Power Coating (ANPC) Vietnam Co.

Ltd dan International Paint Singapore (IPS) merupakan pembayaran yang jelas eksistensinya dan memberikan manfaat ekonomi yang terkait langsung dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M),

sehingga atas koreksi atas biaya usaha dalam pos pembayaran jasa kepada pihak afiliasi sejumlah Rp25.229.488.498,00 harus dibatalkan;

Menimbang bahwa berdasarkan alasan para pihak tersebut di atas yang menjadi pokok masalah dalam sengketa banding ini adalah apakah biaya Jasa sebesar Rp25.229.488.498,00 yang dibayarkan oleh Pemohon Banding kepada

Akzo Nobel Power Coating (ANPC) Vietnam Co. Ltd dan International Paint

Singapore (IPS) dapat dibebankan sebagai Pengurang Penghasilan Bruto;

Menimbang bahwa dengan demikian sengketa banding ini merupakan sengketa yang bersifat yuridis dan pembuktian;

Menimbang bahwa berdasarkan pemeriksaan bukti dan keterangan dalam persidangan yang disampaikan oleh Para Pihak, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

bahwa pada prinsipnya Terbanding mendalilkan biaya jasa sebesar

Rp25.229.488.498,00 tidak dapat dibuktikan eksistensi dan manfaat ekonominya bagi Pemohon Banding karena telah berdiri sejak 20 Oktober 1992, sehingga tidak memerlukan lagi jasa konsultasi rutin;

bahwa Terbanding menyatakan tahun pajak 2016 dan 2017, Pemohon Banding mengalami penurunan pendapatan dan mengalami kerugian komersial untuk tahun pajak 2017 sehingga tidak terdapat manfaat ekonomi bagi Pemohon Banding;

bahwa pada prinsipnya Pemohon Banding mendalilkan membutuhkan bantuan dari pihak afiliasi untuk memberikan jasa yang mendukung kegiatan operasional dan biaya jasa tersebut telah dapat dibuktikan eksistensinya dan bermanfaat bagi

Pemohon Banding;

bahwa pendapat Pengadilan Pajak atas penilaian alat bukti dan dalil para pihak serta peraturan perundang-undangan perpajakan yang terkait adalah sebagai berikut:

bahwa berdasarkan Kertas Kerja Pemeriksaan koreksi atas pembayaran jasa adalah kepada 2 pihak afiliasi yaitu:

Akzo Nobel Power Coating (Vietnam ) Co. LtdRp 672.094.607,00

International Paint Singapore Pte LtdRp 24.557.393.890,00

JumlahRp 25.224.499.498,00 bahwa Kantor Pusat Pemohon Banding adalah AkzoNobel berkedudukan di

Amsterdam, Belanda. Kantor pusat menetapkan dan menggerakkan keseluruhan

strategi Grup AkzoNobel. Sebagai kantor pusat, AkzoNobel juga memelihara dan mengelola hubungan investor dan hal-hal lain yang berkaitan dengan keseluruhan grup dari perspektif pemegang saham. Layanan Kantor Pusat Perusahaan dilakukan untuk kepentingan Grup AkzoNobel di bawah arahan Dewan

Manajemen/Komite Eksekutif;

bahwa di samping Layanan Kantor Pusat Perusahaan di tingkat grup, Akzo Nobel juga mengoperasikan CMSS yang fungsi pendukungnya dipusatkan untuk menghasilkan efisiensi biaya dengan mengkonsolidasikan dan menstandarkan aktivitas ini di seluruh Grup. Aktivitas utama CMSS berbasis di Arnhem, Belanda;

wilayah/negara utama juga menaungi berbagai layanan CMSS yang berpusat pada wilayah atau negara;

bahwa fakta hukum relevan menurut Pengadilan Pajak terkait sengketa a quo diuraikan sebagai berikut:

• bahwa terdapat hubungan istimewa/berelasi antara Pemohon Banding dengan penyedia jasa yaitu International Paint Singapore Pte. Ltd. (IPS) dan Akzo Nobel

Power Coatings (Vietnam) Co. Ltd. (ANPCV);

• bahwa terdapat perjanjian kerjasama (Service Agreement) pemberian jasa antara

Pemohon Banding dengan International Paint Singapore Pte. Ltd. (IPS) dan Akzo

Nobel Power Coatings (Vietnam) Co. Ltd. (ANPCV);

• bahwa perjanjian tersebut memuat pengaturan, bahwa Jasa yang diberikan oleh

IPS adalah business unit marine, berupa Jasa konsultasi rutin dan tidak melibatkan harta tidak berwujud yang signifikan, dengan cakupan: jasa dalam bidang penjualan, pemasaran, keuangan dan perencanaan, komersial, sumber daya manusia, rantai suplai, kesehatan, keamanan dan lingkungan, informasi teknologi, penelitian, pengembangan dan inovasi dan jasa lainnya yang dibutuhkan IPI.

• bahwa perjanjian tersebut memuat pengaturan, bahwa Jasa yang diberikan oleh

ANPCV adalah business unit powder, berupa Jasa konsultasi rutin dan tidak melibatkan harta tidak berwujud yang signifikan, dengan cakupan:

saran/dukungan terkait sumber daya manusia, teknis, penjualan dan pemasaran, manajemen umum, operasi perusahaan, dukungan laboratorium dan jasa lainnya.

• Biaya yang dibebankan oleh Penyedia Layanan untuk pengadaan Layanan adalah biaya actual yang dikeluarkan oleh Penyedia Layanan sehubungan dengan penyediaan Layanan ditambah mark-up sebesar 7%;

• Annex 7C Alokasi Biaya dan Layanan (Biaya yang dibebankan oleh ANPCV).

Pasal 1 Alokasi Biaya – berlaku untuk tahun 2017 Parameter alokasi didasarkan pada persentase penjualan kepada pihak ketiga. Tingkat alokasi akan dihitung oleh pengalokasi biaya per tahun:

Perusahaan Nilai Alokasi '

Pada 2017

Akzo Nobel Industrial Coatings SDN BHD 14,240

PT. International Paint Indonesia 22,3%

Total 100%

• bahwa dalam persidangan, Pemohon Banding menyampaikan penjelasan terkait pemberian jasa (khususnya terkait Jasa yang disediakan oleh IPS kepada IPI)

sebagai berikut:

PA ka Bukti inap Panarima

Tipe Tanggal Nama Pihak Penerima

No Agreement on | oatmen | Pemberi Keterangan/Manfaat Jasa di Pemohon okumen . asa ‘emben Banding diberikan Jasa

1 | Annex 38 Description of Services CSAT Presentation | ¢1:04°2017 | Neil Amstong IPS mewakili Akzo Nobel Global memberikan arahan dan pelatihan untuk dapat | Seluruh Civisi IPI

Halaman 17 {Refresh} (SMU Interral menggunakan aplikasi CSAT yang digunaxan sebaga standard atas kualitas

Information Technology —| Training 2017 Control proses bisnis yang dijalankan seluruh entitasnya ternasuk PT. International

Teknologi Informasi v1 Manager} Paint Indonesia

2 | Annex 3B Cescnption of Services RE 04 Email 2607/2017 Rudi Jari IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohor Banding terkait | Mimaningsih

Halaman 17 Warehouse intemal pengelolaan dan pemi ihan bahan baku untuk persediaan Monika Rins,

Supply Chain — Rantai Pasokan Inventory Control: Car emai! corespondence diketahui bahwva adanya kontrol persediaan yang | Ruth Diana

Transporation berada di Gudang dimana diperukan peninjauan can pembaruan master data

Klanagemen: sistem Pemohon Banding Diperl.kan singkronsasi antara data tersebut 2917 PC dengan sistem apakah sudah dinpuvrecord/adjustment pada sistem IF SPro yang dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS.

3 | Annex 3B Cescription of Services RE 02A Email 28072917 Rudi Jani IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohor Banding terkait | Minvaringsih

Halaman 17 Procurement (Internal pemilihan vendor sehubungan pembelian bahan baku persediaan Monika Rins,

Supply Chain — Rantai Pasokan 2917 PC Control | Car ema correspondence diketahui bahwa adanya Tata Kelola Proses harus | Ruth Diana diterapkan karena ada pemasok yang dkelola secara lokal dar terintegrasi dengan sistem Pemohon Banding dan juga dikontrol atau dievaluasi juga oleh

4 | Annex 2B Cescnption of Services RED3 Email 28/07 2017 Rudi Jani - IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohor Banding terkait | Mimraningsin

Halaman 17 Production (Intemal | pengelolaan dan proses produksi Monika Riris

Supply Chain — Rantai Pasokan 2017 PC Control: Car emai correspondence diketahui bahwa dipelukan adanya rekonsiliasi antara BOM vs Kensunisi Aktual. dokumen lainnya dan juga dilampirkan persetujuan dari hlanarer terkait sebelum diupload ke dalam sistem Pemohon

Banding. yang dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

5 | Annex 3B Description of Services RE:03 Email 2107247 Rudi Jari IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohor Banding terkait | Mimaringsih

Halaman 17 Production (Internal pengelolaan dari proses produksi sebagai kelanjutan dan tahapan sebelumnya | Monika Rins

Supply Chain — Rantai Pasckan 2017 PC Control: trefino 4)

Car emai comespondence diketahui kabwa diperlukan adanya kontrol berupa otontasi atau persetujuan untuk tao penode Kontrol atau pengawasan ini dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS.

5 | Annex 3B Description of Services RES Email 31:07:2017 Rudi Jani IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemchon Banding terkatt proses | Mirmanngsih.

Halaman 17 Maintenance Ilrtemal pemeliharaan dan perbaikan barang dan mesin klorika Riris

Supply Chan — Rantai Pasokan 2917 PC Contra | Car emai corespondence diketahui bara diperikan adanya kontrol secara bulanan dan diperlukan jadwal review berkala atas barang yang masih tersedia secara fisik. Pelaporan jumlah bararg yang masih tersedia terseout harus diupload dan ditinjau secara berkala yang dapat ciakses pada sister Pemohor

Banding yang dilakukan oleh Maintenance Admin serta dievaluasi olek

Engineering & Facilities Manager. Kontrol atau pengawasan ini dikontrel atau dievaluasi juga oleh IPS

7 | Annex 2B Ceseription of Services Re. 13 Email 281072017 Rudi Jani IPS memberikan panduan kepada Pemohon Banding terkait proses keuangar | flimanngsih.

Halaman 16 Treasury Irtemal Pemohor Banding Monika Riris

Finance and Planning — Keuangan | Compliance Contra | Car email! correspondence diketahui bahwa diperlukan adanya kontrol dari tiap dan Perencanaan 2917 PC transaksi yang dilakukan harus didukung dengan dokumen pendukung yang sesuai terutama kewajiban perpajakan yang harus dilakukan dengan tepat.

Kontrol atau pengawasan ini dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

8 | Annex 3B Desenption of Services Interral Presentation | 05°05:2017 | Neil Armstong | IPS memberikan ringan dan panduan kepada Pemohon Banding atas evaluas | Monika

Halaman 17-*2 Sontrol Visit "SMU Intemal | global sehubungan intemal contrcl.

Research Development & Report - Gontral Car email correspondence diketahui bahwa terdagat kunjungan pengawasar

Innicvatior - Penelitian Indonesia IManager) | yang mana diperlukan adanya proses penilaian mandin CSAT harap buat

Pengembangan dan Inovas tndakan untuk ini di CSAT Kontrol atau pengawasan ini dikontrol ata, dievaluasi juga oleh IPS

9 | Annex 3B Description of Services | RE: 01 Sales Email 1408-2017 | Neil Armstong | IPS memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohon Banding terkait proses | Minmaningsih. .

Halaman 15 Order ISWU Internal | penjualan yang dilakukan Pemohon Banding Konika Riris

Sales - Penjualan Kfanagement Control Cari enias coresoondence diketahui dipedukan laporan kontrol pengawasan

Customer Wanagerl kecncekan harga dan dokumen pendukung atas transaksi-transaksi yang

Services dilakukan secara ekspor Kontrol atau pengawasan ini dikontrol atau dievaluasi 2017 PC juga oleh IPS

10 | Annex 3B Description of Services CSAT Cycle Email 250972117 | Neil Anmstong | IPS memberikan rincian dan panduan kepada Pemchon Banding atas evaluasi | Wirmaningsih.

Halaman 15 27 - Fixed ISWU Intemal | terkait pengelolaan aktiva tetap Wonika Riris

Finance and Planning - Keuangan | Assets — IPI Control Cari Aman corespondes ce diketahui diperlukan laparan.

dan Perencanaan Wanageri kentrolpengawasan-Verfikasi atas proyek investasi modal besar untuk pengeluaran saver terhadap anggaran dan divalidasi oleh manajer yang relevan. Kontrol atau pengawasan ini dikontrel atau dievaluasi juga oleh IPS

1T | Annex 3B Description of Services RE. Gajah Email 11052117 | Neil Anmstang | IPS memberikan evaluasi dan koreksi terkait proyek-prayek yang akan | Rajan.

Halaman 16 Mada Project 1SWU Internal | dilaksanakan Pemohon Banding Sambasi-an

Commercial - Komersial PO for Control Dari emas corresosndence diketahui adanya pemilihan vendor dilakukan oleh

Construction Wanageri kensultan Teknik yang bertanggung jawab atas desain teknik. cstimasi biaya.

Services menyiapkan RFQ. mengidentifikasi dan mengevaluasi penawar potensial menggelar tender untuk ruang lingkup konstruksi. Evaluasi penawaran tender yang diterima dan keputusan akhir pemberian kontrak berada di bawah

Akzoncbel Kontrol atau pengawasan ini dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

12 | Annex 3B Description of Services RE Internal Email 22982017 | Neil Armstang | IPS memberikan feedback kepada Pemohon Banding atas evaluasi global | Wirmaninusih

Halaman 17-18 Control Visit ISWU Internal | sehubungan internal control. Konika Riris

Research Development — & Report - Contral Dari siar covespordence diketahui adanya proses penilaian mandiri CSAT

Innovation - Penelitian Indonesia Manager! terutama dalam hal credit limit yang rencananya akan dinaikan dan hal ini

Pengembangan dan Inovasi seharusnya disetujui oleh Regional. Rencana tindakan yang terkait dengan kunjungan kentrol dengan masuk ke tab rencana tindakan di bawah setiap siklus pada sistem Pemohon Banding. Kontrol atau pengawasan ini dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

13 | Annex 3B Description of Services RE. (2 Email 130822117 Rudi Jani IPS memberikan panduan kepada Pemohon Banding terkait proses keuangan | Wirmaningsih.

Halaman 15 Purchase to iIntemal Pemohon Banding Wonika Riris

Finance and Planning - Keuangan | Pas 2017 PC Control Dafi ema: comescenderse diketahui adanya meninjau laporan dengan semua dan Perencanaan pengguna yang dapat memesan melalui e- procurement hagaimana step-step dan apa saja yang seharusnya dilengkapi dan dilakukan oleh bagian-bagian terkait pada sistem Pemohon Banding. Pengawasan atas perubahan dan konfirmasi email yang tidak diajukan dengan benar sehingga disarankan untuk action plan di CSAT Kontrol atau pengaswasan ini dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

14 | Annex 3B Descipticn of Services RE. O1A Email 0308.2017 Rudi Jani IPS memberikan evaluasi dan saran atas tahapan rekensiliasi bank dan | firmaningsih.

Halaman 15 Order tc Cash ‘Internal persediaan yang dilakukan oleh Pemohan Banding. hfonika Riris

Finance and Planning - Keuangan iFinancej Control: Dari ema: ceresnorgense diketahui bahwa adanya kontrol uang sasa | Ruth Diana dan Perencanaan 2017 PC Pemohon Banding wang mana dipedukan peninjauan sepert rekonsiliasi harian maupun rekonsiliasi akhir bulan serta memeriksa pergerakan pada rekening keran Selain tu dipelukan keseragaman dalam upicad data ke sistem yang digunakan oleh Pemohon Banding seperti melampirkan perjanjian‘kontrak

Blanket Order, Email trom Commercial and Finance Calculaton. dari masing- masing transaksi yang telah diverifikasi oleh Wanajer Keuangan dan Censro'er dan juga dikontrol atau dievaluasi juga oleh IPS

15 | Annex 3B Deseriptien of Services | Advice 2017 Email 0922017 Pang H IPS melakukan pengaturan terkait laptop dan akses mesin fctokari ke sistem | Divisi Treasury IPI

Halaman 17 iExa: SAP Treasury

Infermation Technolagy - Dari emas soresnongence diketahui bahwa adanya proses dan persyaratan

Teknologi Informasi UAR yang harus dipatuhi cleh Treasury dan entitas lainnya sehingga tetap dapat digunakan untuk kepentingan Pemohen Banding dalam menjalankan usaha

15 | Annex 38 Descripticn of Services Email 04 Email 18122017 Angela L IPS memberikan saran terkait barang impor strategis. terkait stateg-s stoce | Yelchuru D :Dola

Halaman 15 Lusiana Cimana diperlukan svatece stoce di Indonesia untuk barang-barang imper guna | Balaji’

Cemmercial — Komersial meminimalkan biaya sang dikeluarkan dan mendapatkan harga yang terbaik

Atas strategic. stock ini dilakukan kerjasama dengan pihak IPS

17 | Annex 3B Descripticn of Services Manthty Montht, Januari Jeff James | Laporan bulanan yang menjelaskan antara lain seperti Rusli Adi Nugrcho

Halaman 15 Report Januari Repart 2017 e Rapat Tim Penjualan Spesifikasi Regional Delegasi termasuk | Ti = Ramdhani

Sales - Penjualan 2017 anggota WW KAM dari Upstream, Power dan Mining Sulaiman

. Diskusi dan kesepakatan tentang komunikasi yang baik antar | Narumel kelompok. Pekerjaan lebih lanjut diperlukan untuk memperkuat pembelajaran | silaboonsak dan mendorong berkelanjutan kelaborasi

. Pembaruan oneCRM-Pengujian kecepatan akses yang sedang berlangsung melalui jaringan AN dengan hasil yang dilaporkan kembali ke tim proyek. Migrasi data dari onePLACE ke oneCRW dengan akses ke grup pengguna kesil untuk pengujian berikut. Saat ini kami melaporkan kembali ke tim proyek kecepatan akses akan menjadi faktor pembatas

Calam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara termasuk Indonesia seperti Project BP. PLTU Batang PLTP

Lumut dan projek lainnya

18 | Annex 3B Description of Services “lonthty Monthly Februari JefiJames | Laporan bulanan yang menjelaskan antara lain seperti Rusli Adi Nugrcho :

Halaman 15 Report Repert 2017 « Rapat Tim Penjualan Spesifikasi Regional. Delegasi termasuk anggota v9! | Tri Ramdhani

Sales - Penjualan Februari 2017 KAM dari Upstream. Power dan fining Sulaiman

« Diskusi dan kesepakatan tentang komunikasi yang baik antar kelompok | Narumol

Pekerjaan lebih lanjut diperlukan untuk memperkuat pembelajaran dan | sitaboonsak mendorong berkelanjutan kolaborasi.

« Pembaruan one RVI-Pengujian kecepatan akses yang sedang berlangsung melalui jaringan AN. dengan hasil yang dilaporkan kembali ke tim proyek

Migrasi data dari onePLACE ke oneCRM. dengan akses ke grup pengguna kecil untuk pengujian berikut Saat ini kami melaporkan kembali ke tim proyek kecepatan akses akan menjadi faktor pembatas

Dalam laporan bulanan tersehut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara. termasuk Indonesia seperti projek synthetic rubber pet food factor, dan projek lainnya

19 4 Annex 3B Description of Services “donthly Monthly Maret 2017 Jeff James Laporan bulanan yang menjelaskan antara lain seperti: Rusli Adi Nugroho

Halaman 15 Repart Maret Repert « Migrasi data dari database aneCRM lama ke baru Tri Ramdhani

Sales - Penjualan OU? « Laporan Bulanan : Review: Kegiatan Proyek Diskusi diatur dengan Tim Hulu | Sulaiman

HOPS Pek Jang dlakukan untuk memvalidasiulang Serikat | Sau"

« MHPS - Pekerjaan yang sedang dilakukan untuk memvalidasi ulang Sertifikat | « 3

Vendor yang Disetujui kami dengan MHPS Silaboonsak

« Pembaruan oneCRM - Migrasi data ke oneCRM dilaporkan berhasil

Dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara termasuk Indonesia sepeiti proyek dengan Pertamina PLTU

Batang. PLTU Cilacap, dan projek lainnya

25 4 Annex 3B Description of Services “lonthik Monthly April 2017 Jeff James | Laporan bulanan yang menjelaskan antara tain seperti Rusli Adi Nugreho

Halaman 15 Report April Report « Migrasi data dari database oneCRM lama ke baru Thi Ramdhani

Sales - Penjualan 2017 « Laparan Bulanan i Review Kegiatan Proyek Diskusi diatur dengan Tim Hulu | Sulaiman

WW Kah" Narumal

« MHPS - Pekerjaan yang sedang dilakukan untuk memvalidasi ulang Sertifikat Silatoonsak

Vendar yang Disetujui kami dengan MHPS

« Pembaruan oneCRM - Migrasi data ke oneCRM dilaporkan berhasil

Dalam taporan bulanan tersehut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara. temasuk Indonesia seperti proyek Enerco Rubber Dil Batam

Kertajati Airport dan projek lainnya.

2 | Annex 3B Description cf Services Vanthts Monthhy Mei 2017 | Jeff James | Laporan bulanan yang menjelaskan antara lain seperti Rusli Adi Nugreho :

Halaman 15 Report Hei Report « Migrasi data dari database oneCRM lama ke baru Ti Ramdhani :

Sales - Penjualan 27 « Laporan Bulanan " Review Kegiatan Proyek Diskusi diatur dengan Tim Hulu | Sulaiman

TEA KAN Narumel :

» MHPS - Pekerjaan yang sedang dilakukan untuk menwalidasi ulang Sertfikat Silaboonsak

Vendor yang Disetujui kami dengan MHPS "

¢ Pembaruan oneCRM - Migrasi data ke oneCRM dilaporkan berhasil i

Dalam laparan bulanan tersebut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara. termasuk Indonesia seperti proyek Pertamina Balikpapan

PGRC Refinery Project dan projek lainnya i

22 | Annex 3B Description ef Services Manthhy Manthhy Juni 2017 | JeffJames | Laporan bulanan yang menjelaskan antara lain seperti Rusli Adi Nugrcha

Halaman 15 Report Juni Report « Peluncuran OneCRM berlanjut Ti Ramdhani ;

Sales - Penjualan 2017 » Maju dari onePLACE dengan lebih banyak fleksibilitas pembuatan laporan | Sulaiman dan visibilitas aktivitas perwakilan penjualan yang lebih tinggi dalam bentuk | Narumel laporan dasbor yang berguna Silaboonsak i

Dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan status project dari masing- masing negara termasuk Indonesia seperti provek BP Tangguh, EPC

Pertamina dan projek lainnya i

23 | Annex 3B Description ef Services Monthly Monthly Juli 2017 Jeff James | Laporan bulanan temasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan | Rusli Adi Nugreho

Halaman 15 Repar Juli Report status project dari masing-masing negara. termasuk Indonesia seperti proyek | Ti © Ramdhani:

Sales - Penjualan A7 SRI U3 dan prejek lainnsa Sulaiman

Narumel

Silaboonsak i

24 | Annex 3B Description ef Services Monthty Monthly Agustus Jeff James | Laporan bulanan termasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan | Rusli Adi Nugreho

Halaman 15 Report Report 2017 status project dari masing-masing negara. termasuk Indrnesia seperti proyek | Ti Ramdhani :

Sales - Penjualan Agustus 2617 SRI U3 dan projek lainnva Sulaiman i

Narumal

Silaboonsak :

25 | Annex 3B Description ef Services Monthty Monthly September | JeffJames | Laporan bulanan termasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan | Rusli Adi Nugreho

Halaman 15 Report Report 2017 status project dari masing-masing negara. termasuk Indrnesia seperti proyek| Ti = Ramdhani :

Sales - Penjualan September SRI U3, Arthur Philips High Scheol dan projek lainnya Sulaiman i

207 Narumal

Silaboonsak :

25 | Annex 38 Description of Services Monthly Manthh; Chteber Jeff James | Laporan bulanan temasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan Rusli Adi Nugroho

Halaman 15 Report Repart 2017 status project dari masing-masing negara. termasuk Indonesia seperti Ekspansi| Ti — Ramdhani

Sales - Penjualan Oktober 2017 BP Tangguh Offshore di Saipem Karimun 'Indonesia! dan projek lainnya Sulaiman

Narumal

Silaboonsak

27 | Annex 38 Description of Services Monthhy Monthly November | JeffJames | Laporan bulanan termasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan | Rusli Adi Nugraha

Halaman 15 Report Report 2017 status project dari masing-masing negara. termasuk Indonesia seperti LRT | Ti Ramdhani

Sales - Penjualan November Jakarta dan projek lainnya Sulaiman 2017 Narumel

Silaboonsak

26 | Annex 3B Description of Services Mlanthty Monthts Desember | Jeff James | Laporan bulanan termasuk di dalam laporan bulanan tersebut juga menjelaskan | Rusli Adi Nugreho

Halaman 15 Report Report 2017 status project dari masing-masing negara. termasuk Indonesia seperi PLTU Ti Ramdhani

Sales - Penjualan Desember Batang. Jawa dan projek lainnya Sulaiman 2017 Narumel

Silaboonsak Ka:

Ne. | Tanggal Agenda Pihak yang Pihak yang menerima Jasa Division memberikan Jasa

Team Meetings. Review

2 | 03'02:2017 | Kunjungan ke Customer Alex. Alan K Eddy Esaputra (Indonesia Business | PT International Paints

Team Meetings. Review Manager), Mr Felix Hendarta | Indonesia's Sales Team (Indonesia Sales Representative

Team Meetings. Review

Support Operation Team

Team Meetings. Review

11/05'2017 | Kunjungan ke Customer Alex. Alan K Customer Pemohon Banding Sales and Marketing Team cotton. eam Meetings Review bahwa terkait penjelasan tersebut Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

bahwa dalam konteks transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa/berelasi, dimungkinkan terjadi transaksi yang sebenarnya tidak dibutuhkan oleh Pemohon Banding atau transaksi yang secara substantif tidak signifikan atau tidak perlu terjadi;

bahwa Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor

36 tahun 2008, antara lain mengatur:

Pasal 9 ayat (1) huruf f:

(1)untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam

negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan:

…

f. jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham

atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan

sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan;

Pasal 18 ayat (3):

“ Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besarnya

penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk

menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai

hubungan istimewa dengan Wajib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan

kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan

menggunakan metode perbandingan harga antara pihak yang independen,

metode harga penjualan kembali, metode biaya-plus, atau metode lainnya;

Pasal 18 ayat (4):

“ Hubungan istimewa sebagaimana dimaksud pada ayat (3) sampai dengan ayat

(3d), Pasal 9 ayat huruf f, dan Pasal 10 ayat (1) dianggap ada apabila:

d. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling

rendah 25% (dua puluh lima persen) pada Wajib Pajak lain; hubungan antara

Wajib Pajak dengan penyertaan paling rendah 25% (dua puluh lima persen)

pada dua Wajib Pajak atau lebih; atau hubungan di antara dua Wajib Pajak

atau lebih yang disebut terakhir;

e. Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih Wajib Pajak

berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak

langsung; atau terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda

dalam garis keturunan lurus dan/atau ke samping satu derajat;

bahwa Pengadilan Pajak berpendapat, Terbanding mempunyai kewenangan berdasarkan ketentuan Pasal 18 ayat (3) UU Pajak Penghasilan untuk menguji kewajaran dan kelaziman usaha terhadap transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa;

bahwa tidak terdapat sengketa antara Terbanding dan Pemohon Banding bahwa transaksi jasa dan pembayaran royalty dilakukan antara Pemohon Banding dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa;

bahwa terkait Metode Pembebanan Biaya Jasa, OECD TPG 2017 memberikan panduan sebagai berikut:

Indirect Charge Methods

Paragraf 7.23:

“ A direct-charge method for charging for intra-group services can be difficult to apply

in practice. Consequently, some MNE groups have developed other methods for

charging for services provided by parent companies or group service centres. In

such cases, MNE groups may find they have few alternatives but to use cost

allocation and apportionment methods which often necessitate some degree of

estimation or approximation, as a basis for calculating an arm’s length charge

following the principles in Section B.2.3 below. Such methods are generally referred

to as indirect-charge methods and should be allowable provided sufficient regard

has been given to the value of the services to recipients and the extent to which

comparable services are provided between independent enterprises. These

methods of calculating charges would generally not be acceptable where specific

services that form a main business activity of the enterprise are provided not only

to associated enterprises but also to independent parties. While every attempt

should be made to charge fairly for the service provided, any charging has to be

supported by an identifiable and reasonably foreseeable benefit. Any indirect-

charge method should be sensitive to the commercial features of the individual case

(e.g. the allocation key makes sense under the circumstances), contain safeguards

against manipulation and follow sound accounting principles, and be capable of

producing charges or allocations of costs that are commensurate with the actual or

reasonably expected benefits to the recipient of the service.

Terjemahan:

“ Metode pembebanan langsung untuk membebankan biaya untuk jasa intra-grup

bisa sulit untuk diterapkan dalam praktiknya. Akibatnya, beberapa grup MNE telah

mengembangkan metode lain untuk membebankan biaya atas jasa yang disediakan

oleh perusahaan induk atau pusat layanan grup. Dalam kasus seperti itu, kelompok

MNE mungkin memiliki beberapa alternatif misalnya menggunakan metode alokasi

dan pembagian biaya yang sering membutuhkan beberapa tingkat estimasi atau

perkiraan, sebagai dasar untuk menghitung biaya yang sesuai dengan prinsip

kewajaran dan kelaziman usaha mengikuti prinsip-prinsip dalam Bagian B.2.3 di

bawah ini. Metode tersebut umumnya disebut sebagai metode pembebanan tidak

langsung dan harus diizinkan asalkan perhatian yang cukup telah diberikan pada

nilai jasa kepada penerima dan sejauh mana jasa yang sebanding disediakan antara

perusahaan independen. Metode perhitungan biaya ini umumnya tidak dapat

diterima ketika jasa spesifik yang membentuk kegiatan bisnis utama perusahaan

disediakan tidak hanya untuk perusahaan terkait tetapi juga untuk pihak independen.

Meskipun setiap upaya harus dilakukan untuk membebankan biaya secara adil

untuk jasa yang disediakan, setiap biaya harus didukung oleh manfaat yang dapat

diidentifikasi dan dapat diperkirakan secara wajar. Setiap metode pembebanan tidak

langsung harus peka terhadap fitur komersial dari kasus individual (misalnya dasar

alokasi masuk akal dalam suatu kondisi), berisi perlindungan terhadap manipulasi

dan mengikuti prinsip-prinsip akuntansi yang baik, dan mampu menghasilkan biaya

atau alokasi biaya yang sepadan dengan manfaat yang sebenarnya atau yang

diharapkan secara wajar bagi penerima jasa.

Paragraf 7.24:

“In some cases, an indirect-charge method may be necessary due to the nature of

the service being provided. One example is where the proportion of the value of the

services rendered to the various relevant entities cannot be quantified except on an

approximate or estimated basis. This problem may occur, for example, where sales

promotion activities carried on centrally (e.g. at international fairs, in the international

press, or through other centralised advertising campaigns) may affect the quantity

of goods manufactured or sold by a number of affiliates. Another case is where a

separate recording and analysis of the relevant services for each beneficiary would

involve a burden of administrative work that would be disproportionately heavy in

relation to the activities themselves. In such cases, the charge could be determined

by reference to an allocation among all potential beneficiaries of the costs that

cannot be allocated directly, i.e. costs that cannot be specifically assigned to the

actual beneficiaries of the various services. To satisfy the arm’s length principle, the

allocation method chosen must lead to a result that is consistent with what

comparable independent enterprises would have been prepared to accept.

Terjemahan:

“Dalam beberapa kasus, metode pembebanan tidak langsung mungkin diperlukan

karena sifat dari jasa yang disediakan. Salah satu contoh adalah ketika proporsi nilai

jasa yang diberikan ke berbagai entitas yang relevan tidak dapat dikuantifikasi

kecuali berdasarkan perkiraan atau estimasi. Masalah ini dapat terjadi, misalnya, di

mana kegiatan promosi penjualan dilakukan secara terpusat (mis. di pameran

internasional, di media internasional, atau melalui kampanye iklan terpusat lainnya)

dapat memengaruhi jumlah barang yang diproduksi atau dijual oleh sejumlah afiliasi.

Kasus lain adalah ketika rekaman dan analisis terpisah dari jasa yang relevan untuk

masing-masing penerima akan melibatkan beban pekerjaan administratif yang akan

sangat berat dalam kaitannya dengan kegiatan itu sendiri. Dalam kasus seperti itu,

biayanya dapat ditentukan dengan merujuk pada alokasi di antara semua penerima

manfaat potensial dari biaya yang tidak dapat dialokasikan secara langsung, yaitu

biaya yang tidak dapat secara spesifik ditetapkan kepada penerima manfaat aktual

dari berbagai jasa. Untuk memenuhi prinsip kewajaran dan kelaziman usaha,

metode alokasi yang dipilih harus mengarah pada hasil yang konsisten dengan apa

yang akan disiapkan oleh perusahaan independen yang sebanding untuk diterima.

Paragraf 7.25:

“The allocation should be based on an appropriate measure of the usage of the service

that is also easy to verify, for example turnover, staff employed, or an activity based

key such as orders processed. Whether the allocation method is appropriate may

depend on the nature and usage of the service. For example, the usage or provision

of payroll services may be more related to the number of staff than to turnover, while

the allocation of the stand-by costs of priority computer back-up could be allocated in

proportion to relative expenditure on computer equipment by the group members.

Terjemahan:

“Alokasi harus didasarkan pada ukuran yang tepat dari penggunaan jasa yang juga

mudah diverifikasi, misalnya pergantian karyawan, staf yang dipekerjakan, atau

dasar berbasis aktivitas seperti pesanan yang diproses. Apakah metode alokasi

sesuai atau tidak tergantung pada sifat dan penggunaan jasa. Sebagai contoh,

penggunaan atau penyediaan jasa penggajian mungkin lebih terkait dengan jumlah

staf daripada turnover, sementara alokasi biaya stand-up untuk back-up komputer

prioritas dapat dialokasikan secara proporsional dengan pengeluaran relatif untuk

peralatan komputer oleh anggota kelompok.

Paragraf 7.26:

“When an indirect-charge method is used, the relationship between the charge and

the services provided may be obscured and it may become difficult to evaluate the

benefit provided. Indeed, it may mean that the enterprise being charged for a

service itself has not related the charge to the service. Consequently, there is an

increased risk of double taxation because it may be more difficult to determine a

deduction for costs incurred on behalf of group members if compensation cannot

be readily identified, or for the recipient of the service to establish a deduction for

any amount paid if it is unable to demonstrate that services have been provided.

Terjemahan bebas:

“ Ketika metode pembebanan tidak langsung digunakan, hubungan antara biaya dan

jasa yang diberikan dapat dikaburkan dan mungkin menjadi sulit untuk mengevaluasi

manfaat yang diberikan. Memang, itu mungkin berarti bahwa perusahaan yang

dikenakan biaya untuk jasa itu sendiri belum menghubungkan biaya dengan jasa

tersebut. Akibatnya, ada peningkatan risiko pajak berganda karena mungkin lebih

sulit untuk menentukan pengurangan untuk biaya yang dikeluarkan atas nama

anggota kelompok jika kompensasi tidak dapat dengan mudah diidentifikasi, atau

bagi penerima jasa untuk menetapkan pengurangan untuk jumlah yang dibayarkan

jika tidak dapat menunjukkan bahwa jsa telah disediakan;

bahwa berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, pengujian PKKU terhadap transaksi yang bersifat pemberian jasa oleh pihak afiliasi adalah sebagai berikut:

1) Memastikan eksistensi atau realisasi dari jasa yang diberikan.

• Proses latar belakang kebutuhan atas jasa serta dokumen yang terkait.

• Proses penunjukan penyedia jasa termasuk meneliti kualifikasi penyedia jasa.

• Proses negosiasi terkait kompensasi atas jasa yang disediakan.

• Dokumen terkait aktivitas jasa seperti kontrak perjanjian dan invoice.

• Pihak-pihak yang terlibat dalam pelaksanaan penyediaan jasa.

2) Memastikan jasa yang diberikan memberikan manfaat ekonomi

• Kesesuaian antara fungsi-fungsi yang dilakukan Pemohon Banding dengan jenis jasa intra-grup yang diterima.

• Rincian jasa yang dibebankan dan secara spesifik bagaimana jasa tersebut dapat atau telah memberikan manfaat ekonomis kepada Pemohon Banding

• Jasa intra-grup tersebut bukan merupakan kegiatan:

- Shareholder Activity, Jasa yang ditujukan untuk aktivitas perusahaan induk

- Duplicative Service, Jasa yang dilakukan oleh anggota grup perusahaan multinasional yang merupakan duplikasi dari kegiatan yang dilakukan sendiri oleh Pemohon Banding atau dilakukan oleh pihak ketiga

- Incidental Benefit, Jasa yang memberikan manfaat incidental

- Passive Association, Jasa yang dibayarkan kepada perusahaan afiliasi semata-mata karena Wajib Pajak adalah anggota perusahaan grup bahwa hasil penilaian terhadap dalil dan alat bukti yang disampaikan oleh para pihak adalah sebagai berikut:

bahwa Pengadilan Pajak berpendapat, Pemohon Banding tidak dapat menyampaikan pembuktian tentang latar belakang kebutuhan atas jasa serta dokumen yang terkait; proses penunjukan penyedia jasa termasuk meneliti kualifikasi penyedia jasa, proses negosiasi terkait kompensasi atas jasa yang disediakan;

bahwa terkait dokumen yang disampaikan oleh Pemohon Banding berupa kontrak perjanjian dan invoice serta dokumen yang didalilkan membuktikan terjadinya aktifitas pemberian jasa dan pihak-pihak yang terlibat dalam pelaksanaan penyediaan jasa, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa adanya dokumen perjanjian dan invoice tidak dapat dijadikan sebagai “pacta sunc servanda” karena pihak-pihak yang berafiliasi (satu grup perusahaan);

bahwa terkait alat bukti yang diajukan berupa Monthly Report dan Email, Pengadilan

Pajak berpendapat jenis jasa yang diberikan bersifat kegiatan yang rutin telah dilaksanakan oleh Pemohon Banding antara lain berupa: evaluasi dan saran tentang pengelolaan dan pemilihan bahan baku untuk persediaan (warehouse inventory

transportation), evaluasi dan saran terkait pemilihan vendor sehubungan pembelian bahan baku persediaan (procurements), evaluasi dan saran terkait pengelolaan dan

proses produksi (production), evaluasi dan saran kepada Pemohon Banding terkait proses pemeliharaan dan perbaikan barang dan mesin (maintenance), panduan terkait proses keuangan (Treasury Compliance), memberikan rincian dan panduan kepada Pemohon Banding atas evaluasi terkait pengelolaan aktiva tetap (CSAT-

Asset), memberikan evaluasi dan saran kepada Pemohon Banding terkait proses penjualan yang dilakukan Pemohon Banding (Sales Order Management Customer), evaluasi dan saran atas tahapan rekonsiliasi bank dan persediaan (order to cash-

Finance);

Bahwa beberapa jasa diyakini merupakan kepentingan induk Pemohon Banding antara lain: memberikan rincian dan panduan kepada Pemohon Banding atas evaluasi global sehubungan internal control, memberikan evaluasi dan koreksi terkait proyek-proyek yang akan dilaksanakan Pemohon Banding dan laporan bulanan tersebut juga menjelaskan status project dari masing-masing negara, termasuk Indonesia seperti proyek dengan Pertamina, PLTU Batang, PLTU Cilacap, dan projek lainnya dll.

bahwa Pengadilan Pajak berkeyakinan Pemohon Banding mempunyai kemampuan untuk melaksanakan kegiatan tersebut, mengingat sudah cukup lama berdiri yaitu di tahun 1992. Bahwa kegiatan-kegiatan tersebut merupakan kegiatan manajemen yang sehari-hari telah dilaksanakan oleh Pemohon Banding;

bahwa Pengadilan Pajak juga tidak mendapatkan fakta terkait bukti pendukung nyata dan konkrit terkait pemberian jasa yang signifikan dan khusus yang hanya dikuasai atau dimiliki oleh pihak-pihak yang berkompeten;

bahwa terbukti tidak terdapat alat bukti berupa dokumen sumber pembebanan

Actual Cost yang menjadi dasar penagihan Service Fee (ditambah Mark-Up);

bahwa terkait dokumen berupa sample slide presentasi, Pengadilan Pajak berpendapat dokumen tersebut berisi manual book dari penggunaan aplikasi CSAT.

Bahwa lazimnya petunjuk operasional penggunaan suatu aplikasi diberikan oleh penjual aplikasi tersebut. bahwa tidak terdapat penjelasan terkait pemilik aplikasi tersebut, kedudukan dan kapasitas perusahaan afiliasi yang didalilkan sebagai pemberi jasa;

bahwa karakteristik Pemohon Banding dan IPS dan ANPCV (pemberi jasa) adalah sama yaitu melakukan fungsi Penjualan dan Pemasaran, sebagai perusahaan penyedia jasa manajemen;

bahwa terkait keterangan Pemohon Banding berupa kedatangan personel dari pihak afiliasi melakukan kunjungan ke Customer, team meetings dan review, Pengadilan

Pajak berpendapat tidak terdapat bukti konkrit bentuk pemberian jasa yang diberikan oleh afiliasi dan Pengadilan Pajak berpendapat jenis jasa a quo merupakan kegiatan operasional rutin yang telah dilakukan oleh Pemohon Banding;

bahwa pada faktanya Laporan Keuangan Tahun 2016 dan 2017 menunjukan bahwa pendapatan Pemohon Banding mengalami penurunan dari

Rp548.885.081.284,00 menjadi Rp462.192.800.653,00, dan pada Tahun 2017 mengalami kerugian komersil Rp8.866.639.585,00;

Bahwa fakta tersebut tidak bersesuaian dengan dalil Pemohon Banding menyatakan bahwa jasa tersebut untuk mendukung kegiatan perusahaan sehingga dapat bersaing dan efisien;

bahwa menurut Pengadilan Pajak, sesuai penjelasan Pasal 76 UU PP, proses pembuktian ditujukan untuk menentukan kebenaran materiil bahwa suatu peristiwa benar-benar telah terjadi. Bahwa kebenaran ini dicari melalui pembuktian yang menyeluruh untuk memastikan fakta sebenarnya dan bukan hanya didasarkan pada bukti formal semata;

bahwa berdasarkan uraian diatas, menurut Pengadilan Pajak, Pemohon Banding tidak dapat membuktikan secara substantif eksistensi terjadinya pemberian jasa, dengan demikian tidak terdapat manfaat ekonomis yang diterima oleh Pemohon

Banding;

bahwa terkait dalil Pemohon Banding yang menyatakan, Terbanding tidak melakukan koreksi atas penyetoran atas PPh Pasal 26 dan PPN atas Pemanfaatan

BKP Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean terkait pemanfaatan jasa dari IPS dan ANPCV, Pengadilan Pajak berpendapat secara substantif fakta a quo bukan merupakan dasar pertimbangan utama yang digunakan untuk memutus pokok perkara koreksi biaya jasa;

bahwa pada faktanya Pengadilan Pajak telah berpendapat bahwa tidak terdapat eksistensi dan manfaat ekonomis yang diperoleh Pemohon Banding terkait

perjanjian pemberian jasa yang dibuat oleh Pemohon Banding dengan perusahaan afiliasinya, sehingga berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku biaya jasa tersebut tidak dapat dibebankan sebagai pengurang untuk menentukan Penghasilan Kena Pajak;

bahwa berdasarkan uraian pemeriksaan tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat Koreksi Terbanding atas Biaya Jasa sebesar Rp25.229.488.498,00

tetap dipertahankan;

2. Koreksi Biaya Royalti sebesar Rp13.428.648.084,00

Menimbang bahwa Terbanding melakukan koreksi dengan alasan:

bahwa Terbanding melakukan koreksi berdasarkan kewenangan Pasal 18 ayat (3) dan ayat (4) Undang-Undang Pajak Penghasilan, dengan melakukan pengujian kewajaran dan kelaziman usaha (PKKU) atas transaksi Pemohon Banding dengan pihak-pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa;

bahwa dalam pengujian PKKU, Terbanding mengeliminasi 3 data pembanding yaitu: [No] Pemberilisensi '— | Penerimalisensi | Tarif | Alasan Eliminasi

1 | Nocopi Technologies Inc. LL Security Products | 7,50% | Penghitungan dasar tarif tidak :

2 | Nurescell Inc. Advanced Technology | 80084 | Perjanjian tersebut adalah :

yang melakukan R&D yang massif :

bahwa setelah dilakukan eliminasi 3 data pembanding tersebut maka rentang interquartil perusahaan pembanding untuk tahun 2013 – 2015 adalah Q1 sebesar

2% sampai dengan Q3 sebesar 3,5% dengan nilai median/Q2 sebesar 2%. Pada tahun 2017, Pemohon Banding membayar Royalti sebesar 5,5%;

bahwa berdasarkan analisis tersebut, dapat disimpulkan bahwa atas transaksi afiliasi tersebut belum memenuhi prinsip kewajiban dan kelaziman usaha sehingga terdapat selisih dengan perhitungan sebagai berikut:

Menurut Pemeriksa 2% x Rp462.192.800.562Rp9.243.856.013,00 Menurut Pemohon BandingRp22.672.504.097,00 SelisihRp13.428.648.084,00

Menimbang bahwa Pemohon Banding menyatakan tidak setuju atas koreksi Terbanding tersebut dengan alasan:

bahwa royalti tersebut ditagihkan atas lisensi dan hak yang bersifat non-eksklusif yang diberikan oleh ANCIBV kepada Pemohon Banding untuk menggunakan

corporate brand (word mark, logo, slogans dan domain names) untuk memproduksi, mendistribusikan, menjual, atau membuat tersedia di pasar, produk bahan kimia pelapis dan produk dan jasa lainnya yang digunakan dalam rangka penelitian, produksi, distribusi, penjualan, promosi, penawaran untuk penjualan dan penyediaan cat pelapis dan bahan kimia; serta hak untuk menggunakan technology, trademark; copyrighted works, domain names dan licensor confidential information;

bahwa tahun pajak yang telah diterbitkan produk hukum hasil pemeriksaan adalah tahun pajak 2013 dan 2015, dimana disimpulkan bahwa terdapat eksistensi dan tarif royalty yang dibebankan kepada Pemohon Banding adalah lazim dan wajar (arm’s length);

bahwa pada produk hukum hasil pemeriksaan PPh Badan 2015, Terbanding melakukan koreksi biaya dengan karena adanya accrual yang seharusnya bukan beban tahun 2015 atas dasar koreksi matching cost againts revenue. Meskipun dikoreksi, namun pada dasarnya Terbanding mengakui tarif pembebanan royalti

Pemohon Banding adalah dengan tarif yang sama sebesar 5,5% di tahun pajak 2015;

bahwa berdasarkan SPHP bahkan pada Risalah Pembahasan, Terbanding tidak menguraikan secara rinci alasan koreksi atas biaya royalti. Namun dasar koreksi diuraikan oleh Terbanding pada Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP) tahun 2017 Indeks

KKP B-TP.9, yang telah Pemohon Banding lampirkan pada Lampiran 9 surat penutup dengan nomor surat 004/TAX/IPI/II/2022 tanggal 18 Februari 2022, dimana

Terbanding menolak 3 (tiga) pembanding dari 6 (enam) pembanding yang digunakan pada saat melakukan analisa kewajaran adalah sebagai berikut:

a. Nurescell Incorporated, dikarenakan perjanjian tersebut adalah perjanjian antara pihak afiliasi.

b. Quick Med Technologies Inc, karena merupakan perusahaan produsen produk kesehatan yang melakukan R&D yang masif.

c. Nocopi Technologies Inc, karena penghitungan dasar tarif tidak sebanding.

• Nocopi Technologies Inc

- Perjanjian lisensi antara Nocopi Technologies Inc. dengan LL Securities termasuk ke dalam perjanjian lisensi dengan basis persentase dari net sales

- Perjanjian lisensi Nocopi Technologies Inc. dapat digunakan sebagai pembanding dikarenakan database TP Catalyst yang digunakan untuk melakukan pencarian pembanding telah mendefinisikan perjanjian tersebut sebagai perjanjian dengan remuneration license based on gross sales, net sales;

- bahwa yang menjadi pokok perbandingan pada analisa kewajaran transaksi royalty adalah kesebandingan produknya (lisensi dan royaltinya);

bahwa Lisensi Nocopi merupakan lisensi yang menggunakan teknologi Rub &

Reveal yang digunakan untuk memproduksi, membuat, memasarkan, memproduksi dan menjual produk yang dihasilkan.

bahwa Jenis royalti Eksklusif dan Non- Eksklusif dengan tarif masing-masing adalah:

- tarif lima persen (5%) dari penghasilan tambahan (additional earning) terkait dengan penjualan Produk Eksklusif;

- tarif sepuluh persen (10%) dari penghasilan tambahan (additional earning) yang berkaitan dengan penjualan Produk Non-Eksklusif;

dimana penghasilan tambahan (additional earnings) merupakan pendapatan bersih sebagaimana dijelaskan pada agreement terkait. Sehingga dari kedua tarif yang berlaku didapatkan tarif rata-rata yaitu sebesar 7,5% dari penghasilan tambahan (additional earning), sebagaimana digunakan dalam analisa kewajaran pada TP Documentation tahun 2017.

bahwa jikapun dibandingkan dengan Pemohon Banding dengan jenis lisensi non- eksklusif, maka tarif lisensi Nocopi atas non-eksklusif adalah sebesar 10%.

Adapun klausal lain diatur pada lisensi Nocopi adalah ketentuan khusus yang diterapkan berdasarkan kasus per kasus;

• Nurescell Inc

-Nurescell Inc. bukan merupakan afiliasi dari Advanced Technology Industries

Inc. Bahwa meskipun mereka melakukan penggabungan usaha, namun penguasaan Advanced Technology Industries adalah hanya sebesar 22%, sehingga tidak dapat digolongkan sebagai pihak afiliasi berdasarkan ketentuan perpajakan

-Kepemilikan saham Advanced Technology Industries Inc. atas Nurescell Inc.

adalah di bawah 25%, sehingga berdasarkan Pasal 18 ayat (4) UU PPh dan

Pasal 4 PMK-22/PMK.03/2020;

bahwa Perjanjian yang dipergunakan adalah yang berlaku efektif pada tanggal

20 September 2001 atau sebelum tahun 2002 pada saat kepemilikan masih 22% dan berdasarkan sistem Oriana perjanjian tersebut tidak terdapat perubahan mengenai tarif dan produk. Sehingga jika alasan penolakan berdasarkan alasan pada saat pemeriksaan maka eliminasi perusahaan pembanding oleh

Terbanding harus dibatalkan karena alasan Pemeriksa pada saat pemeriksaan hanya semata-mata karena kepemilikan saham;

bahwa dari kutipan agreement diatas dapat diketahui bahwa jenis lisensi adalah non-ekslusif yang dapat disimpulkan agreement tersebut sebanding dengan agreement royalti Pemohon Banding. Bahwa dari kutipan agreement diatas dapat diketahui bahwa jenis IP adalah nama dagang, merek dagang, logo, atau identifikasi lain dari Teknologi atau produk yang diproduksi menggunakan

Teknologi yang dapat disimpulkan agreement tersebut sebanding dengan agreement royalti Pemohon Banding. Hal ini sekaligus membantah pernyataan

Terbanding yang menyatakan bahwa, ‘‘Secara konkrit terdapat perbedaan karakteristik dan ketentuan License Agreement antara perjanjian yang dilakukan oleh ANCIBV - IPI (Pemohon Banding) dengan NURESCELL - ATI berupa Jenis

Lisensi dan Intangible Property“;

• Quick Med Technologies Inc

- Quick Med Technologies Inc. merupakan industry yang usahanya utama justru melakukan penelitian di bidang chemicals, dimana hasil penelitian tersebut nantinya akan memberikan lisensinya kepada customer mereka. Hal inilah yang menyebabkan rasio biaya R&D terhadap penjualan menjadi sangat besar.

- Poin utama yang perlu diperhatikan dalam pencarian data pembanding untuk menguji kewajaran transaksi royalty adalah karakteristik dan fungsi perusahaan pembanding, yaitu terkait pemakaian know how dan tarif (focus utama dalam pengujian kesebandingan royalty adalah karakteristik dari perjanjian royalty tersebut);

Menimbang bahwa berdasarkan alasan para pihak tersebut di atas yang menjadi pokok masalah dalam sengketa banding ini adalah apakah koreksi tindakan

Terbanding yang mengeluarkan 3 data pembanding untuk digunakan dalam pengujian PKKU telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Menimbang bahwa dengan demikian sengketa banding ini merupakan sengketa yang bersifat yuridis terkait dengan pembuktian;

Menimbang, bahwa berdasarkan fakta data dan keterangan yang diperoleh dalam persidangan sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

bahwa Terbanding mempunyai kewenangan untuk melakukan pengujian kewajaran dan kelaziman usaha atas transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa berdasarkan ketentuan Pasal 18 ayat (3) UU Pajak Penghasilan;

bahwa pada prinsipnya, koreksi atas biaya royalty yang dibayarkan kepada pihak afiliasi sebesar Rp13.428.648.084,00 adalah berdasarkan pengujian PKKU dengan mengeluarkan 3 data pembanding yang dinilai tidak sebanding;

bahwa Pemohon Banding menggunakan harta tak berwujud berupa merek dagang dan teknologi milik afiliasi. Untuk mengelola dan melindungi harta tak berwujud dengan baik, AkzoNobel memusatkan kepemilikan dan pendaftaran dari harta tak berwujud di Belanda. Perusahaan grup mendapatkan akses ke barang tak berwujud melalui perjanjian layanan dan/atau perjanjian lisensi;

bahwa terkait dengan Aktivitas Manufaktur, IPI bertanggung jawab atas kerusakan yang timbul dari proses pembuatan produk. Sedangkan terkait dengan Aktivitas

Perdagangan, IPI sebagai penjual bertanggung jawab atas kerusakan yang terjadi pada saat pengiriman. Namun, apabila terdapat produk rusak yang diakibatkan oleh kesalahan produksi, maka risiko garansi/tanggung jawab produk ditanggung oleh produsen. Bahwa Pemohon Banding tidak menanggung risiko R&D, karena tidak bertanggung jawab atas fungsi R&D;

bahwa ANCIBV adalah salah satu dari dua perusahaan pemilik IP yang didirikan di

Belanda. Perusahaan-perusahaan ini bertindak sebagai perusahaan koordinasi yang ditunjuk untuk International Paint grup (IP Grup). ANCIBV memiliki dan mengendalikan berbagai aset tak berwujud yang berkaitan dengan manufaktur dan

penjualan produk pelapis yang digunakan dalam pelapisan mobil dan industri

aerospace.

bahwa pembayaran Royalti kepada ANCIBV sebesar Rp26.966.210.333,00.

Pemohon Banding membayar royalty kepada ANCIBV atas penggunaan harta tidak berwujud sehubungan dengan manufaktur dan pemasaran atas produk pelapis di

Indonesia;

bahwa Pemohon Banding membayar royalty kepada ANCIBV dengan tarif sebesar

4,5% dari penjualan bersih untuk lisensi asset tak berwujud (manufacturing

intangibles) dan tarif sebesar 1% dari penjualan bersih bersih untuk lisensi merk dagang (marketing intangibles);

bahwa karakteristik royalty ANCIBV terkait know how adalah sebagai berikut:

- Jenis lisensi: Hak kekayaan intelektual terkait teknologi, termasuk technical know how dan informasi yang dipatenkan maupun yang tidak dipatenkan.

- Sifat: Non Ekslusif.

- Hak yang diberikan: Penggunaan hak kekayaan intelektual terkait teknologi, merk dagang, copyrighted works, domain names, dan licensor confidential information.

- Licensor memberi licensee hak untuk mensublisensikan kepada pihak ketiga untuk membuat material kemasan, pemasaran dan promosi yang mengandung merk perusahaan untuk licensee.

bahwa karakteristik royalty ANCIBV terkait merk perusahaan adalah sebagai berikut:

- Jenis lisensi: Hak kekayaan intelektual terkait merk perusahaan (trademarks,

tradenames, word mark, logo, slogan, dan domain names).

- Sifat: Non Ekslusif.

- Hak yang diberikan: Penggunaan hak kekayaan intelektual terkait merk.

- Licensor memberi licensee hak untuk mensublisensikan kepada pihak ketiga untuk membuat material kemasan, pemasaran dan promosi yang mengandung merk perusahaan untuk licensee.

bahwa perbedaan pengujian PKKU antara Terbanding dan Pemohon Banding terangkum pada tabel sebagai berikut:

No Uraian Menurut Keterangan

Pemohon Banding Terbanding ”—————

Metode Transter2reng [Sama

Tarif Royatti Data 6 Data Perjanjian Pembanding (Pemberi Lisensi - Penerima Lisensi): 3 Data Perjanjian Pembanding

Pembanding 11 Atair Nanotechnologes Inc. & Akar Nanomatenas ne. - Westen SI (Pemberi Lisensi - Penerima Lisensi):

Sands Inc 200% | 1) Akar Nanctechnolog es nz. & Atair Kanomatenals Inc. - Wester Oil Sands

21 Arch Cevelopnent Cors. - Nanopnase Tecane ogies Corp S.0C% Inc. 200% Berbeda

31 Hydromer 10 — Tyco Heathcare Group -p 2.00% 2) Aron Develepmer: Corp. — Nanephase Technolog es Corp aa

41 Nocopi Technolgies Inc. - LL Securitiy Products Inc. 78005 | 31 Fydrererins — “co Fealthcare Group Le 2.00%

51 Nurescell Inc. - Advanced Technologies Industries Inc. 8,00%

51 Quick Med Technologies Inc. - Derma Sciences Inc. 8.50%

Interquartile Range Min: 2.00% Min: 2,00%

Al 1 2.78% A1 1 20016

Q2 : 625% A2 : 200% Berbeda

Qa: 7.88% Qs: 3.50%

Max: 8.50% Max : 5,00%

Kesimpulan Wajar Tidak Wajar

Tari rovalh, yang dbayarkan oleh IP kegada ANCIEV secesar 559: dar | Tari cyaly yang dibayarkan cleh IP. serasa ANCIBY sebesar 5 5% dar Penjualan

Penjualan Bersin, berada dalam rentang wajar "arif royalty berdasaan Sara | Bersin. berada di atas rentang wajar ‘anf royalty cerdasarkan Data Perjanian | Berbeda

Perjanjian Pemsanging yang digunakan Pembanzing yang digunakan. Sehingga tarf rcxalty yang sibayarkan oleh IPI kepada ANS EV tidak memenuhi Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha

7 | Atribusidan Tidak Ada Koreksi Penghitungan Royalti

Penghitungan Koreksi Menurut Terbanding:

2% XRP 482192509 65200 = Rp 5.243 256.0° 300

Menu Pemohon Banding: , Berbeda

Rp 22 672.504.097 30 a __.... Koreksi Positif Biaya Royalti sebesar Rp.13.428.648.084,00 bahwa fakta hukum yang relevan yang terungkap dalam persidangan dan penilaian

Pengadilan Pajak terhadap dalil dan pembuktian para pihak terkait 3 data pembanding adalah sebagai berikut:

a) Nurescell Incorporated,

bahwa terbukti Terbanding mengeluarkan Nurescell Incorporated sebagai data pembanding dikarenakan perjanjian tersebut adalah perjanjian antara pihak afiliasi;

bahwa Terbanding mendalilkan, berdasarkan proses Automatic Searching dan

Manual Review tersebut diatas, secara jelas Pemohon Banding Tidak

Mengeliminasi perjanjian yang dilakukan antara pihak yang mempunyai hubungan istimewa;

bahwa terbukti Kondisi per 31 Desember 2000 (Tahun 2000, sebelum perjanjian

Manufacturing/Process Intangible Marketing Intangible antara Nurescell Inc. dan

Advanced Technology Industries Inc. yang berlaku efektif tanggal 11 Juni 2001) Kepemilikan Saham 22.97:

Ads anced Te thnaogy [fr custr es “uresieh. pt, EA

Ina Jb4:

Kepemilikan 49°. Kepemilikan 31

Joolegrescert:

sLigs te. AS Gere are bahwa Per 31 Desember 2000, Advanced Technology Industries Inc. mempunyai kepemilikan saham Nurescell Inc. sebesar 22,9%;

bahwa terbukti pada tanggal 22 Agustus 2000, Advanced Technology Industries

Inc. membuat perjanjian kerjasama dengan Nurescell Inc. untuk membentuk

Nurescell AG, dengan kepemilikan 49% oleh Advanced Technology Industries

Inc. dan 51% oleh Nurescell Inc;

bahwa kemudian Nurescell AG dan Nurescell Inc. menandatangani License

Agreement atas pemberian lisensi ekslusif kepada Nurescell AG untuk memproduksi dan memasarkan teknologi ekslusif yang dimiliki Nurescell Inc;

bahwa sebagai bagian dari transaksi, Nurescell AG menandatangani Investment

Agreement dengan Nurescell Inc., dimana Nurescell AG dengan asistensi

Advanced Technology Industries Inc., akan upaya terbaik untuk meningkatkan modal Nurescell AG sebesar DM 20 Juta (sekitar USD 9,1 Juta);

bahwa terbukti terdapat pengurus yang sama pada Advanced Technology

Industries Inc. dan Nurescell Inc., yaitu James Samuelson. Bahwa pada

Advanced Technology Industries Inc., James Samuelson bertindak sebagai Vice

President, Chief Financial Officer, dan Secretary, sedangkan pada Nurescell Inc.,

James Samuelson bertindak sebagai Chief Financial Officer, Vice President, dan

Secretary;

bahwa kondisi per 31 Desember 2001 (Tahun 2001, saat perjanjian

Manufacturing/Process Intangible Marketing Intangible antara Nurescell Inc. dan

Advanced Technology Industries Inc. yang berlaku efektif tanggal 11 Juni 2001); Kepemilikan Saham 29,27 £ acvansec “azhndses Incustiar, Hurzszal. Ina, (USAI

Kepemilikan 100% bahwa per 31 Desember 2001, Advanced Technology Industries Inc. mempunyai kepemilikan saham Nurescell Inc. sebesar 29,27% (sejak 16 April 2001), dengan tampilan layar sebagai berikut:

bahwa pada 11 Juni 2001, Advanced Technology Industries Inc.

menandatangani perjanjian baru untuk memodifikasi lisensi berdasarkan kesepakatan dengan Nurescel Inc. Berdasarkan ketentuan di dalam perjanjian

baru ini, ATI memiliki hak eksklusif dan dapat dialihkan ke teknologi milik Nurescell

Inc. di negara-negara tertentu di Eropa dan Asia. Perusahaan diharuskan

membayar Nurescell Inc. royalti atas pemanfaatan teknologi dan produk sebesar

8% dari penjualan bersih teknologi Nurescell Inc;

bahwa berdasarkan ketentuan perjanjian yang dimodifikasi ini, Nurescell Inc.

telah menyetujui untuk menetapkan kepada Advanced Technology Industries Inc.

semua kepemilikan di Nurescell AG, yang telah diubah namanya menjadi ATI

Nuklear AG. Nurescell Inc. telah setuju untuk membayar kembali kepada

Advanced Technology Industries Inc. semua uang yang dimiliki Advanced

Technology Industries Inc. yang sebelumnya dibayarkan kepada, atau atas nama, Nurescell Inc. untuk akuisisi 49% tertarik pada Nurescell AG;

bahwa sebagai bagian dari perjanjian, perusahaan setuju untuk terus membiayai sejumlah tertentu Nurescell Inc. melanjutkan operasi bulanan atas dasar non- bunga, dengan total advancing $99.946 sampai 30 September 2001. Nurescell

Inc. telah menandatangani surat promes konversi untuk hal di atas uang karena

Advanced Technology Industries Inc. Pokok dan bunga wesel ini jatuh tempo dan harus dibayar pada tuntutan. Pokok dan bunga dapat dikonversi oleh Advanced

Technology Industries Inc. menjadi saham dari saham biasa dari Nurescell Inc.

Bunga dibayarkan pada tingkat 10% per tahun;

bahwa Kondisi per 31 Desember 2002 (Tahun 2002, setelah perjanjian

Manufacturing/Process Intangible Marketing Intangible antara Nurescell Inc. dan

Advanced Technology Industries Inc. yang berlaku efektif tanggal 11 Juni 2001) Kepemilikan Saham 28,38

Advances “echnoaces incurs. Murescall. Inc. (UBS

Kepemilikan 100% bahwa Per 31 Desember 2002, Advanced Technology Industries Inc. mempunyai kepemilikan saham Nurescell Inc. sebesar 28,58%;

bahwa pada 31 Desember 2002, Advanced Technology Industries Inc., Nurescell

Inc., dan ATI Nuklear AG menandatangani perjanjian lainnya berdasarkan mana, antara lain:

a. Nurescell Inc. dibebaskan dari setiap dan semua kewajiban masa lalu, sekarang, dan masa depan, baik lewat jatuh tempo atau sebaliknya, sehubungan dengan pendanaan ATI Nuklear AG;

b. Nurescell Inc. setuju bahwa semua pembayaran yang diperlukan ATI Nuklear

AG sesuai dengan License Agreement (selain 8% pembayaran Royalti) dianggap telah dibayar penuh; dan c. Nurescell Inc. mengeksekusi wesel promes yang dapat dikonversi senilai $1 juta kepada ATI Nuklear AG bahwa pokok pinjaman dan bunga dapat dikonversi oleh Advanced Technology

Industries Inc. menjadi saham biasa Nurescell Inc. Bunga dibayarkan pada tingkat 10% per tahun. Wesel tersebut dijamin dengan:

1. 15.000.000 lembar saham biasa Nurescell Inc.;

2. Prioritas utama keamanan kepentingan teknologi Nurescell Inc.; dan

3. Semua Royalti dari ATI Nuklear AG;

bahwa Pengadilan Pajak berpendapat:

bahwa berdasarkan Pasal 18 ayat (4) UU PPh, secara terbukti bahwa pada saat perjanjian Manufacturing/Process Intangible Marketing Intangible antara

Nurescell Inc. dengan Advanced Technology Industries Inc. yang berlaku efektif tanggal 11 Juni 2001, terdapat hubungan afiliasi yang berupa keadaan ketergantungan atau keterikatan satu pihak dengan pihak lainnya yang disebabkan oleh:

• Kepemilikan atau penyertaan modal langsung paling rendah 25%, dimana kepemilikan Advanced Technology Industries Inc. terhadap Nurescell Inc.

adalah sebesar 29,27% (sejak tanggal 16 April 2001 s.d. 31 Desember 2001);

• Penguasaan, yang terdiri dari:

- Terdapat orang yang sama secara langsung dan/atau tidak langsung terlibat atau berpartisipasi di dalam pengambilan keputusan manajerial atau operasional pada dua pihak atau lebih, dimana James Samuelson menjadi pengurus Advanced Technology Industries, Inc. (sebagai Vice President,

Chief Financial Officer, dan Secretary) dan Nurescell, Inc. (sebagai Chief

Financial Officer, Vice President, dan Secretary); dan

- Penguasaan Teknologi milik Nurescell, Inc. untuk kepentingan pihak

Advanced Technology Industries, Inc.;

bahwa terkait dalil Pemohon Banding yang menyatakan dalam melakukan pencarian data pembanding (searching criteria) telah mempertimbangkan mengeluarkan transaksi dengan pihak afiliasi, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa sekalipun telah dilakukan pembatasan dalam proses pencarian data pembanding (otomatic), selayaknya tetap dilakukan manual screening untuk memastikan tidak terdapat data pembanding yang lolos dari pembatasan tersebut;

bahwa terbukti perjanjian yang dibuat oleh Nurescell Incorporated adalah antara pihak afiliasi;

bahwa Pengadilan Pajak berpendapat data pembanding Nurescell Incorporated tidak memenuhi syarat untuk dijadikan data pembanding;

b) Quick Med Technologies Inc;

bahwa terbukti Terbanding menolak data pembanding Quick Med Technologies

Inc karena merupakan perusahaan produsen produk kesehatan yang melakukan

R&D yang masif;

bahwa kegiatan usaha dari Akzo Nobel Coatings International B.V. (Akzo Nobel

N.V. Belanda) selaku pemberi lisensi adalah bergerak dalam bidang produksi cat, vanishes, lacquers, pengawet (mencegah karatan), dan kerusakan kayu;

bahwa industri usaha utama Quick Med Technologies Inc. adalah melakukan penelitian di bidang chemicals, dimana dari hasil penelitian yang dilakukan nantinya akan memberikan hasil penelitiannya berupa lisensi kepada customer;

bahwa berdasarkan Laporan Keuangan Quick Med Technologies Inc. per 30 Juni 2013, diperoleh keterangan sebagai berikut:

« Rincian Revenue (Sales) Per 30 Juni 2013, dengan rincian sebagai berikut:

- Royalty and License Fee USD 560.495 80,37 Yo dari Total Sales

- Research and Developmeni Service USD 37,0003, 98% dari Total Sales

« Rincian Expenses (Biaya/Beban) Per 30 Juni 2013, dengan rincian sebagai berikut:

- Costof Sales USD 24.983 1,91% dari Total Exp

- Research and Development USD 519.836 39, 85 dari Total Exp

- General and Adm. Expenses USD 467,203 358149 dari Total Exp

-_ Licensing and Patent Expenses USD 255.62? 19,59" dari Total Exp

-_ Depreciation and Amortization USD 37944 PA dari Total Exp

Total Operating Expense USD 1.304.563 100%

« Rincian Asset Per 30 Juni 2013, dengan rincian sebagai berikut:

ma UTE ASS EE nnn

¥ Cash and Cash Eauivalents USD 49.677 637% dari Total Assets

¥ Aocount Receivable USD 249.563 "34,5 1% dari Total Assets

— Property and Equipment, Net USD 3.192 0.44% dari Total Assets a ET ASSETS natn “ Intangible Assets, Net USD 382.858 52,94% dari Total Assets

Total Other Assets USD 420.801 58,18% dari Total Assets bahwa Quick Med Technologies Inc. mencatatkan adanya Biaya Research and

Development sebesar USD519.836,00 dengan proporsi sebesar 39,85% terhadap Total Expenses (terbesar dibandingkan Expenses lainnya), yang berfungsi untuk menghasilkan Revenue berupa Royalty and License Fee sebesar

USD560.495,00 dengan proporsi sebesar 60,37% terhadap Total Revenue (sebagai kegiatan usaha utamanya);

bahwa Quick Med Technologies Inc. juga mencatatkan adanya Intangible Assets,

Net sebesar USD382.858,00 dengan proporsi sebesar 52,94% terhadap Total

Assets (terbesar dibandingkan Assets lainnya);

bahwa perbandingan substansi perjanjian antara Quick Med Technology Inc.

dengan Derma Sciences Inc. dan Pemohon Banding dengan ANCIBV adalah sebagai berikut:

No. | Kondisi ANCIBV - IPI QUICK MED - DERMA :

Lisensi

2 | Jenis IP Kekayaan Intelektual OMT

Teknologi. Merk Dagang, Karya Berhak Cipta. | « Teknologi

Nama Domain, dan Informasi Rahasia — Bahan — Komponen kimia (Lampiran B) i

Marketing Intangible - Merek Perusahaan - Pengetahuan — Informasi berwujud dan tidak benwujud (termasuk. tanpa :

Tanda kata. logo slogan. dan nama domain batasan: data, hasil. formula. desain. spesifikasi. metode. proses. teknik. ide, ! penemuan, informasi teknis informasi proses, informasi klinis dan informasi lain

« Hak Paten — Paten. permohonan paten. perpanjangan paten. sertifikat invensi, atau permohonan sertifikat invensi i

# Perbaikan — Pengetahuan, informasi teknis penemuan. pengembangan, :

erangkat lunak. metode. teknik, formula. data. proses dan ide kepemilikan lainnya !

3 | Tanf » Pembayaran Di Muka

Penjualan Bersih Produk yang dijual dalam — Pembayaran Lisensi satu kali sebesar $500.000; dan

Periode Pelaporan Royalti - Pembayaran Lisensi satu kali kedua sebesar $800 000

Marketing Intangible — 1% dari Nilai Penjualan | v Royalti :

Bersih Produk yang dijual dalam Periode 8.5% dari Nilai Penjualan Bersih :

Lh | NNNANNNNNNNN Pa bahwa berdasarkan fakta tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat:

bahwa dengan adanya Research and Development Masif yang dilakukan oleh

Quick Med Technologies Inc., secara nyata terbukti bahwa terdapat perbedaan

Fungsi, Aset, dan Risiko (FAR) antara Quick Med Technologies Inc. dengan

ANCIBV sebagai Pemberi Lisensi, dimana hal tersebut secara nyata berpengaruh signifikan terhadap kondisi pertimbangan pembuatan License

Agreement yang dilakukan oleh Quickmed Technologies Inc. - Derma Sciences

Inc. dan ANCIBV – IPI (Pemohon Banding);

bahwa secara nyata terdapat perbedaan yang signifikan terkait struktur laporan keuangan Quickmed Technologies Inc dengan ANCIBV selaku pemberi jasa, yang menunjukan adanya perbedaan FAR, Pengadilan Pajak berpendapat data pembanding Quickmed Technologies Inc tidak layak dipertimbangkan sebagai data pembanding dalam pengujian dengan metode CUP;

c) Nocopi Technologies Inc.

bahwa terbukti Terbanding menolak data pembanding Nocopi Technologies Inc dengan alasan penghitungan dasar tarif tidak sebanding.

bahwa berdasarkan penilaian atas alat bukti yang disampaikan dalam persidangan terbukti perbanding dasar tarif antara Pemohon Banding dengan data pembanding adalah sebagai berikut:

No.| Kondisi |——— ANGIBV-IPI ”——— | NOCOPI-LL SecurityProducts ————

Lisans

2 | JenisIP Manufacturing Intangible - IP Berlisensi | NOCOPI Technology

Teknologi Rub & Reveal yang disediakan oleh NOCOPI yang

Cipta, Nama Damain, dan Informasi Rahasia | digabungkan sebagai tinta pencegah pemalsuan yang reaktif. dan termasuk tanpa batasan semua paten yang diberikan dan aplikasi paten

Tanda kata, logo, slogan. dan nama domain | yang tercantum pada Exhibit A di sini. bersama dengan paten yang diberikan yang timbul dari aplikasi tersebut

3 | Tari Biaya Reyalti tahunan minimum yang sama dengan yang lebih

Penjualan Bersih Produk yang dijual dalam | besar dari:

Feriode Pelaporan Royalti a $18.000,00: atau

Marketing Intangible — 1% dari Nilai | b. 1.5% terkait penjualan Produk Ekslusif

Penjualan Bersih Produk yang djual dalam 2 10% terkait penjualan Produk Non Ekslusif

Periode Pelaporan Royati

4 | Klausul Dalam kal satu atau lebih teknologi yang berasal dari PENERIMA

Lain LISENSI digabungkan cleh PENERIMA LISENSI ke dalam Produk

Eksklusif dan Produk Non Eksklusif, Biaya Royalti akan dikurangi menjadi:

a. 2 untuk semua Produk Ekslusif b. 5% untuk semua Produk Neon Ekslusif

Yang memanfaatkan teknologi yang berasal dan PENERIMA LISENSI (5 |Biayalan Pi Penjualan Tinta USD100,00pergallan = bahwa berdasarkan fakta tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat perjanjian antara NOCOPI – LL Security Products telah mengatur secara jelas dasar perhitungan tarif royalty;

bahwa Pengadilan Pajak berpendapat, pada prinsipnya terdapat kesebandingan terkait IP yang diperjanjikan yaitu penggunaan teknologi (Know How);

bahwa namun demikian, dalam perjanjian antara Nocopi-LL Security Products terdapat pengaturan tentang supply of raw materials yaitu sebagai berikut:

Article 3. SUPPLY OF RAW MATERIALS

Article 3.01:

“NOCOPI shall sell to LICENSEE and shall provide all necessary deterrent inks

required by LICENSEE for the Exclusive Products and Non Exclusive Products,

the whole at NOCOPI’S then prevailing most favorable selling price to any other

party. The ink selling price as of the Effective Date is One Hundred Dollars

($100.00) per gallon, and no changes to the selling price will be made except

upon written notice given to LICENSEE at least thirty (30) days prior to the

effective date of such change

Terjemahan:

Pasal 3.01:

“NOCOPI akan menjual kepada PENERIMA LISENSI dan akan menyediakan

semua tinta pencegah yang diperlukan oleh PENERIMA LISENSI untuk Produk

Eksklusif dan Produk Non Eksklusif, seluruhnya dengan harga jual yang paling

menguntungkan bagi NOCOPI saat itu kepada pihak lain. Harga jual tinta pada

Tanggal Efektif adalah Seratus Dolar ($100,00) per galon, dan tidak ada

perubahan harga jual yang akan dilakukan kecuali dengan pemberitahuan

tertulis yang diberikan kepada PENERIMA LISENSI setidaknya tiga puluh (30)

hari sebelum tanggal efektif perubahan tersebut.

Article 4. CONSIDERATION

Article 4.01:

“Inconsideration of the rights granted to LICENSEE under this Agreement for the

NOCOPI Technology, LICENSEE agrees to pay to NOCOPI royalties in

accordance with the clauses here in after following, but subject to any offsets

authorized under clause 8.02 below,

Terjemahan:

Pasal 4.01:

“Dengan mempertimbangkan hak-hak yang diberikan kepada PENERIMA

LISENSI berdasarkan Perjanjian ini untuk NOCOPI Technology, PENERIMA

LISENSI setuju untuk membayar royalti kepada NOCOPI sesuai dengan klausul

berikut ini, tetapi tunduk pada penggantian kerugian yang diotorisasi berdasarkan

klausul 8.02.

bahwa terbukti perjanjian pembayaran biaya royalty antara Pemohon Banding dengan ANCIBV tidak mengatur tentang supply of raw materials;

bahwa Pengadilan Pajak berkeyakinan Pengaturan tentang supply of raw

materials berpengaruh terhadap tarif royalty yang diperjanjikan;

bahwa Pengadilan Pajak beberdasarkan fakta tersebut di atas, Pengadilan Pajak data pembanding Nocopi Technologies Inc tidak sebanding untuk digunakan sebagai data pembanding;

bahwa terkait dalil Pemohon Banding yang menyatakan, bahwa Terbanding dalam persidangan menguraikan alasan dan dasar koreksi lain selain dasar koreksi pada saat pemeriksaan seperti (1) Penguasaan Teknologi dan Pengurus, (2) industri pembanding yang tidak sebanding dengan Pemohon Banding, (2) jenis lisensi, (3) jenis intangible dan alasan lain selain yang diuraikan pada KKP proses pemeriksaan tidak pernah terdapat dalam SPHP/Risalah

Pembahasan/KKP/LHP/LPK sehingga alasan lain tersebut menimbulkan sengketa baru yang seharusnya sudah diperiksa oleh Terbanding pada saat proses pemeriksaan dan seharusnya tidak dapat menjadi sengketa banding dalam pertimbangan Majelis Hakim Pengadilan Pajak, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa muatan materi (1), (2) dan (3) adalah masih dalam kerangka alasan koreksi yaitu perjanjian dibuat dengan pihak afiliasi;

bahwa menurut Pengadilan Pajak, sesuai penjelasan Pasal 76 UU PP, proses pembuktian ditujukan untuk menentukan kebenaran materiil bahwa suatu peristiwa benar-benar telah terjadi. Bahwa kebenaran ini dicari melalui pembuktian yang menyeluruh untuk memastikan fakta sebenarnya dan bukan hanya didasarkan pada bukti formal semata;

bahwa berdasarkan uraian pemeriksaan tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat Koreksi Terbanding atas Biaya Royaltisebesar

Rp13.428.648.084,00 tetap dipertahankan;

bahwa berdasarkan uraian pemeriksaan pada huruf a dan b tersebut di atas,

Pengadilan Pajak berpendapat Koreksi Biaya Usaha sebesar Rp 38.658.136.582,00

tetap dipertahankan;

Menimbang bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulasi pendapat Pengadilan Pajak atas pokok sengketa adalah sebagai berikut:

Menimbang bahwa atas hasil pemeriksaan dalam persidangan, Pengadilan

Pajak berkesimpulan untuk menggunakan kuasa Pasal 80 ayat (1) a Undang-

Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak sehingga perhitungan koreksi menjadi sebagai berikut;

bahwa dengan demikian, perhitungan Pajak Penghasilan menurut pendapat

Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut:

Memperhatikan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang

Pengadilan Pajak dan peraturan perundang-undangan lain yang terkait;

MENGADILI

Menolak Banding Pemohon Banding terhadap Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor 3048/KEB/WPJ.07/2020 tanggal 20 Juli 2020, tentang Keberatan Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2017 nomor 00083/406/17/052/19 tanggal 27 Juni 2019, atas nama PT INTERNATIONAL PAINT INDONESIA, NPWP 01.070.635.6-052.000, beralamat di Jl. Jenderal Sudirman No. 32, Intiland Tower Lt. V Bendungan Hilir, Tanah Abang, Jakarta Pusat, DKI Jakarta -10210 (domisili elektronik interpaintindotax@gmail.com) sehingga jumlah pajak yang kurang dibayar menjadi (Rp6.012.474.991,00). Demikian diputuskan dalam musyawarah Majelis Hakim Pengadilan Pajak pada hari Selasa tanggal 15 Maret 2022 oleh Juwari Eddy Winarto, S.E., S.H., M.M., sebagai Hakim Ketua Majelis, Tri Hidayat Wahyudi, S.H., M.H., Ak., M.B.A, dan Riztiar Arinta, S.E., M.Ak., Ak., CA masing-masing sebagai Hakim Anggota dan disampaikan kepada para pihak yang sekaligus pula dipublikasikan untuk umum melalui Sistem Informasi Pengadilan Pajak pada hari Senin tanggal 10 November 2025 oleh Majelis Hakim tersebut dan dibantu oleh Anna Murti Hapsari, S.E., M.M. sebagai Panitera Pengganti serta dihadiri oleh Terbanding dan dihadiri oleh Pemohon Banding;

Hakim-Hakim Anggota:Hakim Ketua Majelis,

Ditandatangani Secara ElektronikDitandatangani Secara Elektronik Tri Hidayat Wahyudi, S.H., M.H., Ak., M.B.A.Juwari Eddy Winarto, S.E., M.M

Ditandatangani Secara Elektronik

Riztiar Arinta, S.E., M.Ak., Ak., CA.

Panitera Pengganti,

Ditandatangani Secara Elektronik Anna Murti Hapsari, S.E., M.M.