013590.13.2022w

\

PUTUSAN

NomorpuTL013590.13/2022/PP/M.IIATahun2026

DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA

PENGADILAN PAJAK memeriksa dan memutus sengketa pajak pada tingkat p`ertama dtan terakhir dengan Acara Biasa mengenai banding teinadap Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEpro2619/KEB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 tentang Keberatan Wajib Pajak Alas Surat Ketetapan Pajak , Kurang Bayar pajak penghasilan pasal 26 Nomor00035/204/19/059/21 tanggal l01 Juni 2021 Masa Pajak Juni 2019, yang terdaftar dalam berkas sengketa Nomor 013590.13/2022/PP, telah mengambil putusan sebagai berikut dalam sengketa antara:

• PT EXXONMOBIL LUBRICANTS IN'DONESIA, NPWP 02.116.254.0-`i 059.000, beralamat di Wisma GKBI Lt.. 30. Suite 30`01, Jl. Jend. Sudirma.n No. 28, Tanah Abang, Jakarta Pusat, dalam hal ini divvakili oleh Ryanti Chrisanty jabatan Direktur;`

Selanjutnya dalam persidangan dtwakili oleh:

1. Nama: Raden lrwan setiawan sukmawijaya lzin Kuasa Hukum Nomor : KEP-1539/PP/IKH/2022 tanggal 30 Desember 2022 berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor. 0649/EMLl-TAXD(I/2022 tanggal 22 November 2022,

2. Nama: Hamdanu§ Lukman lzin Kuasa Hukum Nom6r : KEP-294/PP/IKH/2023 tanggal 10 Maret 2023 berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor 0649A:MLl-TAXD(I/2022 i tanggal 22 November 2022,

.3. Nama`: KresnoAdi wibowo

lzjn Kuasa Hukum Nomor.: . KEP-681/PP/lKH/2021 tanggal 25 Juni

2021`\

.-itr_

berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor 0649/EMLI-TAX/Xl/2022 tanggal 22 November 2022, untuk selanjutnya disebut sebagai Pemohon Banding;

Lawan

DIREKTUR JENDERAL PAJAK, berkedudukan di Jalan Jenderal Gatot Subroto No. 4042, Jakarta, dalam hal ini divvakili oleh:

1. Nama/NIP: Yasti Miyarsih / 197402061994032002,

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Kantor wilayah DJP Jakaha Khusus,

2. Nama/NIP: Nur Rofiq Muhamad Azhari /

197501101996021001,

Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi: Kantor Wilayah DJP Jakaha Khusus

3. Nama/NIP: Donny Adhie Kristanto / 198205182009011008,

• Jabatan: Penelaah Keberatan,

Unit Organisasi .- .: Kantorwlayah DJP Jakaha Khusus, berdasarkan Surat Tugas terakhir dengan Nomor ST-529/\/VPJ.07/2024 tanggal 25 Januari 2024, untuk selanjutnya disebut sebagai Terbanding; Pengadilan Pajak tersebut;

Telah membaca Penetapan Ketua Pengadilan Pajak Nomor PEN- 338/PpreR/2023 tanggal 16 Maret 2023 jo. Penetapan Ketua Pengadilan Pajak Nomor PEN-030/PP/Ucp/2026 tanggal 12 Februari 2026,

Telah membaca Surat Banding Pemohon Banding Nomor 0620/EMLl- TAX/XI/2022 tanggal 30 November 2022,

Telah membaca Surat Uraian Banding Terbanding Nomor S-i 166/SUBAVPJ.07/2023 tanggal 25 Januari 2023,i

Telah membaca Surat Bantahan Pemohon Banding Nomor 0186/EMLI- TAX/Ill/2023 tanggal 3 Maret 2023,

) Telah mendengar keterangan para pihak yang bersengketa dalam I persidangan;

Telah membaca dan memeriksa bukti-bukti terfulis maupun surat lainnya yang dis.ampaikan para pihak dalam persidangan;

Halaman2danl23halaman.PutusanNom6r.PUT°p]T35E9x°;:n3/%%#LPuP!#:I:AtTsa,hnudno::3£a^

DUDUK PERKARA

Menimbang bahwa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Masa Pajak Juni 2019 Nomor 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Enam dengan peh.rtungan sebagai berikut:

'`Rp'i NOUraian

1,2.3.Penghasilan Kena Pajak/Dasar Pengenaan Pajak25.716.408.422 i

Paiak Penghasilan yang terutang5.143.281.683 I Kredit Paiaki aPph Ditanggung pemerintah0( b. Setoran Masa

01 cSTP(pokokkuranq bayar)01 dKompensasi kelebihan dari Masa pajak.........0] e. Uanq tebusan yang telah dibayar0\ 0 f.Lain-lain

`•0` gKompensasi kelebihan ke MZ]sa pajak........,..

h. Jumlah pajak yang dapat dikredi{kan (a+b+c+d+e+f-g).

0''

4.Pajak yang tidak/kurang dibayar (2-3.h)5.143.281.683 `Sankei`Administrasi:

5.

-ar~-Bunga-Pasal 13 (2) KUP

2.152.977.713

0 b.Kenaikan pasal 13(3)KUP

0 c.Bilnqa pasal 13(5),KUP

0 d.Kenaikan pasal l3AKUP e.Kenaikan pasal l8ayat(3)KUP0 i.Jumlah sanksi administrasi (a+b+c+d)`2.152.977.713

6.Jumlah Pph yang masih harms dibayar (4+5.e)7.296.259.396 Jumlah kurang bayar yang disetujui berdasarkan 'pembahasan akhir hasil0 Den eriksaan

Menimbang bahwa atas Surat Ketetapan Pajak tersebut, Pemohon Banding , mengajukan keberatan dengan Surat Nomor 688/EMLl-TAX/lx/2021 tanggal 7 September 2021 dengan pein.rtungan pajak menurut Pemohon Banding sebagai berikut:

-` Halan;an 3 dari 123 halaman. Putusan Nomor PUT-ol3590.13/Ztr2dripviwi.IIA Tahun 2026

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

"-,,. '.r--

I Mehurut

-,-Uraian-Koreksiyang: .DiajukanI(eberatan No.

-tpemohon Banding.-Fiskus--

+-- :(Rp)---T`--172684530 i,`.-I-`-- (Rp)I_`(Rp)I25.716.408.422

Dasar PengenaanPaiak25.543.723.892

1

05.143.281.6835.143.281.683 2Pph Pasal 26Terutan

005.143.281.6830 3Kredit Pajak

05.143.281.683 4Pajak Kurang(LebihBaar

02.152.977.7132.152.977.713 5SanksAdmin strasi

07.296.259.3967.296.259.396 6Jumlah Pph ymh dibayar

MenimbangbahwaataskeberatanPemohonBandingtersebut,Terbanding denganKeputusanNomorKEP-02619/KEBn'JAVPJ.07/2022tandgal2September 2022, menyatakan mengabulkan sebagian, dengan pein.rtungan sebagai berikut:

\Ditamba.h/ `€<E:

--o-®I 'J --Squu,a-i.i...

-:¥`(`Pj`*qrfp,9i):s.:,

•1=.-.-,,Rj4,`?;,.,:I,:,J`;:

I+:-ff~`;;;i.±`¥#;.,::;.¥:Tj:?ji,.`3;I:ftj-^_§~:;:,\``+,:,{`•`` `-`. :..;i?. .+`. `` `25.716.408.422 I.L----'-.?i~ft¥±Jvf=+'fr.ii.`~..ir,`{.rL-I-`-:£=,a£i-..`;` -- 1 (`:=-`= ``or--=,€`i--,--.`='T#=#=` g-z€=?=a;-( Rpt¥:= ?+t-i,

0 a. Dasarpen enaanpaiakhp126TerutanqI 25.716.408.422I5143.281.683

3.866.095.490 b.PPc.Kre asaditPaiak(1.277.186.193)

0 10(1.277.186.193)(604.993.366)(1.882.179.559) 10I3.866.095.490I1.547.984.347I5.414.079837

- -.e.--Paiak Kuranq (Lebih) Bayar5.143.281.683 f. Sanksi Administrasi2.152.977.713

7.296.259.396

9. Jumlah Pph yang masih harus dibayar

Surat Menimbang bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan

Keputusan Keberatan a quo sehingga mengajukan banding dengan Surat Nomor 0620n=MLl-TAX/Xl/2022 tanggal 30 November 2022 yang diterima di Pengadilan Pajak pada hart Rabu tanggal 30 November 2022 (diantar langsung);J

Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam Surat Banding Nomor 0620/EMLI-TAXD(I/2022 tanggal 30 November 2022, pada pokoknya ( mengemukakan hal-hal sebagai berikut:

I. Pemenuhan KetentL]an Formal Pengajuan Bandjng

1. bahwa Pemohon Banding mengajukan Banding berdasarkan ketentuan Pasal 27 ayat (1) Undang-dndang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata care Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir denganUndapg-.UndangNomor16tahun2009(UUKUP),yaSu.mengajuk3n

`-`.-rt`'-`-- __A .,.----..-..I .--...- ', .`` .--- i-I

Ha|aman 4 dari 123 halaman. Putusan N0m°r puT°p]T35E9x°;::%:3#EuP#;I:AntTsa,hnddno::3£a'Ipr\.

Banding atas keputusan keberatan.

2. Pemenuhan Ketentuan Pasal 35 Undang-Undang Pengadilan Pajak:

a. Surat Banding ini dibuat dalam bahasa Indonesia dan ditujukan kepada Pengadilan Pajak.

b. Surat Banding disampaikan masih dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak diterima Keputusan yang dibanding, karena surat Keputusan Keberatan Nomor KEP-02619fl(EBfl3JAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 diterima pada tanggal 5 September 2022.

3. Pemenuhan ketentuan Pasal 36 UU Pengadilan Pajak:

a. Teriiadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Banding, b. Banding diajukan dengan disertai alasan-alasan yang jelas dan dicantumkan tanggal diterima surat keputusan yang dibanding, sebagaiinana akan diuraikan pada bagian selanjutnya.

4. Pemenuhan Ketentuan Pasal 37 UU Pengadilan Pajak:

•.` Bahwa Surat Banding dhanda tangani oleh Ryanti Chrisanty selaku Direktur yang dibuktikan dengan Alda Penunjukan Nomor 2 tertanggal 10 Mei 2022 terlampir.

..,__,bahwa dengan demikian Surat Banding yang diajukan Pemohon Banding teinadapsuratKeputusanTerbandingNomorKEP- 02619"EB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 telah memenuhi ketentuan formal sebagaimana dipersyaratkan dalam UU KUP dan UU Pengadilan Pajak.

11. Mengenai Ketetapan Semula dan Keputusan Yang Dibanding

1. bahwa Pemohon Banding telah menerima Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 'Masa Pajak Juni 2019 Nomor t 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 yang diferbitkan berdasarkan hasil pemeriksaan pajak oleh Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Enam (KPP PMA 6), dengan rincian peinitungan sebagai berikut:

•Koreksi J~ -- Uraian.Menilrut

No.` .TF`

1-II-(Rp)

€` a =Fiskus`T.`--Ic.`` `- .?`.- `'-PeproBgn[Bfg,ndj.n^g`r •i,.£t3 :,i-i(Rpl...-=.€; ...a-::':fr. i.+`,..}=

~}I.Rot.~_i£ ,-ii--i-A.tl, ||-, i;--' --+;-'-172.684.530 .,. ,.`. , L`.I-.V :I--`.

Dasar Pengenaan Pajak25.543.723.892

1

I.`.25.716.408.422

2.Pph Pasal 26 Terutang05.143.281.6835.143.281.683

1-u`-I,.' .-.-.+I.:==. ir-+.;.-.;-=;::..=,hcu:-`-++ i::¢=.L*:_-_~-` -.-.i.'rL,,i I;:-~.. i ~ ,;` ... i`.._. I ;a|ama;5darl;23-;;a;::.:-:i-us=::;::::i:==pli;:E9x:fii-i;ifp;i;;A;i;s:,h;:;n;n2i3;ir

I )

005.143.281.6830 3Kredit Pajak

05.143.281.683 4Pajak Kurang (Lebih)Baar

02.152.977.7132.152.977.713 5Sanksi Administra§i

07.296.259.3967.296.259.396 6Jumlah Pph ymhdibaar

2. Bahwa atas SKPKB tersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju seluruhnya namun telah membayar pajak yang kurang dibayar berserta sanksi administrasi dengan total sebesar Rp. 7.296.259.396 pada tanggal 1 September 2021 dengan bukti pembayaran (Bukti Penerimaan Negara) denganNTPN104ADISD7HF61KAFterlampir

3. bahwa atas ketetapan tersebut, Pemohon Banding telah mengajukan keberatan kepada Terbanding dengan Surat Nomor 688/EMLl-TAX/lx/2021 tanggal 7 September 2021 yang d.rtandatangani oleh Umi Kaltsum selaku Direktur yang berwenang untuk menandatangani Surat Keberatan sebagaimana tercantum dalam Alcta Penunjukan No. 22 tertanggal 9 0ktober 2020. Surat Keberatan tersebut pada intinya menyatakan bahwa Pemohon Banding tidak setuju atas peinftungan pajak Terbanding sebagaimanatercantumdalamSKPKBPphPasal26tersebut,danmenurut

-~-- Pemohon Banding peinitungan pajak yang seha.rusnya adalah sebagai berikut:

• K6reksiyangDiajukanKeberatan•tT...(Rp)`'---'':- I Uraian

Menurut

No.

t ._Pemohon Banding` `-_. Fiskus,-`. + ` (Rp)(Rp)

1Dasar PengenaanPaiak,125.543.723.89225.716.408.422172.684.530

`.5.143.281.683 2Pph Pasal 26Terutang05.143.281.683

3Kredit Pajak000~5.143.281.683 4Pajak Kurang(Lebih)Bavar05.143.281.683

5SanksAdmin02.152.977.7132.152.977.71i3+h strasi

6Jumlah Pph ymhdibayar07.296.259.3967.296.259.396

3. bahwa atas Surat Keberatan yang diajukan Pemohon Banding telah,i diterbitkanSuratKeputusanKeberatanNomorKEP- 0261 en<EB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 tentar`g Keberatan Pemohon Banding atas SKPKB Pph Pasal 26 Masa Pajak-Jurri 2019 yang isinya "Mengabulkan Sebagian" keberatan PemohoT Bap`9i.ng atas SKPKB

Ha|aman6danl23halamanputusanNomorpJT°iTf35E9x°;::/%i2b#fp--.uP!#;I:A;tTsa,hnudni:i2sfa\-~

I-. - '-. .

Pph Pasal 26 Masa Pajak Juni 2019 Nomor 00035/204/19/059/21 ta.nggal 10 Juni 2021 dengan peinitungan sebagai berikut:'-

-No - -_ Uraian-iSemula -DitaiTibah/ T.- :i-.~LELepjgdL`=,=7 (Rp.)(D-ikurangi) I(Rp.)(Rp.' ` 1Dasar PengenaanPaiak25.716.408.422025.716.408.422 2Pph Pasal 26 yangTerutana5.143.281.683(1.277.186.193)3.866.095.490 3Kredit Pajak000 4Pajak Kilrang (Lebih)Bavar5.143.281.683(1.277.186.193)3.866.095.490 5Sanksi Administrasi2.152.977.713(604.993.366)1.547.984.347 6Jumlah Pph ymhdibayar7.296.259.396 (1.882.179.559)5.414.079.837

Mengenai Pokok Sengketa dan Alasan Banding

•- Bahwa yang menjadi pokok sengketa dalam pemohonan banding ini adalah koreksi Terbanding yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding dengan rincian sebagai berikut :

6 i Jumlahpphymh0 :5.414.079.8375.414.079.837

-.i bahwa alasan yang mendasari banding atas koreksi yang diajukan banding tersebut di atas adalah sebagai berikut :

Menurut Terbandinq .

bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan sebagaimana diuraikan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan nomor LAP-084AVPJ.07fl<P.09/RIKSIS/2021 tanggal 8 Juni 2021 koreksi atas objek Pph Pasal 26 merupakan:

a. Koreksi sekunder (Secondary actjustmenf) atas pembayaran jasa kepad; Pihak `-` --.,..---. i ---.---...---. I .-.. `- -

Afiliasi. Koreksi pembayaran jasa kepada Pihak Afiliasi dikoreksi karena tidak terdapat eksistensi dan manfaat serta tidak ada data pendukung.~

Ha|aman7daril23halamanputusanNom°rpuT°p]T35E9x°x:n3/#°02bffupb#;'!AntTsa,hnu!no:°e€:air\.

i

b. Alas selisih antara nilai transaksi yang dipengaruhi hubungan istimewa yang

• tidak sesuai dengan Prinsip Kelaziman dan Kewajaran Usaha berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-22/PJ/2013 dan Surat Edaran Dirjen Pajak nomor SE-50/PJ/2013.

c. Atas koreksi sekunder tersebut Terbanding menetapkan sebagai dividen yang merupakanobjekPphPasal26berdasarkanPenjelasanPasal4ayat(1)huruf g UU.Pph dan penger[ian dividen secara luas pada article 10 ayat 4 Model Tax Convention on Income and Tax Capital.

bahwa dalam Surat No. SPHP-0070AVPJ.07/KP.0905/RIK.SIS/2021 tanggal 4 Mei 2021 perihal Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan, Terbanding berpendapat bahwa berdasarkan hasil Pemeriksaan terdapat koreksi pos.rtif fiskal objek Pph Pasal 26 sebesarRp527.650.319.130,-untuktahunpajak2019yangberasaldaripenerapan kewajaran transaksi afiliasi, k6-reksi ekualisasi atas biaya bunga pinjaman ke ExxonMobil United Finance Company, dan biaya promosi yang dilakukan teinadap WP Iuar negeri sebagai berikut:

Pos-I.os Neraca&.Laporan Laba Rugi,.Ii

`:; ::ar;£'aas`:SM:::ja::::;ecmo:e,':asnu:anhcaencBoamk:::yu.e,'ric. .i33.::::3::::3 R:47:..:?;,':€:.':£; > B`Iaya Jasa Manajemen ExxonMobil Asia pacific pnvate. Ltd..' S.` 13.9.§8.8_1.5.Q5..Pp ~19.7=597,017.5.9_9 >__B_iaya_Jasa M?naiemEp ExpnMobil Global §_ervi.Ei?s CeLmpan_y . _..S `:` .?,68.7=sO7.03 _Pp~ __37,_9L92.01|2£

47.371.982,393 0_i.7_4.7,/9gr_.!7±

¥=:::+;: :ausn:g¥.;nn::emm±anki=Mn°M::b:,e!r:it±udmF:n±nhc~eem::a:paa`y i -;::;i:ii[£E-:i-_;i ~ _-.:1

;~il,:;:::¥Rn,*°rb=L;:¥L(LThcaT'and-) -i -, 345;,I:-::Z:T::-T` I.-5#..;:::3;:

51.088.795 > Biaya ke Mobil oilAustralia ptyLtdS

5;:%;:::i R:809.101.672 > Biaya ke Ex>oonMob.rf Corporation-Management Support Services ' S

•>. Biaya ke Esso Allstral.ia ply. Ltd.$4.291.15{ Rp61.083.764 I>>--BBiiaayyaakkee-ExE)xoxoonnMMoboibl ilEcxhp;Lin&TPercohd (MDaivlaEysXiaMlncch8m_)S`1.o85.96t-Rp-_15,44Z:7+82.

.I $122.33 Rp1,740,t44

-~2J6`,7a6.1+6-3 L~ Ti.-:::;: :-:-g£.'i#jbY%ezeia:a-u!:p:;=Ji::aTfiQ ~~~ --Ss --i::i?1:::i -E3-

1.1.6_E.933.P+95 -*;:::;:-:-:h::ii-:MCGA#Ni%¥sRAEPLE±T2~_~T-~__. -SS---.----1-;#:-:ril:I-:ipp-`._42.1E,OE

2,549.560.900 -S..---i2-:.g?,;f--r+32:jfl]7iji;ce

> Biaya promosi SYNERGY DOWNSTREAM SOLUTIONS PTE

•.S

. > . Biaya P9gawai.Luar Negen yaT!g dilapor pada+.S.PT.Pph_2.1.

Objek Pajak Menuriit Pemenksa881,4_17_.417I.094

353.767.097.964 Objek Pajak Menurut SPT WP

Koreksl objek PajakRp527.650.319,130

Ha|aman8daril23halaman.PutusanNom°rpuT°p`T35E9x°;::%%#EuP!#£ntTsa,hnudno::3£afr

I bahwa perincian koreksi adalah sebagai berikut:

i .a. Divid8n.aRp475.671.348,561

> Koreksl alas Kewajaran Pemb8lian Bahan BakarFuel.

KtJrs yang cligunakaTi adalah kiirs per 31 Desember 2019.Rp197,587,017,599 > Koreksl alas Bieya Jasa Manajemen EconMobil Asla Pacific Private. Ltd.

irEJkl=ssdarllnhalansBhubuhganda_nganj.?sp:.p.e.krj?a.n_._d.a_n__ko^g!a±a_n.I.Rp37,902,010.280 `r Koreksi atas a.Laya Jasa Manajemen EiooonMobil Global Services Company iRedisdarjwibalansehubuhgand8_ng8nj.esa:.p_8k.er|.:8T._d.a:Lk:i.a_I.a,n)Rp47,371.982.393 > Koreksl alas Bfaya Jasa Manajemen Ermi`Mohil Petroleum & Chemucal

-r iKEoJrkeJkdssl=adtairsllknerwibaajal8].nasnoBhiuabyuaieBBunngdae_Pnlngjaanmjaasnek:peeE_mkenrMjaoTb,.idl „Uan:.i±te!d:aF#i_nnan| ce CompanyRp29,820,480,980

Rp44,507.310 > l<oreksl alas Blaya ko ErmnMobil Llmited (Tt`alland)Rp6.534.753,870 > Koreksl atas B.iaya ke SeaRiver Maritime LLCRp51,088,795 >`r KKoorreekkssllaalalassBBlafyaayakekeMEocboinl MOiolbAnuCstorarlpiaorPaltyioLnt-dManagement Support ServicesRp809,101.67,2 `r Koreksi alas Bfaya kB Esso Australia Fry. Ltd.Rp61.083,794

Rp15.447,7q2 > Koreksi ata§ Blaya ke EmnMobil Chem T8ch (Div EXM Chem)

Rp1.740.144 >`r KKoorrBekkssll aallaass aB.lmayaayakekeEMjooQboilnOMiol bNiloEwxZplea&laPnrdoudmMuateladysia lncRp21 6.746.1 e3

Rp1,165,933.695 > Koreksl alas Cia a ke EconMobll Raf & Suppl-Rp797.253,243,008 Jumfah Korcksl Posltif Fiskal alas Dividen b. Bunga

Pechituiigankorekslpo§ititfiskalatasblayabungayallgmarupakanObjekPphPasal26adalahsebagalberikut:

_ _.._...__._-I__.,._I"II-:.^JEl .-.. al-^mnanv-Rplo5,747.904.o79 > Bley;.Bunga Pliijanan kB EmnMobil United FlnancB Company i`Bs-~J#id=e-=a;Rri;=indp;:7isi;:ik7s.a9e6nt4e.lhoa7d9apactkauund7a_1l8_0"0u1sPDOsOe-bIne!esnagr:¥D..!e7^b9.~I...21^3530L.c!=O{..d:I9?Pi~,ae.rI:.#n,%gr3p.±,I^:n_,%±.:g.T.#a=m=m.mTa€lag=3n

-i::;-nJ;i.*-==hl;i6=bJni)ugadalemmateuangrupiah.Dengandemlkian.unlukpBrhlfunganDPP

Ppir Pasal 26. Iidak ada peng8ruh selisih kurs)-Rp(29,820.480,980) `r Dikurangl korBksl alas kewajaran Biaya Bunga Piiijaman ke EconMobil United Finance Company

-Rp75.927.423.099 Objek Pph Pasal 26 alas Bunga.Rp68,877,695.287

Pph Pasal 26 alas Bun-Rp7,049,727,812 Koreksi Positif Fiskal alas Bunga c. Indatan sehilbungan d8nganjasa. pekeriaan, dan kegiatan-Rp421.020,t)00 `r Ko.ne.ksi alas Bfaya Ffromosl lMG SINGAP9RE PTE LTD

-Rp2.549,560.goo >`~ Kl{oorerekkssl iaalalassBBia.ryaayaPrPoimtirorsoisSl CSyANNETRRGUYSTDSOAWNSTREAM SO[url ONS PIE-F`p3,237,777.682

-.Rp(197,587.017.599) J~--+ Korcksl alas Blaya Jasa MaiiaieJiten EroilMobif Asia Pacmc Private. Ltd. i ueeklass ke Dividen)-Rp(37,902,010.280) > Koreksl alas Blaya Jasa ManajBmen ErmnMobil Global Servtces Company (Rekfass ke Dividen)`-Rp(47,971,982.393) .`r Koreksl alas Biaya Jasa Manajemen ExxonMobil pefroleum & Chemucal

R6kJass ko Dividen-Rp

Jiimlah Koreksl Posltif Fiskal alas I mbalar` sehubungan dengan |asa. pek8riaan, dan kegfatari(276.652.651.690) bahwa perincian pethitungan koreksi Pph Pasal 26. terutang .sebesar.I Rp.161.397.293.098untukkeseluruhanmasaJanuaris.d.Desember2019adalah sebagai berikut:

-.-.--, ='-:I

L I

.i-i.t-` -.-- i-r.-,,.- `-..~.I.`.-i-h`-r'.-..i-i-

_ I---`.~L..`.:i.--i -.-.----.. + ------ Ha|amangdaril23halaman.PutusanN°m°rpurop]T35E9x°;::/%°o€#Eupb#;I:AntTsa,hnudno:33:a^

a. Dividen=Rp95,134.269,71i > Koi.eksi alas Kewajaran Pembelian Bahai` Bakar Fuel.

Kuns yang disunakan adalah kurs per 31 Desember 2019.=-Rp.39.517.403.52| > Koreksl alas Bfaya Jasa Manajemen EconMobil As.ra Paclfic Private. Ltd.

(F`eklassdarilnjbalansehubungandengan!8s8,p_a.k¥j?a_n,d.ank8_giat8n)=Rp7,580.402,054 `r Koreksl alas a.maya Jasa Manajemen ErmnMobil Global Services Company

`~ (KRookrelaksssldaalraislrBrhlaaylaanJsacshaubMuanngaajnedme8nngaEnc!oensaM:.opb_ielkPe8rjt.raoalne.udm~a&n~C.kheegm.Ii.eaat?ln)=Rp9.474.396.477 (RekJassdarilnibelansehubungandelganjasa:pe_kerf8??..d„a?.k.:gi.at.f:)_=Rp5,964,096.1S!6 > Koreksi atas kewajaran Blaya Biinga Piiijaman ko EronMobil United Finance CoiTipany=Rp8.901.462 > Koreksi alas Biaya ke E>oconMobil umuted (Tha.Lland)=Rp1,306.950.774 > Koreksl alas Bfaya ko SeaRiv8r Maritine lLC=F`p10,217.75,9 > Korcksl alas Blaya ke Mobil Oil Australla Ply Ltd= rRp161.820.33,6 > Koreksl ata§ Bleya ke E)oconMobil Corporation-Management Support Services=Rp12,216,7§3 > Koreksl alas Bfaya ke Esso Australia Ply. Ltd.

> Koreksl alas Blaya ko E)ononMobil Chem Tech (Div EXM Chem): ::3,0:3;::: •, Koreks] alas a.iaya ko EioconMobil Expl a Procl Maleysfa lnc

`r Korekst alas Bfaya ke Mobil Ou N8w Zealend Llmitod=Rp43,349.2?3 tip233.186.739 a kB EconMob'il Ref & Suppl

=Rp159,450,648.601 Jumleh Koi.eksl Posltif Fiskal Pph Pasal 26 atas DMden

Koreksl Positlf Fiskal alas Divid8n tersebut dikenakan tarif Pph Pasal 26 seb8sar 20%.

b. Bunga

PerhitunganKorekslpositifFlskalpphpasal26atasBunga=Rp7,049,727,812X 10%=Rp704.972.7PI Korcksl Positif Fiskal alas Bunga tersebul dikenakai` torif Pph Pasal 26 sebosar loo/. kareiia alas pembayarannya kepada ExxonMobil United Finance Company dilampiri dengan DGT dan COD.

c. Imbafan sehubungan dengan jasa. pekeriaan. dan kegiatan

84,204.000 > Koi.eksi alas Blaya Promosl lMG SINGAPORE PTE LTD

509.912,1PO > Koreksl alas Bfaya Promosl SCANrRUST SA

647.555.536 a Promo§l SYNERGY DOWNSTREAM

Jumlah Koreksl PositJf Fiskal Pph Pasal 26 alas lmbafan sehubungan dengan jasa, pekeriaan.dankegiatan=Rp1.241,671.716 k:'i3is-I Pas-itif Fiskal alas lmbalan sehubiingan dengan jasa. pekeriaan. dan k8giatan berupa Blaya Promosi dlkenakan tarif Pph Pa§al 26 sebesar 20°/a.

bahwa berdasaritan uraian di atas Terbanding berpendapat:

a:. Koreksi atas pembayaran jasa kepada pihak afiliasi karena tidak terdapat

"eksistensi dan manfaat.

brpembayaran jasa kepada pihak afiliasi direklasifikasi sebagai pembayaran dividen sesuai Pasal 4 ayat (1) UU Pph dan Article 10 OECD Model Commentary.

c. Pengenaan pph pasal 26 atas dividen tersebut pada butirb mengacu pada p3B antara negara Indonesia dengan negara dimana WPLN terdaftar sebagai tax resident, dalam hal ini Singapura, Amerika Serikat, dan Belgia.

d. Koreksi yang dilakukan oleh Terbanding atas Objek Pph Pasal 26 berupa dividen telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku, namun atas pengenaan tarif Pph Pasal 26 belum mengacu kepada P3B sehingga keberatan Pemohon Banding diterima sebagian.

Menurut Pemohon Banding bahwa Pemohon Banding menyatakan tidak setuiu dan menaaiukan bandinq atas koreksi Terbanding atas Pph Pasal 26 yang terutang untuk Masa Pajak Juni 2019 dengan alasan sebagai berikut..-., ^..,` , I i-

E Halaman10darj123halaman.PutusanNomorPUT013590.1312022/Pqu.IIATa.h'u.fi=202.6

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia t;

bahwa sengket? objek Pph Pasal 26 untuk Masa Pajak Juni 2019 adalah sebesar Rp. 25.716.408.422 yang merupakan. pembayaran jasa dengan DPP sebesar Rp25.543.723.892 dan reimbursement biaya terkait kepegawaian sebesar Rpl72.684.530 yang dianggap Terbanding sebagai dividen terselubung dan dikenakanPphPasal26terutangdengantarifsesuaiP3B.ObjekPphPasal26atas pembayaranjasadikenakantarifsebesarl5%danatasreimbursementbiayaterkait kepegawaian dikenakan tarif sebesar 20% sehingga atas Pph Pasal 26 yang terutang untuk Masa Pajak Juni 2019 menjadi sebesar Rp 3.866.095.490 dengan rincian sebagai berikut.

Pph Pasal 26Terutang t(Rp)` Objck Pph Pasal 26(Rp)

Tarif

Transaksi Afiliasi

ExxonMobil Asia Pacific Private20.194.297.42815%3.029.144.614 Ltd (EMAPPL)

ExxonMobil Global ServicesCompany(EMGSC)ExxonMobilPetroleum&Chemical2.656.558.80415%398.483.821

2.692.867.660150/o403.930.149 (EMPC)

ExxonMobil Corporation--155.496.60520%31.099.321 Management Support ServicesExxonMobilChemTech(DivEXM

15.447.78020%3.089.556. Chem)

ExxonMobil Expl & Prod Malaysia1.740 .145 •20%348.029I3.866.095.490`- lnc_- -25.716.408.422

Total .'..

bahwa Pemohon Banding berpendapat bapwa atas Koreksi F'Ph Pasal 26 sebesar Rp 3.866.095.490 bukan merupakan pembayaran dividen melainkan merupakan pembayaran jasa dan reimbursement atas biaya kepegawaian yang tidak dapat dikenakan Pajak Penghasilaii (Pph) di Indonesia dengan alasan sebagai berikut: A. DainHukun

A. 1 . Definisi dividen

Dividen dapat didefinisikan sebagai berikut:

Kamus Besar Bahasa Indonesia ("KBBl)

•. "(1) bagian laba atau pendapatan perusahaan yang besarnya d_itetapkan oleh direcks| seha disahkan oleh rapat pemegang saham untuk dibaaikan keDada Dare Demeaana saham;

(2) sejumlah uang yang berasal dari hasil keuntungan yang dibavarkan_ saham sebuah erseroari'

Undang - Undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008

1.

Penjelasan Pasal 4 (1 ) hunrf g

., '-,

erolehsaham (g) "Dividen merupakan bagian laba yang

=iau pemegang polls asuransi atau pembagian sisa hasil usaha koperasiyangdiperolehanggctakoperasi..."

Undang - Undang Perseroan Terbatas No. 40 Tahun 2007

Pasal 71 ayat (2)

"(2) Seluruh laba bersih setelah dikurangi penyisihan untuk cadangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 70 ayat (1 ) dibaajkan kepada_ pe9meaana saham_ sebagai djviden, kecuali ditentukan lain dalam RUPS."

Organisation for Economic Cooperation and Development (OE!CD') Commenfary Pasal 10

•.Dividends are the distribution Of eaminas allocated to shares and other forms Ofation in the eOf incorporated private enterprises, co- operatives, and public corporations. These can be recorded on the date theyarepayable,onthedatetheyarepaid,oratsomectherpointintime (GlossaryofForeignDirectlnvestmentTerms,OECD,2001).

A. 2. Manfaat Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda/ P3B /`Tax 77eafy'? `_. _ beriaku untuk rest.dent

Tax 77eafy Indonesia -Amerika Serikat

•-. 1 :. Art. 7 Persona/ Scope Tax Treaty Indonesia-Amerika Serikat

`This Convention is applicable to persons who are residents of one or both Of the Contracting States."

2.Art.4/7/Ft.sca/Res/.denceTax77eafylndoiesia-AmerikaSerikat.

``In this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who under the laws of that State is liable to tax therein by I,, •`reason of his domicile, residence, place Of incorporation, place of '`.I management or any other criterion Of a similar nature. For purposes Of United States tax, in the case Of a partnership, esfate, or trust, the term applies only to the extent that the income derived by such person is subject to United States tax as the income of a residehi, either in its hands or in the hands Of its partners or beneficiaries."

Tax 77eafy Indonesia -SingapuraI -1: Art.1 Persona/Scxpe Tax 7feafylndonesia-SingapJ.ra...i^

.r. =-a_ ----. ~--.-.,- i-`-i -.., i-;=|:rna;i2d=r:;23halamanputusanNomorpu;roi'i;ig;0;:-n3%:;#iu;bij;:iss;,hnu;no::a;aif``~

"ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsofoneorbcth Of the Contracting States."

2. Art. 4 /7/ Ft.sca/ Don/.ci./e Ten 77eafy Indonesia-Singapura

"For the purposes Of this Agreement, the term ''a resident of a Contracting State'' means any person who is resident in a Contrachng State" for fax purposes of that Contracting State. This term shall not include a permanent establishment Of a foreign enterprise which is treated as a resident for tax purposes."

Tax Treaty Indonesia -Belgia

1. Art. 7 Persona/Scope Tax 7feafy Indonesia-Belgia

`ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsofoneorbcth of the Contracting States."

2. Art. 4 /7/ Res/.der}f Tax 77eafy Indonesia-Belgia

"ForthepurposesOfthisAgreement,theterm"residendOfaContracting State" means any person who, under the laws Of that State, is liable to tax therein by reason Of his domicile, residence, place Of management or any other criterio.n .Of a similar nature. Hgwever this term does not include any person who is liable to tax in a Contracting State in respect only Of income from sources in that State."

Kesimpulan bahwa berdasarkan ketentuan tersebut di atas, dapat disimpulkan sebagai berikut:

a. Mahfaat Tax 77eafy berlaku untuk res/.dent dart salah satu atau k:dua Negara treaty parfuer. dan b. Untuk tujuan penerapan fax freafy, penentuan status res/.dent ditentukan berdasarkan ketentuan domestik Negara tempat penerima penghasilan terdaftar sebagai res/.dent, atau dengan kata lain penentuan status res/.der}f tidak dapat d.rtentukan berdasarkan ketentuan domestik negara tempat timbulnya (sumber) penghasilan.

bahwa dengan demikian, apabila penerima penghasilan terdaftar di Negara Amerika Serikat, Singapura atau Belgia, maka penentuan status resi.dent untuk tujuan penerapan fax treaty adalah dilakukan berdasarkan

I

±--1 Halamanl3daril23halaman.PdtusanNomorpuT-013590.13120£2/PFIM.IIAia.ri:u.n202§\L:---,

PT Exxonmobil Lubricants. Indonesia

I

ketentuan domestik Negara Amerika Serikat, Singapura atau Belgia, dan bukan berdasarkan ketentuan domestik lndon..esia;

A. 3. Ketentuan domestik terkait penerapan Tax 77eafy a. Pasal 3 ayat (1) PER-61/PJ/2009 sebagaimana telah diubah dengan PER-24/PJ/2010 mengatur bahwa "Pemofongypemunguf Pa/.ak haws melakukan pemotongan atau pemungutan pajak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam P3B, dalam hal:

a. Penerima penghasilan bukan subjek pajak dalam negeri Indonesia, b. Persyaratan administratif untuk menerapkan ketentuan yang diatur dalam P3B telah dipenuhi; dan c. Tidak terfadi penyalahgunaan P3B oleh WPLN sebagaimana dimaksud dalam ketenfuan tentang pencegahan penyalahgunaan P3Er.'

b. Pasal 4 ayat (3) PER-61/PJ/2009 sebagaimana telah diubah dengan PER-24/PJ/2010mengatur bahwa "Persyarafan ac/in/.nt.sfrafff sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf b adalah SKD yangdisampaikanolehWPLNkepadaPemctonglpemungutPajak:

a. menggunakan formulir yang telah ditctapkah daldm Lampiran 11 atau Lampiran Ill Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini;

b. telah diisi oleh WPLN dengan lengkap;

c. telah ditapclatangani oleh WPLN afau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan sesuai dengan kelaziman di negara mitre P3B;

d. telah disahkan oleh pejabat yang bervenang, wakilnya yang sah, atau pejabat kantor pajak yang bervenang di negara mitra P3B, yang dapat berupa tanda tangan atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan sesuai dengan kelaziman di negara mitra P3B; dan e. disampaikan sebelum berakhimya batas waktu dengan i penyampaianSPTMasauntukmasapaifakterutangnyapajak".

Kesimpulan

Haiamanl4daril23halaman.Putusai-N6m6rpuT-0135_90.13i26Zzl.PP./ry.IIA.Ta.hJin.202.6

PT Exxonmobil Lubricants lndonesi?

Berdasarkan ketentuan tersebut, dapat diambil kesimpulan bahwa pemotong Pph Pasal 26 wajib menerapkan Tax Treaty apabila 3 (tiga) persyaratan telah terpenuhi.

A. 4. Hubungan antara ketentuan domestik (UU Pph) dengan Tax Treaty a. Pasal 32A UU No.17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga UU Pph Tahun 1984 ("UU Pph 2000'') mengatur bahwa:

"Pemerintah berwenang untuk melakukan perfanifian dengan pemerintah negara lain dalam rangka penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajaK'., b. Penjelasan Pasal 32A UU Pph 2000 menerangkan bahwa:

"Dalam rangka peningkatan hubungan ekonomi dan perdagangan dengan negara lain diperlukan suafu perangkat hukum yang berlaku khusus (Iex-spesialis) yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing- masing negara guna memberikan kepastian hukum dan menghindarkan pengenaan pajak berganda serta mencegah pengelakan pajak. Adapun

^` . `.. bentuk dan materinya mengacu pada konvensi intemasional dan ketentuan lainnya serta ketentuan perpajakan nasional masing-masing negard`.` c. Pasal 26 ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010 ("PP 94/2010")mengaturbahwa:

"Dalam hal terdapat ketentuan perpajakan yang diafur dalam perjanjian intemasional yang berbeda dengan ketentuan perpejakan yang diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan, perlakuan perpejakannya didasarkan pada ketentuan dalam perianjian tersebut sampai dengan ',,I

) berakhimyaperfanjiandimaksud,dengansyaratpetiartyiantersebuttelap

` sesuai deng;n Undang-Undang tentang Perjanjian lntemasionar., Kesimpulan bahwa berdasarkan ketentuan di atas, dapat disimpulkan sebagai berikut:

a. Tax 77eafy adalah ketentuan yang berlaku khusus (/ex-spec/.a//.s) yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing-masing negara , guna memberikan kepastian hukum dan menghindarkan pengenaan pajak berganda seha mencegah pengelakan pajak;

Ha|amani5daril23halaman.PutusanNom°rpuT.°p]T35E9x°;::/%°o23#EuP!#:I:AntTs%udno::2£a.fr

b. Dalam hal terdapat ketentuan perpajakan yang diatur dalam Tax 77eafy yangberbedadenganketentuanperpajakanyangdiaturdalamUUPph, periakuan perpajakannya didasarkan pada ketentuan dalam Tax 77eafy tersebut(P3Bprevain.

A. 5. Pengenaan pajak atas bus/.ness pro#f

Tax 77eafy Indonesia -Amerika Serikat

Art. 8 (1 ) Tax 7feafy Indonesia-Amerika Serikat

"Business profits of a resident Of one Of the Contracting States shall be exemptfromtaxbytheotherContractingStateunlesssuchresidendcarries on business in that other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If such resident carries on business as aforesaid, tax may be imposed by that other Contracting State on the business profits of such resident but only on so much of such profits as are attributable to the permanent establishment or are derived from sources within such other Contracting State from sales Of goods or merchandise Of thesamekindasthosesold,orfromctherbusinesstransachonsofthesame kindsasthoseeffected,throughthepermahentestablishment."

__ Ta;rfeafylndonesia-Singapura .

Art. 7 (1 ) Tax 77eafy lndonesia€ingapura

`The profits Of an enterprise of a Contracting Sfale shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on busirless in the other Contracting State through a permanent establishment s.ituated therein. If i.he enterprise a carries on business as aforesaid, the profits Of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanentestablishment''

Tex77eafylndoriesla-Belgia

Art. 7 (1 ) Tax Treaty Indonesia-Belgia

"The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in ,tr that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment sfuated therein. If the enterprise carriesonbusinessasatoresaid,theprofitsofthe.enterprisema;betax6d in the other state, but only so much of them as is attributable to: .

a. thatpermanentestabli:hment,or......:- in.,-Ha|aman|-6dan.123halaman,PutusanNofm°rpuT°p]T35E9x°;::/%°o2b#EuP!#cJ:AntTs%ufo%;;i`:-

''(;

b. the sale Of goeds or merchandise of the same or similar kind as those sold,. 6r io c;ther business transactions of the same or similar kinds as thoseeffected,throughthatpermanentthatpermanentestablishment."

Kesimpulan bahwa berdasarkan ketentuan tersebut di atas, dapat disimpulkan sebagai berikut:

a. Btjsi.ness pro# dari rest.dent Amerika Serikat, Singapura atau Belgia hanya dapat dikenakan pajak (Pph) di Negara Amerika Serikat, Singapura atau Belgia; dan b. Indonesia dapat mengenakan pajak (Pph) atas bus/.ness pro#tersebut apabila bus/.ness pro# tersebut diperoleh melalui kegiatan usaha res/.dent Amerika Serikat, Singapura atau Belgia di Indonesia melalui Bentuk Usaha Tetap (BUT) dan busi.r}ess profit tersebut dapat diattribusikan pada BUT tersebut.

8. Rincian Alasan Banding

1.) Pembayaran Atas Jasa Kepada Pihak Afiliasi Bukan Merupakan dividen

I Secara Terselubung bahwa seluruh ol?jek yang dikoreksi Terbanding Pukan merupakan dividen dan menurut Pemohon Banding tidak ada dasar bagi Terbanding untuk ssecara sepihak melakukan rekarakferisasi pembayaran jasa sebagai dividen. Afas penclapat Terbanding yang menyatakan bah\ma pembayaran atas jasa kepada pihak afiliasi merupakan dividen terselubung, perlu Pemohon Banding tegaskan i:hwa berdasaritan Kamus Besar Bahasa Indonesia ("KBBr), diviclen dapat didefinisikan sebagai beril<ut:

"(1) bagian laba atau pepdapatan perusahaan yang besamya difetaDkan oleh djpe±sj seha disahkan oleh rapat pemegang saham untuk ., dBxxlikEm kepeda perm pemeqanq saham;

(2) sejumlah uang yang berasal dari hasil keuntungan yang dibavarkan keDada pemeaana saham sebuah Derseroari'

Sedangkan Penjelasan Pasal 4 (1 ) hunrf g UU Pph menyatakan bahwa:

"Dividen merupakan bagian laba yang diperoleh pemegang saham atau pemegang polls asuransi atau pembagian sisa hasil usaha koperasi yang diperoleh anggofa koperasi ..-.. "

-_-1-i. ..

__-i-.-_ .-.- ` -------- ' -- dy .---. i-.-- ' ------------ _---__`

Haiamani7darl123halaman.PutusanNomorpuT°p]T35E9x°;::/m2:2b%LPuP!#;I:AntE[hnudno::2sj6air

Lebih lanjut, berdasarkan Undang - Undang Perseroan Terbatas No. 40 Tahun 2007 Pasal 7.1 ayat (2) menyatakan bahvfa:

"(2) Seluruh laba bersih setelah dikurangi penyisihan untuk cadangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 70 ayat (1) djbagikan kepada pemegang saham sebagai dividen, kecuali ditentukan lain dalam RUPS."

Selain itu, berdasarkan penjelasan dalam organ/.zafron for Economi.c i Coaperaf/.onar]dDeve/apmenf/"OECD')CommenfaryPasal10dinyatakan bahwa:

"Dividendsarethedjsttributionofeaminasallocatedtosharesandother forms OfationinthnBOf incorporated private enterprises, co- operatives,andpubliccorporatfons.Thesecanberecordedonthedate theyarepayable,onthedatetheyarepaid,oratsomectherpointintime (GlossayOfForeignDirectlnvestmentTerms,OECD,2001).

bahwaberdasarkandefinisirdefinisidiatas,dapatdisimpulkanbahwadividen adalah keuntungan yang diberikan kepada pemegang saham, dimana dalam hal ini pihak afiliasi yang menyediakan jasa bagi Pemohon Banding ~bukan merupakan pemegang saham pada Pemohon Banding. Bahwa berdasarkan Akta Pendirian dan Akfa Perubahan terakhir, Pemegang •saham Pemohon Banding adalah sebagai berikut:

1) E"onMobil lntemational Holdings lnc. (99,99°/o) yang berdomisili di Amerika Serikat

2) Mobil lntemational Petroleum Corporation (0,01%) yang berdomisili di

• Amerika serikat

Dan pembebanan biaya maupun pembayaran kepada perusahaan afiliasi atas jasa yang diberikan adalah ±!±!saE kepada pemegang saham dart ('

I Pemohon Banding.

bahwa pembebanan biaya maupun pembayaran atas pemanfaatan jasa selamaMasaPajakJuni2019dilakukankepadapihak-pihakafiliasisebagai berikut:

---.- ~-T ErmnMobil Asia`Pacific pte Ltd-{"EMAPPL';)---S|ngapura; .4`-~. A.a-.a -.--

-2. ExxonMobil Global services company ("EMGSC") -Amerika serikat;

•--Ha|amani8danl23halaman.PutusairNomir`PUT°F`T€5E6x°;:.:/k:2Zffup!#:I:AntTsa,hnudno::€£=tr.+

3. ExxonMobil Petroleum and Chemical BVBA ("EMPC") -Belgia.

4. ExxonMobil. Corporation-Management Support Services - Amerika Serikat

5. ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem) -Amerika Serikat

6. ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc. - Malaysia

Selain .fun, berdeedTken Paragraph 1 .64. OECD Transfer Pricing Guidelines ("TP Gu/.de//.nes"), menyebutkan bahwa:

"A tax administration's examination of a confroIIed transaction ordinarily should be based on the transaction actually undertaken by the associated enterprises as it has been structured by them, using the methodsappliedbythetaxpayerinsofarastheseareconsistentwiththe methods described in Chapter 11. In other thantional cases the tax administration should not disregard the actual bansactions or s5_ubstit±±te other transactions fior them. Resrfucturing of legitimate business transactions would be a wholly arbitrary exercise the inequity Of which could be compounded by double taxation created where the other tax administration does not ,share the same views as to how the transaction should be srfuctured."

Bahwa OEcO 7P GtwideAines Paragraf 1.64 di alas menyatakan bah\^ra pemeriksaan pajak harus berdasaritan pada strukiur transaksi yang

.sebenamya teriadi. Terbanding tidak boleh in?ngabaikan ataupun menggantikan strulctur transaksi yang dibentuk karena mumi dengan alasan . bisnis hanya karena Terbanding tidak memiliki pendapat yang sama alas bagaimanasuatutransaksiharusdilakukan.Merestrukturisasitransaksiyang dib;;ntuk mumi dengan afasan bisnis tidak dibenari:an karena in;rupakan prakek.` yang sewenang-wenang ("atojhaly') dan bisa menyebabkan '![ peinajakan berganda atas satu transaksi yang sama.

Bahwa perubahan karakterisasi pemanfaatan jasa menjadi dividen adalah ' salahsatubentukkesewenang-wenanganTerbanding,karena menyebabkan pemajakan berganda atas satu transaksi atau penghasilan yangsamadimanaF'engasilantersebut:

1 ) Dipajaki oleh Penjual di negara penerima penghasilan,

Ha|aman|9dar|-123halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;::/#°o2b#fup##;J!AntTsa,%no%3£a+

2) Dipajaki oleh Terbanding dengan dilakukannya koreksi biaya di Pph Badan

3) Dipajaki oleh Terbanding di Pph Pasal 26 dengan dilakukannya perubahan karakterisasi jasa menjadi dividen;

4) Dipajaki oleh Terbanding terkait Koreksi Pajak Masukan atas Jasa Luar Negeri tidak dapat dikreditkan.

bahwa dengan mengacu pada kedua definisi dividen yang dikutip di atas serta fakta-falde terkait pemegang saham dan pembayaran atas pemanfaatan jasa kepada perusahaan afiliasi Pemohon Banding, dapat disJmndkanbarme____Dembavaranterseb+IttklakmenienullkrfteriasebafflI pLembavaran divider, karena secara faktual tidak beriiubungan dengan kepemilikan saham, bukan merupakan pembagian keuntungan ataupun pembagian laba yang dibayarkan kepada pemegang saham dan nilainya tidak difetapkan oleh direksi Pemohon Banding.

diserahkan terkait bahwa pembayaran ini dilakukan atas jasa yang

_in7inatch fechrx]lonr, btisfroes sz7pparf sorvkas, dan lace+ca Eabmys . _va[iq memberha konthiJsl teThade[] Derolehan perdapatan dan meniE2g±

_._ELanfaatbaq]oDefashoal.PemohonBandinqsertatklakdhakukanoleh ersonel Pemohon Bandinsehingga tidak ada alasan untuk i dilakukan koreksi atas DPP Pph Pasal 26 atas Jasa Luar Negeri yang telah Pemohon Banding bayarkan.

Selain itu, pembayaran kepada ExxonMobil Corporation-Management Support Services, ExxonMobil Cheri Tech (DiJ EXM Chem), dan reimbursement bia ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc merupakan terkait dengan kepegawaian (pelatihan, perialanan dinas, relokasi) yang `. dibayari{an terlebih dahulu oleh ExxonMobil Corporation-Management

Support Services (perusahaan afiliasi) kemudian ditagihkan kepada Pemohon Banding, sehingga biaya ini bukan merupakan Objek Pph Pasal 26.

2) Karakteristik Penghasilan yang Menjadi Objek Koreksi Terbanding Adalah Pemanfaatan Jasa yang Mempunyai Hubungan Langsung dengan Kegiatan Usaha dan Terdapat Manfaat yang Jelas - Jelas Dinikmati oleh Pemohon Banding'` L

.` .,±t' Ha|aman2odan-i2~3;al:rna:P;I;s;-;Nomorpu;°p'T35Egx°x:n3i%irup!#;I:AntTsa,hnud;o::3::fr':.--.

a) Koreksi atas Biaya Jasa Manajemen ExxonMobil Asia Pac.rric Private. Ltd. (Reklass dart lmbalan sehubungan dengan jasa, pekeriaan, dan kegiatan)§ebesarRp20.194.297.428 bahwakoreksiDPPPphPasal26tersebutadalahterkaitdengankoreksi yang dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar Rp 20.194.297.428 untuk Masa Pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayarandividenyangterutangPphPasal26.Afaskoreksitersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dengan alasan sebagai berikut:

1) Pembayaran kepada EMAPPL ini secara jelas merupakan pemberian jasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi kepada Pemohon Banding yang memberikan manfaat dan kontribusi bagi aktivitas usaha Pemohon Banding dan secara nyata mendukung operasional Pemohon Banding. Lebih lanjut Pemohon Banding jelaskan sebagai berikut:

o .. Fuels wie.mberikan dukungan dalam hal perumusan strategi bisnis, analisa produk dan persaingan pasar, supp/y (mencakup penjadwalan kargo, perencanaan pengiriman, dsb), /og/.st/.c dan aperafror} terkait dengan lini usaha bahan bakar.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembriktian I eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMAPPL berkaftan dengan sh/.pmenf (pengiriman) produk bahan bakar yang dijual ke PT Freeport Indonesia, di mana pegawai EMAPPL melakukan peiencanaan serta koordinasi terkait dengar peng iriman tersebut.

©E=:::==:=:=mT:r_"~==E--~-d~

~wt=-t£o.=-DJ=£ff=in. ~.mpto.ul~_±m..c ...,.. "he<mnn.anADarfum*try+~

-

=#-,-.Ilu'"a-ul.

===.i--.~~_to-b--"s--wB.-.~~.-pr.~~-._h~~..---i

• _ ._ _.._`.`._._-A_-",I-^=ul.-rl

;=+==Vpl[.tt"in~..Lms.<¢:=Fp!t71tlap`+¥a.r*st.`~.Pjltgivn:chcoi#=h nip--.un,.''

-=al-;in:n2i-dar;123halaman.PutuseriNomorpJTODjT35E9_°f!:/£°^2h#,Rh#!J!An,Tea,hnuHnn::3£air

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

'L .--, `` .----------.--- ~ `--_.

±., `..

e«' ngnd', hob

^P alps M..in Suo-who.

^i. ..a.E h^..A. Too.pat.tin ~i.aon

I.in..D.l^uPxr[Pt.u.tcero-irN®lJaco.lzN|

I w. rbourTro-t mc.

esd H..bourl root 1 owl ol-

5Ihppa,. oga6..

siyp. 7.. . bi col. i.a o Lubricants and specialties

Memberikan dukungan dalam hal perumusan strategi bisnis, analisa produk dan persaingan pasar,. dukungan teknis terkait produk pelumas, aperafi.on and mi.dsfream (mencakup proses koordinasi pengiriman, pengapalan, importasi, dsb) terkait dengan lini usaha pelumas.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensiterkaitdenganjasayangdiberikanEMAPPLberkaitan dengan proses importasi produk pelumas, di mana karyawan EMAPPL yang melakukan koordinasi dengan pihak PT YCH Indonesia sebagai pengelola fasilitas penyimpanan produk pelumas di Indonesia.

•o Controllers

• Business Analysis and Reporting (BAR:) Services:. Melakukan analisa dan laporan posisi keuangan, ) anggaran dan sebagainya ke manajemen (/.nfema/ i stewardship`.

• -Con fro/s Adw.sory. Melakukan pengawasan atas sistem pengendalian (/.nfema/ car)froo setiap kegiatan usaha / bisnis unit dalam rangka meningkatkan efekt.ifes dan efisiensi pelaksanaannya.

.Ha|aman22darili3halaman.PutusanNom°rpuT°p`T35E9x°;:n3%3gffupb%!AntTsa,hnudno::3:air

• Ft.nanc/.a/ Operafi.ons Serv/.ces: Melakukan jasa terka.rt dengan koordinasi dan persiapan da-n finalisasi laporan keuanganuntukdilaporkankepadapihakyangberwenang seperti pemerintah serta melakukan pengawasan dan peningkatansistemoperasikeuangansecara berkelanjutan dan efektif.

dm2irfeoigi029

Chuang, Kwan§ Vl'eri

Gi:o ievic`^i with cf s . Agcrd] (dr.ft) to Hgrm]untry Michrd cc`Tan.turiyun;Tan,}anrd

.+!±=±=_1a`Z:Agcnd._GFoFV2oiofsRtvic-rmcaLng(dr.h)*L!x

HI Michael,

A5discossed,please5eetheatta[heddraltagendafortheGFO.evieww.thCFSlnBKK.

Wehavenotedthatyouw.illbejolningonthe2ndday,assuchtheTaxtcamdiscossionshallbeontheslmllardayasEMLl'si.vievy.

•Veiiue:VTTTower

•Datcsl3u']ndl4thof Ma.ch

Let us know lf you have Other lnput5. Thanksl

Chuan8 Kwalig Weri

Downstream Contiollers, Singa pole

ExxonMobTI A5la Pacific Pte Ltd

1 Haibourfront Place, so6-00 HarbouiFront Towel orie Singapote 098633

TCT: (6S) 6886129

Email.i;mnE'wen.chujLpe@exxonmobll.com

En.terfiv`cohon oTax

MemberikanjasaterkaitfaxadVI.soryar}dp/am/.ng on. ecm try

•v-futuintry-fn.o..rtJ-in.T.-..-..T.n.I.mmr-I-+ope.~]~a75~mT.i rf -J=hL-- l --i4. h .---- d~I~rar..~ma:I--u..I--tB--H,-I-.~~.`".4_ a:OcTr...La..-.--.-.-...-n-yqael.r~- s-l

W.doff.m„bmlm"lndonut1„mp.ciw.coth.tin..tot..toold.uw1mor®qu.t-...th...iln..,..n.nd~-.o„.co.-ect1und,mndth.I.i •...napion..a.ond-r.r~.wlwhil.I-

1„ .odco..4..eril.ai in. 2SX'(Cor«|

7. Irdo„.I. dqi..EII`.on, SI Ier`.mln.I (itr.ot dy om ae v..r.. carrd)

1lndm„.owl,7.S-|to.I.»...q[ultl..rr.rdwOWTollml.(1®?i)d.m`fo]ralrfu ech .mid.

to,~OOW

Sa.mr. Chofty TI] C..tie (nan.tab-A.I. p.ca. n. Ld |co wo. I pean)LZN)

1torharf.tmtP1.-mcoH.IlcurrTm`Torf0-Smgpor.09tt3.

:EL6S#.I.¥.'='.'iii'¥.= o Treasurers

I Bus/.ness i/.ne Suppch Serv/.cos: Melakukan analisa keekonomian proyek transaksi bisnis/keuangan, investasi/

+: :: -. `: --:.Ha|aman 23dari l23halaman.PutusaITNomorpuT°p'T35E9x°;::/%°o2b#Fupb#:I:AntTsa,hnudno%2sfa-^-3~=-

divestasi, usaha patungan Ooint ventures), arahan kebijakan keuangan kepada satuan-satuan usaha.

I Affi//.ale F/.nar}ce SerVI.cos: Merencanakan struktur modal perusahaan; menghemat biaya bunga, transaksi keuangan antar-perusahaan, jaminan hutang.

I Cash Mar}agemenf Senq.cos: Mengatur kegiatan p?rbankan, biaya bank, valuta `asing, manajemen keamanan uang tunai dan mengawasi prosedur.

- Benefits Financing & Investments Services.. Mengeidla danalnvestasi,pembiayaan,mengatur rencana pemanfaatan dana para karyawan; jasaiasa penaksiran (actuaria).

A.potryq-.a.MnLHFurd.?o-I.~-L-rbquLonhop.prutFromi"...AL.Wv-7~m..dd.rtyLh~edmo`frop-.rfuth.b.bl

•.p`. A -... a-.ry ol ot. ur per.riph .rd how

MFTASchedule45

-.-~-

[J=Ji=:

'

-1.A

1-.

1

:i_- E¥

I T-i_ ) o Jasa lalinnya mencakup public and government affairs, law, medicine&occupationalhealth(M&OH),security,safety/healthl envI.ronmer}f, dan sebagainya.

Bahwajasa-jasatersebutdiatas,secaranyatadanjelasmemberikan manfaat dalam rangka mendukung kegiatan usaha/ operasional Pemohon Banding. Periu Pemohon Banding sampaikan bahwa i Pemohon Banding memperoleh peningkatan posisi secara komersial dengan adanya jasa ini diantaranya adalah sebagai berikut:

Halaman -24 dari 123 halaman. Putusa`n Ndmor PIJT=013590.1312022lppJM.IIA Tia.hu.n 202.6

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

• Tanpa jasa-jasa ini, Pemohon Banding tidak dapat beroperasi dan tidak dapat memperoleh penghasilan di Indonesia.

• Secara sistem, Pemohon Banding dapat beroperasi dengan sistem lT yang berkelas dunia. Semua order dari customer ditempatkan secara on//.ne dan diproses dengan won/d c/ass serw.cos. Hal ini tentunya meningkatkan posisi dan daya saing PemohonBandingdi pasaran,serta meningkatkan pengawasan (intemal confroI).

• Pemohon Banding dapat memberikan penawaran yang terbaik kepada konsumennya dikarenakan adanya jasa dari pihak afiliasiyangmeningkatkandayasaingdanwor/dc/asssfancyard.

bahwa untuk membuktikan jasa tersebut di atas benar-benar terjadi, Pemohon Banding juga telah membuktikan hal ini melalui dokumen j pendukung dan overv/.ew kepada Terbanding.

2) Pemohon Banding telah memberikan data dan dokumen terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut selama I jalannya proses pemeriksaan dan keberatan sebagai berikut:I o Kontrak (agreement) terkait jasa-jasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi ters6but di atas o Rangkuman jasa (Summay ofserv7.ces) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar perhitungan penagihan `dan manfaat yang diperoleh Pemohon Banding terka.rt dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut o Sample .dokumen terkait pembuktian eksistensi jasa yang diberikanpihakafiliasiberupaemaildankomunikasisehubungan dengan jasa yang diben.kan, bukti meeting, dan sebagainya o Dokumen Lokal (Loca/ F/./e) sebagai dokumentasi„harga transfer (77ansrer Pr7.ce Dooumenfaf/.on) yang telah menguji kewajaran nilai transaksi dengan pihak afiliasi, beserta data pembanding yang digunakan berdasarkan database ORBIS o Wawancara dengan tim Terbanding terkait nature dan bukti konkrit atas jasa yang diberikan perusahaan afiliasi.

Ha|a;:a 25 dari 1 23 halaman putusan Nomor puT°p`T35Egx°;::/%°o2b;/fupb#;I:AntTs%udno::3£;Ir\`

3) Pemohon Banding juga telah menyampaikan data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai dasar penagihan kepada Pemohon Banding. Sebagian besar berupa Sa/any, Wages

. and Benefifyang dibayarkan pihak afiliasi kepada karyawannya yang telah memberikan shared senw.ces kepada afiliasi ExxonMobil di seluruh dunia dengan rincian sebagai berikut:

€,

Cbang® beseCli8qod to FT c _FundiobFfust lncumdtcca base +machun}root,lcPe-t8ge1.0'%1.00%Em3421 391 cost (Cost bese) lulmcats and Scocialties326 802.Sou129.629.95293.cO2.296338`240.496133540021 Woik effortWock.lort

1.332.519 Ft)els Mafro`moConlrobers93.096.713 wock .frortHeadcouta.55%42%509.000638179 HTrReasurersTar1455.267.37.1016643..43jl4.04361455.6287 3.77743.23421.386.6531.1950.8992 Wock effctWoikefu0a.8.0.16%S0.0%5%3687-5,38732324570 Char625.046.364Mos8v work efott

6.679.804 II

Eerdasarkan Denielasan dan data pendukuna vana sudah PemoL±gn BaEfdina serahkan. Pemohon Bandina mohon aaar koreksi ini dibataJ±aD kaLrena Pemohon Bandina telah membuktikan eksistensi dan manfaa±t ekonomi terkait denaan iasa afiliasi ini dan bahwa I]embavaran ini buka± akan dividen.

b) Koreksi atas Biaya Jasa Manajemen ExxonMobil Global Services , Coinpany (Reklass dari lmbalan sehubungan .dengan jasa, pekeria`an, | dan kegiatan) sebesar Rp 2.656.558.804

Koreksi DPP Pph Pasal 26 tersebut adalah terkait dengan koreksi yang dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar Rp2.656.558.804 untuk Masa Pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayarandividenyangterutangPphPasal26.Ataskoreksiter§ebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dengan alasan sebagai berikut:.'

1 ) Pembayaran kepada EMGSC ini secara jelas merupakan pemberian jasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi kepada Pemohon Bandingyangsecaranyatamemberikanmanfaatbagiaktivitasusaha Pemohon Banding dan secara nyata mendukung operasional Pemohon Banding. Lebih lanjut Pemohon Banding jelaskan sebagai

_` -- „ .-* --.- <.r- Ha|;;an26`daril23h-alaman.P:tds6nNomorpuT°p]T35E9x°;::#:3#upb#;I:AntTsa,;nudno::2;a:ir..

ti` lt

a. Office /nrormafr.or} Techno/ogy yang mencakup penggunaan Network, LAN drives, emails, desktop, servers, biiaya V+serisi\ penggunaan sotware resmi seperti Microsoft Office (Excel, Powerpoint, Word, Skype, Access, dsb), Adobe, Zoom, Snagit, Nitro Pro, dan sotware resmi lainnya yang secara jelas-jelas dan nyata-nyata digunakan setiap hari oleh karyawan Pemohon Banding untuk keperiuan operasional dan keberlangsungan usaha Pemohon Banding.

#iTill IT Service Request REQ000022959565 has been updated and may require ...

IT service Management <itautonotification@exxonmobi|.com>TF o7roi¢oid To Ochrisanty. Ryanti 1111 lT Services Notification

ThisistonotifyyouthatthefollowingupdatohasbeenaddedtoreciuestREQ0000229595es.

RE: Request: lpES DOAG Removal and Reporting Request Description

Hierarchy

Hello Ryanti'

Below table update has been done inrG3P-ol.0:

1.Removed lman survanto Hi.ndrajanto's (DOAGinIPES(UserlD:.]SHINDR)

I

I

2.UpdatedthereportinghlerarchylnlPESI as follows :

.C„na,`.i.^r in.^ ho rh?nna* +A Flc`-JDr+:r.ajL

:Ee:g;uynaanagnss:S:e:jsefa:.jye::::::e:y„;St:.:;::urmcee:::fkea:i sotware yang digunakan oleh ExxonMobil dalam operasionalnya yang mencakup modul akunting, logistik, pembelian,dansebagainyadanbemanfaatbagipembukuan dan operasional serta keberlangsungan usaha Pemohon Banding.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMGSC berkaitan dengan SAP yakni screenstof modul SAP yang digunakan Pemohon Banding sehari-hari.

Ha|aman27daril23halaman.PutusanN0m°rpuT`-°p`T35E9x°;::%:2b#fup!#;JIAntTsa,hnudno%£atr

a =====:I « a a a a E n a. .+ .j i3 . j I, a o `

_.ne_I-r`!,bE=..

LB i. * 1, , ^

-:•I.,,;_,¥I_,+,F'=--®i=,q'u1rLi..=i.-Li=E+L.=C= -~F-,-e-=.` .-.. D-a,

P bahwa pembukuan, pencatatan, pembayaran dan transaksi- transaksiPemohonBandingseluruhnyadicatatdalamSAP,yang merupakanbagianintegraldantidakterpisahkandarioperasional Pemohon Banding.

c. Non SAP systems sepeTui inhanet, web, functionalfty untuk Careercfonnect, employee expense report, IT request, teamsifes dan sebagainya yang secara jelasrjelas dan nyata- nyata digunakan setiap hart oleh karyawan Pemohon } Banding untuk keperiuan keberlangsungan usaha Pemohon I Banding.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMGSC berka.rtan dengan employee related system..

Halaman28daril23halamanputusanNomorpuT°p]T35E9x°;::/#°o2bRb#:I:AntTs=,hnuino2:°e2sfair

9Li~-=~=fi-

±:se_-i:=s±_se±i±!=_ aL d. Pro/.eats terkait dengan IT seperti kustomisasi SAP, automat/.on, perubahan sistem spesifik, dan sebagainya yang secara jelas- jelas dan nyata-nyata digunakan setiap hari oleh karyawan Pemohon Banding untuk keperiuan keberiangsungan usaha Pemohon Banding.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMGSC berkaitan dengan

.`^ projectsyakniadanyapermintaanuntukmelakukanpenambahan

• kode area dan tariff pal.ak untuk penentuan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bemotor (PBBKB) yang harus dipungut oleh Pemohon Banding.

FromSuarez. Alayne /C

Senl:Tuesday. Septeri`be[ 17, 20t9 9.S7 AM

To'Chrisanty, Ryanti

Cc:Thinmsaen.Nii`thapong;Wonodechsareekul.Wo!aporig/C.'8iiiiyawate.Warinthcim- lntanil, NaTeemart

Subje¢RE. GCAM Request - Add Region - North Sumatera

Thank yoil for the'confirmation, Ryantl.

Newtaxcoiiditionrecord5aieriowlnProcluction.Kindlvvalidateonvours'ideandle`meinowlfyouhaveconcerrrs.

Dispky MotorvchideFuerTax (ZDM1) : Overvlew

. E FB I a . H a I? I/I Jlt

± cO[O`97r772Ti¥

•-AsglrfesoraoaarDinomtTin2th-dE; ---fT'= -~ --` i---`---i-==--'|=±- •-!f:iF!I-iifig¥=g=:=i=;i¥-El=g:!¥-g¥i;;ij??gg;ti i9.2<'a3ffl lo{!io thet"usid-I.,i6.'OOO;;Ir -I i~`u67ai;2O`ian2;3u9B99,'iit i -. ' Haiaman29daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;:n3#3:#EuP!#;'IAntTs%udno%£aof\

-5T3-2iT£.Tffii i;If:::a:::=iedte=rs£=T--i:::i::i-_Ifjj#T¥g:_:¥;-g;¥so¥

Best Regards.

Alayne T. Sual.z

E#n.|a#£oy:;|Fmanaal|Tax&TreosurersAppllcctons

ExxonMobll Llrrll\ed

E:nan,£h8gg±"lland

Bahwajasa-jasatersebutdiatas,secaranyatadanjelasmemberikan inanfaat dalam rangka mendukung kegigtan usaha/ operasional Pemohon Banding. Perlu Pemohon Banding sampaikan bahwa PemohonBandingmemperolehpeningkatanposisisecarakomersial dengan adanya jasa ini diantaranya adalah sebagai berikut:

#• Tanpa jasa-jasa ini, Pemohon Bandin,g tidak dapat beropIerasi dan tidak dapat memperoleh penghasilan di Indonesia.

• Secara sistem, Pemohon Banding dapat beroperasi dengan sistem lT yang berkelas dunia. Semua order dari cL/sfomer ditempatkan secara on//.ne dan diproses dengan won/d a/ass seM.ces. Hal ini tentunya meningkatkan posisi dan daya saing Pemohon Banding di pasaran, serta meningkatkan pengawasan untemal control).

• Pemohon Banding dapat memberikan penawaran yang terbaik kepada konsumennya dikarenakan adanya jas? dart pihak afiliasiyangmeningkatkandayasaingdanwor/dc/asssfandard.

bahwauntukmembuktikanjasatersebutdiatasbenar-benarteriadi,i) Pemohon Banding juga telah membuktikan hal ini melalui dokumen i' pendukung dan ovenw.ew kepada Tim Terbanding.I sebuah erusahaan seper[i penggunaan Microsoft Office, Zoom, Skype, Adobe, SAP system, on//.ne order system dan sebagainya ( yangjelasberbayar.Penggunaansistemdan/nrom7af/.onTechno/ogy ini jelas-jelas berkontribusi terhadap operasional perusahaan. Tanpa i! adanyasistemini,PemohonBandingtidakdapatberoperasidantidaklr adaorden/pesananyangdapatdilakukanalehpembelisehinggatidak'.

Ha|aman3odanl23halaman.PutusanNomorpuT°p]T35E9x°;::/#°o2b%fup!#;I:AntTsa,hnudno%2sfair

akan ada perolehan pendapatan. Koreksi seluruhnya teinadap jasa ini sangat subjekt.rf dan sepihak, walaupun secara jelas telah dapat dibuktikan eksistensi, manfaat dan peril.rtungan pembebanannya.

2) Pemohon Banding telah memberikan data dan dokumen terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut selama jalannya proses pemeriksaan dan keberatan sebagai berikut: o Kontrak (agreement) terkait jasaiasa yang diberikan` oleh perusahaan afiliasi tersebut di atas o Rangkuman jasa (Summay of sen//.ces) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar periiitungan penagihan dan manfaat yang diperoleh pemohon Banding terkait dengan jasa `

I yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut o Samp/e dokumen terkait pembuktian eksistensi jasa yang diberikan pihak afiliasi berupa email dan komunikasi sehubungan dengan jasa yang diberikan, bukti SAP, Office /I, nonsAP, lT Prtyects dan sebagal\nya

•. o Dokumen Lokal (Loca/ F/./e) sebagai dokumentasi harga

. ..tra.nsfer (Trarisfer Prt.ce Dooumenfafi.on) yang telah .inenguji kewajaran nilai transaksi dengan pihak afiliasi, beserta data pembanding yang digunakan berdasarkan c/afabase ORBIS.

o Wawancara dengan tim Terbanding terkait nature dan bukti konkritatasjasayangdiberikanperusahaanafiliasi.

3) Terkait dasar perhitungan dan kewajaran nilai charges ters;but, Pemohon Banding juga telah menyampaikan laporan/serfufikasi dari pihak ketiga independen yakni Price Wateinouse Coopers yang telah melakukan penguj,i.an (;pec/.a/papose ardff) teriiadap pembebanan charges atas jasa yang diberikan tersebut seca`ra global,termasukdidalamnyachargesyangdibebankandiafiliasi- afiliasi Indonesia.

4) Pemohon Banding juga telah menyampaikan data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai dasar penagihan kepada Pemohon Banding dengan rincian sebagai : berikut

•Ha|am~an 31 dan :23 halaman putusan N0m°r puT°p`T35E9x°x:n3/%2b#fup##c':AntTs%udno::::air

MudI|,,a.-I a -,,,Ii-=-`,``i:``.`--`=-.

emung Ifob cad.ThLPqAptto" APpha#« in

CochSupport.d,i.rvk-TTp., ~ . .r--.------.-------h---,_--I.__r-`_ u,ho'

•..I ue--ae

~|,,, ,,I-rtt-,I,,, I: L1 '£ .cm-------"

: :; :ji ------

- u-:rna.ra.n.¢AVwh:=-|~~~rvut

",ul =:¥:prqugiv- i".`,JI -..-,.-,a-It om --..-tLth~givI.~--w---ov....).Li-;roJn.--a>.na.I-'Jac...

o,I-I,--1^.--1e''-•.>^r"..froJ*ni^|mI-, "- ..I.J~.n:--in-=_--mbwhin~.p.lou,-'co^----- ~,a-,--,11 IIL~| ,

-*-I-,,I ,,I,a .

OuAp-...in+.O~LcO_.cuth-H-___,

.J-qJ„-yJroJ-J, ut .- -....,.--n `.|tllI,--I-.-'u ae,= ,i, I-... ..i^+.r.--a+..ca^LI)mo.in--.-ut-~I,I~-~t'---..„01 , -, --i

I,-Im....-.-.--t'-,-* ina

I'ow' Berdasarkan penielasan dan data Dendukuna vana sudah PemohLu Bandina serahkan, Pemohon Bandina mohon aaar koreksi ini dibatalka± karena Pemohon Bandinmembuktikan eksistensi dan manfaat ekonomi terkait denaan iasa afiliasi ini dan bahwa Dembavaran ini bukaD akan dividen.

c) Koreksi atas Biaya Jasa Manajemen ExxonMobil Petroleum & Chemical (Reklass dart lmbalan sehubungan dengan jasa, pekeriaan, dan kegiatan)sebesarRp2.692.867.660 bahwakoreksiDPPPphPasal26tersebutadalahterkaitdengankoreksi yang dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar Rp 2.692.867.660 untuk Masa Pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayaran dividen yang terutang Pph Pasal 26. Atas koreksi tersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dengan alasan sebagai berikut:

1) Pembayaran kepada EMPC ini secara jelas merupakan pemberian jasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi kepada Pemohon Banding yang memberikan manfaat bagi aktivitas usaha Pemohon

Ha|aman32daril23halaman.PutusanNomorpuT°p]T35E9x°;::/#°o2b#FuP!#:I:AntTsa,hnudno%=:air\

I ,te. •~ ..-- ___ --.--.--,-..---.--.---- L< .-.,---.---.- ``...---------- I --.----- i -..------..---.-,-- `-.JJ -----------_-i_'`` _-

Banding dan secara nyata mendukung operasional Pemohon Banding.LebihlanjutPemohonBandingjela§kansebagaiberikut:

a. Customer Serv7.cos yang mencakup jasa terkait dengan proses order to cash yang meliputi proses penerimaan pesanan, penanganan pesanan, setup di dalam sistem terkait dengan account urifuk customer, penerhiitan invoiceifeilling, account rece/.vab/e, dan sampai dengan pembayaran diterima oleh Pemohon Banding.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMPC di mana perwakilan EMPC memberikan jasa account rece/.vab/e management dan berkorespondensi langsung dengan customer Pemohon Banding yakni PT Freeport Indonesia terkait dengan pembayaran tagihan.

5rmih*mrfu sutru or tphal`al r.Cs sfA H/ lI.bp. 7"1 tto-tqon.ob...Sun.,mlo.acou.I-a.Fdzo.Zo.;17)mpT(i«rmT"DONE5I^

• ufo?.Mih" .`coyun,urny-.in. u-n ~(.in_a -..- 8-+mr in.-.~. th`-

•cmrt.tin T~- a--'J-.kstt-drx .mfro~i -'~ Ao>[tiho..in -5mM H~^- be.wb.hlor"d`hltysuArfoout.I.rtylor.novn`o1un.OIwnP»o(T.b202019Thd..,.Woua`..d.nin,Din-hthyou..n..I-togiv.-nNlndndli..

:gg;,£;gS:g¥s§¥T;;;;TT¥„ng§,ail;Org§rd¥try¥j,;:;itTLg:¥j€£gg.=g:%::¥:i;hBjFggEmLgL:,,

Now.fo/.won*roEiiE.vehow.n.ndeddu.dal.tot"a..Ioord.no.roldouddutHpprout.vour.rofonce`oe±±!£!z=E9!!¥±bii|!!1Si:±|b!£2Z±!b39!!,

\,-

-P2 gm0co1|960d,olul0t 5061'rm,29, 1|99JHo"Z,®2®0.t,9a,9 zaJW",mo,JO|9.t07.9S.SP,JS1\,~ uSO'use'unI

II

90lca,,O&goimilooI--295902,sO,®19".lola220" 2001,*u=-®\\S.\99.ns.175Jua.I,1.,,

"cO|||OI-I-2,,XCO,~ }9 o2 ro!gI19JPJql9

-7rmI

I.

II wh-

E:=E:T#E#L¥)bincoartyF"~ul

SEA rk Ra.. a fuo I.deb

EI)tonL^obl f.b 4 lLb- mg¥L±IrquFITtry¥EL#o?,fr¥ b. Ctoporate accounting senA.ce yang mencakup pembukuan pada umumnya, PMl (Produof Movement and /nvenfory) accounting, fixed asset accounting, intercompany accounting,

--Ha|aman 33 dari 123 halaman. Putusan N0m°r puT°p]T35E9x°x:n3/#%#EuP!#i':AntTs%udno%2sfaife

rekonsiliasi, jasa untuk suppch terkait dengan audit komersial oleh kantor akuntan publik dan sebagainya.

bahwa berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMPC berkaitan dengan jasa coxporafe account/.ng.

r]Jarusva chirakul, Arisara fw:.<RU9324lcnoI9>:ChrailchyTarEtrectAccountlngandflN48Repor:Jng-RequesttorTax.sConnm.tlonai`dI)ataRequct o _int,-Ry"

l±E==lECorJom212hafroal®ALoota:9324.1020`9..usa.irolTIIFIAd-dpco.nmi.TenoBmmt.]ii t*a, rtyaetl

Aged(lei[minderlopro`/uequarteTt\rtarcon(dm]tot..Thankvou.

n.gord.'

Alsar.J.zusvacr.r.[ul(AJR)(ujkNAM)

FinuncLalAccounth&&Reportng-I.iceetsOntoo

Co.por®te fhal`cLal Servce5, tm£Eot asc txlonMoblunbed

3givi7-zg froa lv Road

8.ngLok. iDiio. itiannd

Tel(C62)co7-SS2a c. Payab/es yang mencakup penerimaan dan pemrosesan /.nvo/.ce dari vent/or/sapp//.er, pembayaran pajak, dan berbagai pembayaran lainnya. Berikut ini adalah salah satu contoh pembuktian eksistensi terkait dengan jasa yang diberikan EMPC berkaitan dengan account payable dan pembayaran kepada vendor Pemohon Banding.

I- trynu

^L0~cul~.;pti.Ot..®^^.I.ap.~..`A_I-.ui.#.I t .c-?i-I+`- a-S, a You ..pi.d p o .-.-- ormgivt. i. `o

P-.n-)I.L~couldyoup*.w.-d`rtl.odcortTmv..p-o`.WH".qu±ny-unt.Ithrsnvor.ntoune.W7,ur..lD|holonh,c-|erm7.uco|hol.h.]onh-)Hh..l`vot

' Invoice fabt©uch(

JPT,.F.e.n,A.®aa±l.e.A..n,aAl Bm-\g-se toeomii P:.btrrm]REEEE

_-`-,1ra

_I_____

„i= --I-I-______

`.-oe u so a.- bi. - Jrf &ia- u z-

1=L-C--'-1-Jn-P,I

.€- ria|aman;4daril23halaman.PutusanN0morpuT°p]T35E9x°;::/%°o2iffup!#:I:AntTsa,hnudno:°e2s£;t`

`r:='=i#:~inz±±=:LEL#=twr?:"diAt:=T.?„=fu-.~-.~pruh,-„

LuchLi=+hot.D~_

-Out

TRUST BP€-I d. Tax camp//.ance serv/.ce yang mencakup penghitungan dan pembayaranpajakyangtenJtang,rekonsiliasiakun-akunpajak, dan sebagainya

{^.rcmouidFm Tmphm

•Lnniwt/I.5.I.A..-.t~^oofm

I,Jblr-L.-.r-I t, |oo`n',I,`1 ,-i:======-

L +'-,__i. -.o^-,.^. aJ2!--- ho, rty, ' -'

Fbn. ..rd A.t32 in th. .t`.chef P..

h,,I pr

- n,ri l.n1e®dyh.tinch.ron..rip-Li|OnL|

±unth-

EL-"ed e. Jasa-jasa lainnya seperti Payro//, Credi, dan sebagainya Bahwa jasa-jasa tersebut di atas, seinra nyata dan jelas memberikan manfaat dalam rangka mendukung kegiatan usaha/ operasional Pemohon Banding. Perlu Pemohon Banding sampaikan bahwa Pemohon Banding memperoleh peningkatan posisi secara komersial dengan adanya jasa ini diantaranya adalah sebagai berikut:

• Tanpa jasa-jasa ini, Pemohon Banding tidak dapat beroperasi dan tidak dapat memperoleh penghasilan di Indonesia.

• Secara- sistem, Pemohon Banding dapat beroperasi dengan sistem lT yang berkelas dunia. Semua order dart I customer ditempatkan secara or}//.ne dan diproses dengan won/d a/ass serv/.ces. Hal ini tentunya meningkatkan posisi dan daya saing Pemohon Banding di pasafan, serta meningkatkan peng awasan (I.r}fema/ confro//.

Ha|aman35danl23halaman.PutusanNom°rpuT°p]T35E9x°;:n3/#3:%LPuP#;I:AntTsa,hnudno::3£at`

•....+-.-? ..-.,-``tr -._.--,-r.~-<-,---`----.-----.----.---..-I-.-...----I---===-J=-.-==----..-.---:----.-.----.--=J-----.-=-..-----.:i-I;===-,==i-==-----

• Pemohon Banding dapat memberikan penawaran yang, terbaik kepada konsumennya dikarenakan a.danya jasa ` dari pihak afiliasi yang meningkatkan daya saing dan worid class standard .

bahwa untuk membuktikan jasa tersebut di atas b6nar-benar ter].adi, Pemohon Banding juga telah membuktikan hal ini , melalui dokumen pendukung dan overv7.ew kepada Terbanding. ).

2) Pemohon Banding telah memberikan data dan dokumen terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut selama , jalannya proses pemeriksaan dan keberatan sebagai berikut:

o Kontrak (agreemeno terkait jasaiasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi tersebut di atas o Rangkuman jasa (Summay of servJ.cos) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar perfuitungan penagihan dan manfaat yang diperoleh Pemohon Banding terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut o Samp/e dokumen terkait pembuktian eksistensi jasa yang diberikan pihak afiliasi berupa email dan komunikasi sehubungan dengan jasa yang diberikan, bukti meeting, dan sebagainya.

o Dokumen Lokal (Loca/ F/./e) sebagai dokumentasi harga tr;hsfer (Transfer Pn.ce Dooumenfafi.on) yang telah menguji kewajaran nilai transaksi dengan pihak afiliasi, beserta data pembanding yang digunakan berdasarkan dafabase ORBIS.

o Wawancara dengan tim Terbanding terkait nail/re dan bukti konkrit atas jasa yang diberikan perusahaan afiliasi.

3). Terkait dasar peinitungan dan kewajaran nilai charges teisebut,

Pemohon Banding juga telah menyampaikan laporan/sertifikasi dari pihakketigaindependenyakniPriceWaterfuouseCoopersyangtelah melakukan pengujian (spec/.a/ pupose audfty terfuadap pembebanan chargesatasjasayangdiberikantersebutsecaraglobal,termasukdi dalamnya charges yang dibebankan di afiliasi-afiliasi Indonesia.

Ha|aman36daril23halaman.PutusanN°md`rpuT°p]T35E9x°;:n3/#3:REuP!%;I:AntTsa,hnudnon2°e2sfao`

4) Pemohon Banding juga telah menyampaikan data cost base atau •`.biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai. dasar penagihan kepada Pemohon Banding. Sebagian besar berupa Sa/any Wages and Benefit yang dibayarkan pihak afiliasi kepada karyawannya yang telah memberikan shared serw.ces kepada afiliasi ExxonMobil di se[uruh dunia.

BLerdasarkan penielasan dan data pendukuna. vane sudah PemQhQD BLandina serahkan, Pemohon Bandinq mohon aaar koreksi ini dibatalkan kaLrena Pemohon Bandina telah membuktikan eksistensi dan manfaa± ekonomi terkait denaan iasa afiliasi ini dan bahwa pembavaran ini bukaan akan dividen.

d) Koreksi atas Biaya ke ExxonMobil Corporation-Management Support Sewices sebesar Rp 155.496.605

Bahwa koreksi DPP Pph Pasal 26 tersebut adalah terkait dengan koreksi yang dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar Rp 155.496.605 untuk Masa Pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayaran dividen yang

.,` I teutang Pph Pasal 26. .

Bahwa atas koreksi di Pph Badan dan Pph Pasal 26 tersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dan menyampaikan banding, dengan alasan sebagai berikut:

1) Pembayaran changes kepada ExxonMobil Corp6ration-Management Support Services ini secara jelas merupakan re/.mbursemenf biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perjalanan dinas, relokasi) yang dikeluarkan

• teriebih dahulu oleh perusahaan afiliasi kemudian ditagihkan kepada Pemohon Banding dan bukanBiaya ini memberikan manfaat bagi aktiv.has usaha Pem`ohon Banding dan secara nyata dan faktual mendukung operasional Pemohon Banding.

2) Pemohon Banding telah memberikan dokumen pendukung terkait dengan

•re/.mbursemenf biaya ini kepada Terbanding pada saat pemeriksaan dan proses keberatan, dan Pemohon Banding sampaikan kembali bersama dengan surat ini.

'.` i_

Halaman37daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°x::/#°o2b#EuP##:I:AntTs=,hnudno::2sfah

`-`T_ i .--.. i -.-.``...i -_~` ..--- I -`t I - --'' `--,-.---.-..-...---`- -----I-----.---'- -`--i .-.-.---,----- ` ---.---..---- `--` ..------ ~-r-~ -.-..-.--.---.-----..-- I-_

•'-.-.-+,I

3)DalamLaporanPenentuanHargaTransfer(Dokumenlokal)yangdiujihanya nilai sebesar $500 yang merupakan pembayaran atas penggunaan sistem affiliate clearing house. Tidak ada pengujian dan pengkajian khusus di LaporanPenentuanHargaTransfer(Dokumenlokal)karenachargesselain dari $500 tersebut dikarenakan charges hanya berupa reimbursement dan bukan merupakan jasa afiliasi.

4) UU Pph menganut prinsip "faxabi./ftyLdedrctr.bt./fy'. "Taxabi./jfy" diterapkan kepada pihak penerima penghasilan sedangkan "dec/uct/.b/./fty' diterapkan kepada pihak yang mengeluarkan biaya atas transaksi tersebut sebagai pengurang dalam peth.rtungan Pph Badan. Dalam hal ini Terbanding melakukan koreksi di mana untuk Pph Badan biaya ini dianggap non- deduct.b/e namun secara Pph Pasal 26 juga dilakukan koreksi seba6ai obyekpajak.Haliniakanmenimbulkanpengenaanpajakberganda("doub/e faxaf/.on''), karena atas obyek pajak yang sama dikenakan pajak sebanyak dua kali.

Egrdasarkan penielasan dan data pendukuna vana sudah Pemohon Ban±iEg sLra_hkan, Pemohon Bandina mohon aaar koreksi ini dibatalkan karene

+=~£=~`-P±mohon Bandina telah membuktikan reimbursement biava ini buikan mirupakan obiek Pph 26 dan bahwa pembavaran ini bukan merupakaD dividen.

e. Koreksi atas Biaya ke ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem) sebesar Rpl5.447.780

Koreksi DPP Pph Pasal 26 tersebut adalah terkait dengan koreksi yang I dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar Rp 15.447.780 untuk masa pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayaran dividen yang terutang Pph Pasal 26.

Atas koreksi di Pph Badan dan Pph Pasal 26 tersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dan menyampaikan banding, dengan alasan sebagai berikut:

1) Pembayaran charges kepada ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem) ini secara jelas merupakan re/.mbusemenf biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perialanan dinas, relokasi) yang dikeluahtan teriebih dahulu oleh

Ha|aman38daril23halama;.Putusan.;OmorpuT°p]T35E9x°;:i/%o2;%Fupb#;I:AntTsa,hnudno2n°e2s£:6::'.:

perusahaan afiliasi kemudian ditagihkan kepada Pemohon Banding dan bukan meruBiaya ini memberikan manfaat bagi akt.witas usaha Pemohon Banding dan secara nyata dan faktual mendukung operasional Pemohon Banding.

2) Pemohon Banding telah memberikan dokumen pendukung terkait dengan re/.mbursemen{ biaya ini kepada Terbanding pada saat pemeriksaan dan proses keberatan, dan Pemohon Banding sampaikan kembali bersaTa dengan surat ini.

3) Tidak ada pengujian dan pengkajian khusus di Laporan Penentuan Harga Transfer (Dokumen lokal) karena charges ini hanya berupa reimbursement dan bukan merupakan jasa afiliasi.

4) UU Pph menganut prinsip "faxabt./ftyLdeducti.bi./i.gr'. "Taxab/./fty' d.rterapkan kepada pihak penerima penghasilan sedangkan "decJuch.bt./fy' diterapkan kepada pihak yang mengeluarkan biaya atas transaksi tersebut sebagai pengurang dalam perfuitungan Pph Badan. Dalam hal ini Terbanding melakukan koreksi di mana untuk Pph Badan biaya ini dianggap non- dedrtcti.b/enamunsecaraPphPasal26jugadilakukankoreksisebagaiobyek

. ±=_ pajak. Hal ini akan menimbulkan pengenaan pajak berganda ("doub/e

!exaf/.on"), karena atas obyek pajak yang sama dikenakan pajak sebanyak dua kali.

BerdasarkanpenielasandandatapendukunavanasudahPemohonBandjflg serahkan Pemohon Bandin mohon a ar koreksi ini dibatalkan karena Pemohon Bandina telah membuktikan reimbursement biava ini buka±| peEipakan obiek Pph 26 dan bahwa pembavaran ini bukan merupakaDi dividen.) f. Koreksi atas Biaya ke ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc sebesar )i Rp 1.740.145I Koreksi DPP Pph Pasal 26 tersebut adalah terka.rt dengan koreksi yang ; dilakukan oleh Terbanding di Pph Badan Tahun Pajak 2019 sebesar I Rp 1.740.145 untuk masa pajak Juni 2019 dimana atas koreksi tersebut, Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayaran dividen yang terutang Pph Pasal 26.

Halaman39daril23halamanputusanN`Om-OrpuT°p'T35igx°;:3n/%°o2b#Fupb#;I:AITfsa,hnudno%£atr

Alas koreksi di Pph Badan dan Pph Pasal 26 tersebut, Pemohon Banding menyatakan tidak setuju dan menyampaikan banding, dengan alasan sebagai berikut:

1) Pembayaran changes kepada ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc ini secara jelas merupakan re/'mbursemer}f biaya terka.rt kepegawaian (pelatihan, peTjalanan dinas, relokasi) yang dikeluarkan terlebih dahulu oleh perusahaan afiliasi kemudian ditagihkan kepada Pemohon Banding dan bukan meruBiaya ini memberikan manfaat bagi aktivitas usaha Pemohon Banding dan secara nyata dan fakfual mendukung operasional Pemohon Banding.

2) Pemohon Banding telah memberikan dokumen pendukung terkait dengan re/.mbursemenf biaya ini kepada Terbanding pada saat pemeriksaan dan proses keberatan, dan Pemohon Banding sampaikan kembali bersama dengan surat ini.

3) Tidak ada pengujian dan pengkajian khusus di Laporan Penentuan Harga Transfer (Dokumen lokal) karena charges ini hanya berupa reimbursement

• dan bukan merupakanjasa afiliasi.

~ 4) UU Pph menganut prinsip "!axabi-/rtydedrct/.bi./ify?. "7lalabtrty' diterapkan kepada pihak penerima penghasilan sedangkan "dedrcfi.bi./fty' diterapkan kepada pihak yang mengeluarkan biaya atas transaksi tersebut sebagai pengurang dalam periiitungan Pph Badan. Dalam hal ini Terbanding melakukan koreksi di mana untuk Pph Badan biaya ini dianggap no;- dealbct/.b/enamunsecaraPphPasal26jugadila`kukankoreksisebagaiobyek pajak. Hal ini akan menimbulkan pengenaan pajak berganda ("doub/e faxaf/.on"), karena atas obyek pajak yang sama dikenakan pajak sebanyak dlia kali.

Bgrdasarkan penielasan dan data pendukuna vana sudan Pemohon Banding I serahkan. Pemohon Bandina mohon aaar koreksi ini dibatalkan karena I, LerTrohon Bandha telah membuldE{an rchbusenent bfava nd bihan. _me]ilpaken oblck Pph 26 dan batiwa Denbayaran in bukan merupakae dividen.`

Ha|aman io d:ri ;23 halaman. Putusan Nomor py;;pli35E9x°;::/#°o2b:;/FuP!#c':AntTsa,hnuino::2s£; tr `

C. Putusan pengadilan pajak dan Mahkamah Agung atas Koreksi serupa

Bahwa karakteristik biaya yang dikoreksi ini adalah sama persis dengan biaya yang dikoreksi Terbanding untuk tahun-tahun pajak sebelumnya dimana TerbandingdanPemohonBandingtelahsepakatbahwakarakteristikdaribiaya adalah Jasa, hal ini juga telah dikonfirmasi oleh Majelis Hakim bahwa biaya kepadaafiliasimerupakanjasadanbukandividenterselubung.

bahwa bersama surat ini Pemohon Banding kutipkan 9 (sembilan) dart beberapa Resume Putusan Pengadilan Pajak dan 2 (dua) Resume Putusan Mahkamah Agung yang pada intinya mengabulkan permohonan Pemohon Banding atas 7 (tujuh) sengketa yang sama yang dialami sebelumnya oleh PemohonBanding,ataspemberijasa-pemberijasayangjugasama,yaitu:

- Masa pajak Desember2009

- Januari s.d Desember2010

- Januari s.d. Desember2012

- Januari s.d. Desember2013

- Januari s.d. Desember2014

- Januari s.d. Desember2015;

- Januari s.d. Desember2016;

dan 2 (dua) sengketa yang serupa dengan yang dialami oleh Pemohon Banding lain, sebagaimana dikutip sebagai berikut:

Pemohon Bandin

PeriodeNomor PutusanHasil Putusanmengabulkanseluruhnya Desember 200.9.PUT-1.02895.13/2009/PP/M.VA

Tahun 2018 tanggal 1 Oktoberpermohonan Pemohon 2018Bandina.mengabulkan seluruhnya

Januari - DesemberPUT-86835/PP/M.VA/13/2017

2010tanggal 6 0ktober 2017permohonan PemohonBandinq.Menolakpermohonan Januari -DesemberPutusan.Mahkamah Agung No.

2010.2124/B/PK/PJK/2020 tanggal 15I

:::ineJraa|apnaraekmd::llDlrektur, Juni 2020 terkait PUT-

86835/PP/M.VA/13/2017 tanggal 6menguatkan putiisan) Oktober 2017PUT-100215.13/2012/PP/M.VAPenaadilan Paiakmengabulkanseluruhnya

Januari -Desember

2012Tahun 2018 tanggal 10ktoberpermohonan Pemohon

2018.Bandinq.

Januari -DesemberPutusan Mahkamah Agung No.Menolak permohonan 20123282/B/PK/PJK/2020 tanggal 28 .Peninjauan Kembali Pirektur September 2020 terkait PUT-Jenderal Pajak dan menguatkan Putusan 100215.13/2012/PP/M.VA Tahun 2018 tanaqal 1 Oktober 2018Penqadilan Paiak

PeriodeNomor PutusanHasil Putusanmengabulkanseluruhnya Januari -DesemberPUT-004529.13/2018/PP/M.I.IA

2ol3s.d. PUT- a:rnmd?nhg:nanpemohon,mengabulkanseluruhnya 004540.13/2018/PP/M.IIAtanggal

10 Desember 2019PUT-000746.13/2019/PP/M.IIA

Januari -Desember

2014s.d. PUT-permohonan Pemohon

000757.13/2019/PP/M.IIAtanggalBanding.mengabulkan selurilhnya 24 Juni 2020

Januari - DesemberPUT-008266.13/2018/PP/M.IIA

2015s.d. PUT-permohonan Pemohon

Banding.mengabulkan permohonan 008277.13/2018/PP/M.'.IA.tanggal

17Februari2020.

Januari -DesemberPUT-008656.13/2019/PP/M.IIA

2016s.d. PUT-Pemohon Banding.

008657.13/2019/PP/M.IIAtanggal

15 September 2021

PeriodeNomor PutusanHasil Putusanmengabulkanseluruhnya : Januari -MaretPUT-60279/PP/M.IIIB/13/2015

2011tertanggal 5 Februari 2015permohonan PemohonBanding. Januari - MaretPutusan Mahkamah Agung No.menolak permohonan 20111180/B/PK/PJK/2016 tanggal 05Peninjauan Kembali Direktur

Jenderal Pajak dan Desember 2016 terkait PUT- menguatkan putusan, 60279/PP/M.IllB/13/2015 tertanggal

Pengadilan Paiakmengabulkanseluruhnya (•``permohonanpemohonBandinq. 5 Februari 2015 Oktober 2011PUT-59573/PP/M.XA/13/2015 tertanggal 10 November 2014

D. Tidak Terdapat Pph Pasal 26 Yang Terutang Atas Pembayaran Jasa

Kepada Pihak Afiliasi di Luar Negeri bahwa oleh karena telah terbukti bahwa pembayaran kepada pihak afiliasi merupakan pembayaran jasa dan mengacu pada ketentuah Tar 77eafy antara Indonesia dengan Singapura, Amerika, dan Belgia, maka:

a. Penghasilameust.nessproffiyang diperoleh resi.denfsingapura, Amerika Serikat, atau Belgia hanya dapat dikenakan pajak (Pph) di Negara Singapura, Amerika Serikat, atau Belgia; dan b. Indonesia dapat mengenakan pajak (Pph) atas Penghasilan/bt/s/.ness proffitersebutapabilabus/.r}essprofitersebutdiperolehmelaluikegiatan usaha res;.dent Amerika Serikat, Belgia, atau Singapura di Indonesia melalui Bentuk Usaha rfetap (BUT) dan Ous/ness brofi tersebut dapat

.diatribusikan pada BUTtersebut.

Hat=rian42daril23halaman.P;iu.s-afrNJTorp`!i6p`T35E9x°;:n3/%°o23#uP!#;'gAntTsa,hnudn;::3£atr

Mengingat bahwa penerima penghasilan adalah rest.dent Amerika Serikat, Belgia, dan Singapura, dan res/.dent tersebut tidak menjalankan kegiatan usaha di Indonesia melalui BUT, maka penghasilan yang diterima oleh res/.dent Amerika Serikat, Belgia, dan Singapura tersebut hanya, dapat dikenai pajak di negaranya masing-masing. Dengan kata lain, penghasilan jasa yang diterima oleh resi.dent Amerika Serikat, Belgia, dan Singapura dart Pemohon Banding tidak dapat dikenai pajak (Pph) di Indonesia.

bahwa untuk memenuhi ketentuan Pph Pasal 26, Pemohon Banding telah menerima Surat Keterangan Domisili (Cerfflcafe of Don/.c/./e - COD) sebagaimana Pemohon Banding telah tunjukan dan berikan kepada Terbanding sebagaimana berikut:

1. Inland Revenue Authority of Singapore sebagali competent authority yang menyatakan bahwa ExxonMobil Asia Pacific Pe Ltd adalah res/.dent Singapura untuk Tahun Pajak 2019 /`Year of Assessment 2020').

Sebagai tambahan informasi, Singapura merupakan Negara yang •'menganut sistem year ofAssessmer)f berdasarkan commenci.a/ Law of

Si.ngapore Chapter 28.1.13 (`Year of Assessment 2020" berarti Tahun Pajak 2019) yang berarti tahun pelaporan adalah tahun untuk melaporkan penghasilan tahun sebelumnya.

2. Department of the TTeasury- Intemal Revenue Service seheNgat compefenf authorty yang menyatakan bahwa. ExxonMobil Global Services Company adalah res/.der]f Amerika Serikat untuk Tahun Pajak 2019;

3. FOD Financien- AIgemene administratie van de Fiscaliteit sehagali compefenf attir7orty yang menyatakan bahwa ExxonMobil Petroleum & Chemical adalah res/.dent Belgia untuk Tahun Pajak 2019.

bahwa Pemohon Banding juga telah melaporkan COD berserta DGT Forrr] teckait dalam SPT Masa Pph Pasal 23/26 sesuai dengan ketentuan yang (I beriaku, dan telah pemohon Banding serahkan kepada Terbanding dalam I proses pemeriksaan dan keberatan.

'Haiaman.43`dari;i3h±Iaman.PutusanNJmorpu'F°p]T35E9x°;:n3#§E#LPu\pj,#;'-g:tT-s%.ud-no:,:2s~fatr ,

bahwa berdasarkan penjelasan dan dokumen pendukung yang telah diberikan seharusnya terbukti bahwa penerima penghasilan dart Pemohon Bandingadalahresi.denfdariNegaraAmerikaSerikat,SingapuraatauBelgia maka,dansesuaidenganketentuanperpajakanyangberlaku,tidakterdapat Pph Pasal 26 yang terutang atas pembayaran jasa tersebut.

IV. Kesimpulan

Berdasarkan penjelasan dan uraian di atas, Pemohon Banding menyimpulkan bahwa :

1. bahwa Surat Banding telah memenuhi ketentuan formal pengajuan banding sebagaimanadiaturdalamPasal27UUKUPsehaPasal35,36,dan37UU

- . Pengadilan pajak.

2. bahwa terbukti koreksi Terbanding tidak sesuai dengan ketentuan yang peraturan perpajakan yang beriaku, dan harus dibatalkan.

Selanjutnya, Pemohon Banding mengusulkan kepada Majelis Hakim Pengadilan Pajak yang terhomat agar:

+1. Menyatakan bahwa banding yang diajukan pemohon Banding dapatditerima karena telah memenuhi seluruh ketentuan formal. .

``. :2. Mengabulkan seluruhnya banding yang diajukan Pemohon Binding dan in embatalkanKeputusanTerband ingNomorKEP- 02619n(EB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022, sehingga pethitungan Pph Pasal 2§ terutang menjadi sebagai berikut:

Menuruti--I.-`- -,A -

UraianPemohon Banding(Rp) NO.+

25.543.723.892 12'34`5DasarPengenaanPajakPphyangTerutangPajakKurang(Lebih)BayarSanksiAdministratifJumlahPphymhDibayar

0 0 0 0 hwademikiansuratbandinginidisampaikandenganharapanagarMajelisHakim Pengadilan Pajak yang memeriksa dan mengadili sengketa ini dapat memutuskan dengan pertimbangan yang seadil-adilnya;

bahwa dalam rang fa memenuhi persyaratan untuk menghadiri peisidan6an. bersama surat ini Pemohon Banding sampaikan fotokopi Akta Pendirian No. 08

Ha|am:n;danj;3halamanputusanNomorpuT°p]T35E9x°x:n3/#%%LPuPWc':AntTsa]h:udno::::air.

tertanggal19November2003yangtelahdimateraikankemudianbesehaasliSurat Kuasa Khusus kepada Kuasa Hukum Pemohon Banding;

bahwa atas perhatian dan terkabulnya permohonan ini, Pemohon Banding ucapkan terima kasih;

Menimbang bahwa Terbanding dalam Surat Uraian Banding Nomor S- 166/SUBAVPJ.07/2023 tanggal 25 Januari 2023, pada pokoknya mengemukakan hal-hal sebagai berikut:

I. PENELITIAN PERSYARATAN FORMAL

1. bahwa berdasarkan penelitian surat banding Pemohon Banding Nomor .0620/EMLl-TAX/Xl/2022 tanggal 30 November 2022 yang diterima di Pengadilan Pajak tanggal 30 November 2022, diketahui hal-hal sebagai berikut:

a. Banding diajukan dengan surat banding dalam Bahasa

Indonesia kepada Pengadilan Pajak;

b.Banding diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterima surat keputusan yang dibanding;

c.Banding diajukan di luar jangka waktu 3 (tiga) bulan karena keadaan di luar kekuasaan Pemohon Banding dengan dilampiri .bukti pendukung adanya keadaan di, luar kekuasaan Pemohon Banding;

d. Terhadap 1 (satu) keputusan diajukan 1 (satu) surat banding;

e.Banding diajukan dengan disertai alasan-alasan yang jelas;

f.Banding diajukan dengan in?ncantumkan tanggal diterima Surat Keputusan yang diajukan banding

'g.Surat banding dilampiri salinan surat keputusan yang dibanding;

h.Bukti pembayaran *):

Untuk tahun pajak 2007 dan sebelumnya:

-Surat banding' dilampiri bukti pembayaran 50% aias pajak yang terutang;

-Surat banding tidak dilampiri bukti pembayaran pajak karena tidak ada pajak yang terutang;

Untuk tahun pajak 2008 dan seterusnya:

-Surat banding dilampiri bukti pembayaran alas pajak yang masih harus dibayar sesuai yang telah disetiijui dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan;

-Surat banding tidakdilampiri bukti pembayaran pajak karena tidak ada pajak yang masih harus dibayar yang disetujui dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan;

Surat Banding ditandatangani oleh Ryanti Chrisanty bertindak selaku:

-Wajibpajak;

-Ahliwarisnya;

-Pengurus yang berkedudukan di Indonesia:

-Pengurus yang tidak berkedudukan di Indonesia;

-Kuasa Hukumnya dengan dilampiri surat kuasa khusus;

j.Penandatanganan surat banding:

-Berkedudukan di Indonesia

-Melampirkanbuktikeberadaanpadasaat penandatanganan surat banding k.Keputusan yang diajukan banding merupakan objek yang dapat diajukan banding.

2. Kesimpulan Pemenuhan Persyaratan Formal bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, permohonan banding Pemohon BandingmemenuhiketentuanformalsebagaimanadiaturdalamPasal27dan Pasal 32 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahuh 2009 serta Pasal 35, pasal 36, Pasal 37 dan Pasal 38 Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan pajak.

Il. URAIANMENGENAIKETETAPANSEMULA,KEBERATANDAN

KEPUTUSAN ATAS KEBERATANI

1. bahwa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 I; --`-.-Nomor00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni2021 Masa pajakJuni 2019;I

2. bahwa atas ketetapan pajak tersebut, Pemohon Banding mengajukan ( keberatandengansuratnomor688/EMLl-TAX/lx/2021tanggal7September1 2021 yang diterima Kantor pelayanan pajak penanaman Modal Asing Enam= ; tanggal 8 September 2021 ;

3. bahwa atas surat keberatan Pemohon Banding telah diterbitkan Surat Keputusan Terbanding Nomor KEP-02619/KEB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 : September2022;

Ill. ANALISA POKOK SENGKETA) bahwa setelah membaca surat banding, mempelajari Laporan Penelitian.)tL Keberatan, berkas surat menyurat yang berlangsung selama proses i` penyelesaian keberatan, surat keberatan pemohon banding, dengan disampaikan analisa pokok sengketa atas surat banding dart pemohon sebagai berikdt:

H;lama;46danl23halaman.PutusanN0m°rprT°p`T35E9#::/#°o2b#LPupb#;I:AntF,hnudno::=:aJ:

Pokok Sengketa :

Pin.Pa_§al\26-~'-reifitTang.- +`.' ObjekrmLpa:ri26 'Ta-If

` -- Transal[slAflllasl '

-r qtpl--'.-.I-

_.__ I- -- --a ^ rs----ut''.-i--JIEj,iT-`-, E!oconMobil Asia Fbedfic Private20.194.297.428 15%3.029.144.614 Ltd lEMAPPLl

ExxonMobil Global Services2.656.558.804 15%398.483.821 Companv lEMQSC`

Ex]ronMobil Petroleum &- 403.930.149

2.692.867.660 15%

Chemical lEMFct

EbExonMot]il Corporation-155.496.605 200/a31.099.321 ManaEcmcnt Sut)oort Scrvice8

Ex][onMo" Chcm Tech `Div15.447.780 20%3.089.556 EXM Chcml

ExxonMobil Expl & fred1.740.145 20%348.029 Malaysia lnc

T6tal . ..-`. 2S.716.408.422i ._ :3;866.095.490

Koreksi atas Pajak Penghasilan Pasal 26 sebesar Rp 3.866.095.490

Menurut SKPMenurut SK KeberatanMenurut Daftar HasilpenelitianKeberatan (Rp)(Rp)(Rp)

5.143.281.6833.866.095.4903.866.095.490

Menurut Pemohon Banding (stebagaiinanatelahtericantumdalam.Suratpermohonarf`banding)

Menurut Terbanding

1. DasarHukum a. Undang-Undang Nomor 7 ,.tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan 'sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan undang-Undang

Nomor 7 Tahun 2021 antara lai.n mengatur

Pasal26 (1) Alas penghasilan tersebut di bavah ini, dengan nama dan dalam i`, •. bentuk apa pun, yang dibayarkan, disediakan untuk djbayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek '' Paifak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, iT atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah brute oleh pjhak yang wajib membayarkan:

Halam;n;7darii23halamanputucanNomorpuT°p!T35E9x°;::/%o2b#Fupb#;I:AntF|hnudno%2s:aft,

a. dividen;

b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalia_n utang;

c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;

d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;

e. hadiah dan penghargaan;

f. pensiun dan pembayaran berkala lainnya;

a. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dandatau h. keuntungan karena pembebasan utang (1a)NegaradomisilidariWajibPajakluarnegeriselainyangmenjalankan

• usaha atau melakukan kegiatan usaha melalui bentuk usahatetap di Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Negara tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak luar negeri yang sebenamyamenerimamanfaatdaripenghasilantersebut(beneficial owner).

(2) Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan haria di Indonesia, kecuali yang diatur dalam Pasal 4 ayat. (2), yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia, dan premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar negeri dipotong pajak 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.

(2a) Alas penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c) dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.

(3) Pelaksanaan keteniran sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat (2a) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

(4) Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk i\ usaha tetap di Indonesia dikenai pajak sebesar 20% (dua puluh

I persen), kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali di:, r|:;:n::ia, -;-ng 'kct:ntuannya diatur lebih lartyut dengan atau( berdasarkan peraturan Menteri Keuangan., I,

Ha|aman48daril23halaman.PutusanNomorpurop]T35£;:n3%°o2bffupr#:I:AntTsa,hnudno%€#

(5) Pemotongan pajak sebagaimana dim?ksud pada ayat (1), ayat (2), ayat (2a), danayat (4) bersifat final, kecuali:

a. pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) huruf b dan huruf c; dan b. pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tctap.

• Pasal l8ayat(3)

Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besamya penghasilan dan pengurangan serta menentukan ufang sebagai modal untuk menghitung besamya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Paifak yangmempunyaihubungan`Istimowadenganwajibpajaklainnyas€suai dengan kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan menggunakan metode perbandingan harga antarapihakyangindependen,metodehargapenjualankembali,metode biaya-plus, atau metode lainnya.

• Pasal32A

Pemerintah berwenang untuk melakukan perjanjian dengan pemerintah negara lain dalam rangka penghindaran paif ak berganda dan pencegahan pengelakan pajak.

.. Penjelasan pasal 32A

Dalam rangka peningkatan hubungan ekonomi dan perdagangan dengan negara lain diperlukan suatu perangkat hukum yang berlaku 1

\ khusus (lex-spesialis) yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing- , masing negara guna memberikan kepastian hukum dan menghindarkan ( pengenaan pajak berganda serta mencegah pengelak9n pajak. Adapun :, bentuk dart materinya mengacu pada konvensi intemasional dan , ketentuan lainnya seha ketentuan perpajakan nasional masing-masing , negara.

b. Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun ' Berjalan

Pasal 26 ayat (1 )

-..-Ha|aman 49 daril 123 halaman putusan Nomor puT°p]T35E9x°;::/#°o2b#Fupb#:I:AntTsa#nudno%2s:air --

Dalam hal terdapat ketentuan perpajakan yang diatur dalam perianifian intemasionalyangberbedadengankctentuanperpajakanyangdiEifurdalam undang-Undang Pajak Penghasilan , perlakuan perpajakannyg` 9.id.asarkan. pada ketentuan dalam perianjian tersebut sampai dengan berakhimya perjanjiandimaksud,dengansyaratperjanjiantersebuttelahsesuaidengan Undang-Undang tentang Perjartyian lntemasional.

c. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-25n'J/2018 tentang Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda

Pasal2

WPLN yang menerima dawlatau memperoleh penghasilan dari Indonesia i dapat memperoleh Manfaat P3B sesuai dengan ketentuan yang diatur \',\ dalam P3B dengan ketentuan:

a. penerima penghasilan bukan subjek pajak dalam negeri Indonesia., b. penerima penghasilan merupakan orang pribadi atau badan yang merupakansubjekpajakdalamnegeridarinegaram.itraatauyurisdiksi mifra P3B;

d. tidak terjadi penyalahgunaan P3B; dan d. penerima penghasilan merupakan beneficial owner, dalam hal dipersyaratkan dalam P3B.

• Pasal 5Ayat (1) hurufb

TldakterjadipenyalahgunaanP3BsebagaimanadimaksudPasal2huruf ng c dalam hal tidak terdapat pengaturan transaksi maupun tidak langsung dengan tuifuan untuk mendapatkan manfaat dari penerapan P3B antara lain:

a. pengurangan beban paifak; dawlatau b. tjdak dikenakan pajak di negara atau yurisdiksi manapun (double non taxation) yang bertentangan dengan maksud dan tryuan dibentuknya P3B.

2. Data, Fakta dan pendapatTerbanding bahwa berdasarkan alasan banding Pemohon Banding, data dan dokuinen WajibPajaksertadatapemeriksaanyangtersedia,makaTerbandingn]elaku.kan penelitian sebagai berikut:

Halam;n5odaril23halamanputusanN0morpuT°p]T35E9x°;::/#o2birfup##;I:AntTs%ud;o2n°e2sfao`^

a. Pokok sengketa yang diajukan Pemohon Banding adalah atas koreksi Pph Pasal 26 yang Terutang sebesar Rp 3.866.095.490,- terkait dengan adanya perubahan karakteristik objek yang semula imbalan jasa menjadi dividen.

b. Bahwa Pemohon Banding mengajukan banding atas koreksi tersebut dengan alasan biaya yang dibayarkan adalah benar lmbalan Jasa dan bukan pembayaran deviden. Selain itu sesuai dengan P3B antara Indonesia dan Amerika Serikatlsingapura/Belgia, Indonesia tidak bisa mengenakan Pajak Penghasilan atas jasa yang dilakukan di luar negeri.

c. Bahwa berdasarkan penelitian data SPT Masa Pph Pasal 23/26 pada Sistem lnformasi DJP, diketam Pemohon Banding telah melaporkan objek Pph Pasal 26 atas imbalan sehubungan dengan jasa, pekeriaan dan kegiatan dengan tarif 0°/o serta telah melampirkan Surat Keterangan Domisili dalam ,\ SPT Pph Masa 23/26.

d. Koreksi pemeriksa atas tarif Pph pasal 26 tidak tepat karena Pemohon BandingdapatmenunjukkanSuratKeteranganDomisili(COR)atasafiliasinya dinegaraAmerikaSerikat,Belgia,danSingapura.DengandemikianPemohon Banding beinak memanfaatkan tarif sesuai P3B masing-masing negara...

e. Bahwa atas akun biaya: Imbalan Ja`sa tersebut juga dilakukan koreksi fiskal positif pada Pph Badan dengan alasan koreksi karena tidak diperoleh keterangan dan dokumentasi yang cukup akan eksistensi dan juga manfaat yang didapatkan oleh perusahaan ata§ biaya-biaya tersebut.

f. Berdasarkan struktur organisa:si perusahaan dalam Dokumen Lokal diketahui mempunyai fungsi yang cukup lengkap yang ditunjukkan dengan adanya Marketing Departement, Sales Departement dan Technical Departement. I Dengan demikian hal ini menunjukkan jas.aiasa yafig diberikan pada. umumnya merupakan duplikasi dari fungsi-fungsi yang sudah ada di perusahaan (duplicative service).

3. Tanggapan Terbanding atas Materi Surat Banding

1)::£:=a:a:d,uSsE;5e°n:J::a°st:e,,sThenagna:u:n:,::::ansakk°s:;::gsd::::::rruh(,I hubungan istimewa yang tidak sesuai dengan Prinsip Kelaziman dan Kewajaran Usaha.

Halaman5idaril23halaman.Putusdh-N?rrferT3UT°p`T35E9x°;:n3%°o2b#upb#;I:AntTsa,hnudn::°e2sfatr:-.

2) Penjelasan Pasal 4 Ayat (1) huruf g UU Pph yang menyatakan bahwa termasuk dalam pengertian deviden adalah

"1.pembagian laba balk secara langsung ataupun tidak langsung, dengan nama dan dalam bentuk apapun

8. pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba, termasuk yang diterima sebagai penebusan tanda-tanda laba tersebut ``

3) Bahwa pengertian deviden secara lebih luas sebagaimana dijelaskan pada Article 10 ayat 4 Model Tax Convention on Income and Capital dimana pengertian deviden tidak hanya pmengacu pada bagian laba dari saham, tetapi lebih luas yakni mencakup juga pembagian laba yang menurut . ketentuan perpajakan dipersamakan dengan pembagian laba dari saham.

4) Bahwa Terbandingberpendapat terdapat penyalahgunaanP3B sebagaimana dinyatakan dalam Pasal 5 ayat 1 huruf b angka 1 ) Peraturan Dirjen Pajak nomor PER-25/PJ/2018 melalui pengaturan transaksi secara tidak langsung dengan tujuan untuk mendapatkan manfaat penerapan P3B untuk pengurangan beban pajak.

5) Bahwa berdasarkan fakta di atas, Terbanding berpendapat bahwa secara ;- .Lj. substansi pembayaran imbalan jasa kepada pihak.afiliasi merupakan pembayaran deviden sehingga terhutang Pph Pasal 26.

6) Bahwa Koreksi pemeriksa atas tarif Pph pasal 26 tidak tepat karena Pemohon Banding dapat menunjukkan Surat Keterangan Domisili (COR) atas afiliasinya di negara Amerika Serikat, Belgia, dan Singapura. Dengan demikian Pemohon Banding berfuak memanfaatkan tarif sesuai P3B masing- masing negara dengan rincian sebagai berikut:

Tari[P3B

No. Jenis lmbolanPeiierimo lmbalaiiJumlah (Ftp.IDGTPph Pas81 26 1.2Jasa Manajemen E>o(onMobil Asia Pacific Private.bd20.194.297.428 ada1596 3,o2g.ia4.614

Jasa MaTiajemen E>otonMobil Global Serrices Com2.G56.5S8.8cO aaa15%398/co.821 3,4.5.6. Jasa Manjomen E.occoMoill Petroleum & Ch8"cal2`692.867.660 add15%co3.9sO.149

Rexphaeman E)oeonMom Corporation-I.1anagerrietltSuooartSerfees155.49§.605 tldak add2a%31.099.321 ReimbtJrsemert Exxowlou CJ.em Tech On/ EXMChem'15.447.780 tldak eta20963.089J556 ReimbuTsomon E>cxo"otd Coapthion-MaaegernentSuooort±es1.740.145 tidak ado28%348.029 Jurnfah25.7ifa4ce422_3.866.09SAsO

Halaman52darli23halamanpu{usa:NomorpuT°plT35E9x°x:n3/is2;irupb#;1:AntTsa,hnudno:e°2:agr\

7) Terbanding dalam memirtuskan keberatan Pemohon banding telah sesuai dengan data dan fakta-fakta dalam proses keberatan seha berdasarkan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku;

8)Mat;risuratpermohonanbandingpemohonBandingpad:dasamyahanya mengulang isi surat keberatannya, dengan demikian diusulkan kepada MajelisuntukmenolakbandingpemohonBandingjikadalamberkasbanding tidak terdapat bukti baru yang dapat meyakinkan kebenaran -pemohonan Pemohon Banding.

IV. KESIMPULAN DAN USUL

Kesimpulan

Berdasarkan penelitian surat banding, data dan dokumen sebagaimana diuraikan pada bagian I s.d Ill di atas, maka disimpulkan bahwa:

a. Surat Banding Nomor 0620/EMLl-TAX»(I/2022 tanggal 30 November 2022 memenuhi ketentuan formal sebagaimana diatur dalam Pasal 27 dan Pasal 32 Undang-UndangNomor6Tahun1983tentangKetentuanUmumdanTataCara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan,

_ . T Pasal 35 ayat (i ) dan (2) dan Pasal 36 ayat (1 ), (2), (3) dan (4) Undang-Undang

Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, sepanjang berdasarkan hasil pemeriksaan dalam persidangan, majelis hakim menyatakan memenuhi ketentuan formal.

b. Keputusan Terbanding Nomor KEP-02619A<EBn'JAVPJ.07/2022 Tanggal 2 September2022yangditerbitkanberdasackankuasapasal26Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan , sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan telah sesuai dengan data dan ketentuan yang berlaku.

c. Koreksi Terbanding telah sesuai dengan data dan ketentuan perundang- undangan perpajakan yang berlaku.

Usul bahwa. berdasarkan uraian tersebut di alas, maka diusulkan kepad-a Pengadilan Pajak untuk menolak permohonan banding Pemohon Banding dan tetap mempertahankanKeputusanTerbanding`NomorKEP-

?`_.- Halaman53daril23halaman.PutusanNomorpuT-0_1_35_90.13/20?3lFP./rty!.IIA.T:a,hu.n20?.P

PT Exxonmobil Lubricants lndorfesia

02619n<EB/PJ/VVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 tentang Keberatan Pemohon Banding atas SKPKB Pajak Penghasilan Pasal 26 nomor 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 Masa Pajak Juni 2019;

Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam Surat Bantahan Nomor 018en=MLl-TAX/llu2023tanggal3Maret2023,padapokoknyamengemukakanhal- hal sebagai berikut:

I.Penelitian persyaratan Formal (Butir I SUB) bahwa permohonan banding Pemohon Banding memenuhi ketentuan formal sebagaimana diatur dalam Pasal 27 dan Pasal 32 Undang - Undang Nomor 6 Tahun 1983. tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

` sebagaimana telah diubah.terakhirdengan undang -Undang Nomo; 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan serta Pasal 35, Pasal 36, Pasal 37, dan Pasal 38 Undang - Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak;

bahwa Pemohon Banding tidak mengajukan bantahan atas SUB Terbanding pada bagian ini;

Uraian..Mengenai Ketetapan Semula, Keberatan, dan. Keputusan atas Keberatan (Butir 11 SUB) bahwa bagian ini merupakan rangkuman dari hasil Pemeriksaan berupa SKPKB Pph Pasal 26, penerimaan Surat Keberatan oler` KPP Penanaman Modal Asing Enam ("KPP PMA 6"), dan SK Keberatan Pph Pasal 26;

bahwa Pemohon.Banding tidak setuju dan mengajukan bantahan atas nilai Penghasilan Kena Pajak/Dasar Pengenaan Pajak pada kolom Pembahasan Akhir yang disetujui pada ;SUB Terbanding sebesar Rp. 25.940.659.953 sebagaimana tercantum dalam tabel berikut ini.

Ha|aman ca dari 123 halaman. Putusan N0mor puT°plT35£;::/%%;fup!#:I:A!tTsa,hnudnon2:€£a ir ~

ii. uRAiAhi utENGENAi i{ETETAF.AN sEmuilL i{EBEF{ATAI`i OAhi HEPLiTusAhl ATAs maEFIATAN

1. Sulat Kelotopaii Pajat Nomor 00035/ra04/1g/05gfal tangga] 10 Juul 2021 N-asa/|TTahun , Pal 81( Junl 2019 diLort]iLkai` dengan perhitLingan 9ebagal berikut:

.-------ftym,in---

|'ho

NoWaJlb P]jckPemeriksoAkhl, fro''RJ,'I,whuJul 0®.I 1 Periaho.haf` I(coo PBlakrfesar ffro-n Pala*25.543.723J}92 25.718`408.122 2sio4a.659.9s3 2PFm vane lerutano05.143J281.683o' 3 Kledi pafaEI0 a. Ppl` t}inonfra ptx-taba00 abSe.`cm-an maBadmtah`mma-00 c STP(coLckhzrmba`nda00 tcompensail keLebihan dan fT`asa a00 a. |olnJ2ma0a f. Komo±tdebinaetel"a~aa0 a. I.rdahtEalak `erri daaal doaeaharia 'o0 4Palett vane tidakAamo dibo`er05.113.281.683a i SonkaJ ~sed:

& Buncpfbdla(2)Xljpa2.1S2.977.7130 b Ki!nafupastll3mkupaa 'o c. BLd"pali3i5)Kup0 loa a. KerDiLanp.sol l3AKUPa loa e. J`ndah sand €stosl012.152.9777130 8Jumlch Pph Yeco rru)tlh Aaru. dlbo`or07296.259.396a bahwa jumlah Pembahasan Akhir yang disetujui seharusnya adalah sebesar Rp 25.543.723.892 sebagaimana tercantum dalam SKPKB Pph Pasal

•` 26 Masa Pajak Juni 2019 No. 00035/204/19/059/21 Tanggal 10 Juni 2021 sebagai berikut:

. i :-,-I...

LAAmA~s-

SURAT KETET^p^N p~M ktnave B^t^ft piu^K pENGit.s L^ N p^ s^i a

•.artyoco35i20./I9A)59A I

`lc./Tutmppl: Junl-2alg

T.".Iptmefbiaelo juol2azI

T.rmlJst`ATatm CBJul 2a!1

#Ftprp'Pt.g,E%groffi.ffii±ucex:~ITs"coNEso

•LA.LA1+IfunuT t'funNPeLIE-ArulRarsE"jum

WAJ'B P"Ft5tos

2s 54Lca.ea2a0aaaaaaaa 2S.7Ia.CB.ZZii432e,rmaaa0a0aa51azeirm2.,S2giv7'300a0alseonil, 2i 5a723 8920

RT26Xcop#Dasgftyocompgiv

2,,rm*#" ,ap .no a

SindDt¢lnOo®-mo Ptittem.A a a sTp givck .`dng rm'o a x-T:pcaa]it.±aeandala..P)aL.~ e'LuaD-9 Teanco yap -in aoap0 a0a

Xcrnpr`sall tz.© te lts. P.[* .. _~_ ftyJurrfuytryhonrfumarf-d.ioy¥„rhr+b.c.a...'.a0aaa0a

5 dfl,al7'b-

I Buno. pen i3 1@ kup

Icon.I.a f>as.I I. 0| XtJP a ado. p-. 13 (5) Kti>

Icon.I.a f>.Ill IIAXUP e` xmck.a Pea le apt,J\-h.,ro,-(e,)mL, „ PPI,.b. c .a . ,I

0

L*rf.n in .rK] mich hB LI a- (. . 5 aa I , m2soma

Berdasarkan penelitian Pemohon Banding lebih lanjut, jumlah Pembahasan AkhiryangdisetujuisebesarRp25.940.659.953.yangdinyafakandidalamSUB Terbanding adalah merupakan jumlah Dasar Pengenaan Pajak dari SPT Masa April 2019 bLikan untuk Masa Juni 2019.

Ha|aman55daril23halamanputusanNomorpuT°:::5E9x°x:n3#°o2briupb;;;;;;tTsa,hnu;no::€:ao`

111. Analisa pokok sengketa (Butir Ill SUB)

Bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan pendapat Terbanding sebagaimana dikemukakan dalam halaman 12-16 SUB Terbanding. Untuk mendukung posisi Pemohon Banding, berikut adalah dalilrdalil bantahan Pemohon Banding:

Menurut Terbanding (sebagaimana telah tercantum dalam Surat Uraian Banding)

Menurut Pemohon Banding (sebagaimana telah tercantum dalam Surat Permohonan Banding)

3. Kesimpulan dan usul (ButirlvsuB)

.. a. Kesimpulan a. bahwa Pemohon Banding tidak mengajukan bantahan atas ketentuari formal dalam SUB Terbanding. Hal-hal dalam ketentuan formal akan diperiksa dalam sidang Pengadilan Pajak dan menurut Pemohon Banding sudah sesuai dengan penel.rtian yang dilakukan oleh Terbanding dan dipertegas pada bagian a di Kesimpulan Surat Uraian Banding, Pemohon Banding telah memenuhi ketentuan fomal

`pengajuan Banding sesuai UU KUP dan UU. Pengadilan Pajak sehingga pengajuan banding atas Surat Keputusan Terbanding No. KEP-0261 en<EB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 daaa± diterima dan dipertimbanakan lebih laniut oleh Mai.elis Hakim.

b. Bahwa berdasarkan bukti - bukti dan penjelasan yang Pemohon •.Banding telah sampaikan pada surat Banding maupun surat Bantahan ini, koreksi yang dilakukan Terbanding tidak sesuai .dengan ketentuan i perundang-undangan perpajakan yang berlaku sehingga harus dibatalkan.

b. Usul bahwa Pemohon Banding tidak setuiu alas usulan Terbanding dan agar ; hfaj8q§ [Qg!]gTina den mengabullqu__ pemohoman Bandho hL [ sebagaimana telah Pemohon Banding jelaskan di atas.

bahwa demikian Surat Bantahan ini Pemohon Banding ajukan, Pemohon Banding beinarap bantahan yang Pemohon Banding sampaikan dapat ; diterima dan dapat dipergunakan sebagai bahan pertimbangan£.untuk`;\

memberikan putusan yang seadil-adilnya. Pemohon Banding mohon untuk dapat diundang menghadiri sidang untuk dapat memberikan penjelasan kepada Maj.elis;

Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa (fotokopi) surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah dicocokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda P-1 sampai dengan P-106 sebagai berikut:

Bukti p-1Keputusan Terbanding Nomor KEP-02619/KEB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022;

Bukti p-2Akta penunjukan No. 02tertanggal 10 Mei 2022 yang mencantumkan

R}anti Chrisanty sebagai penandatangan Surat Banding sebagai salah seorang pengurus (Direktur);

Buktip-3SKPKB Pph .Pasal 26 Masa Pajak Juni 2019 Nomor

00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 ;

Buktip4Bukti Penerimaan Negara) NTPN nomor 104ADISD7HF61KAF sebesarRp7.296.259.396 padatanggal 1 september2021; Bukti p-5Surat pengajuan Keberatan No... 688/EMLl-TAX/lx/2021 tertanggal 7

September2021;

Buktip-6Akta Penunj.ukan No. 22 tertanggal 9 0ktober 2020 yang mencantumkan Umi Kaltsum sebagai penandatangan Surat Keberatansebagaisalahseorangbengurus(Direktur);`"

Bukti p-7Surat No. SPHP-0070AVPJ.07n(P.0905/RIK.SIS/2021 tahggal 4 Mei 2021 perihal Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan;

Bukti p-8`. Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh EMAPPL sebagai ;i dasar penagihan kepada pemohon Banding;I Buktip-9Laporaniserffikasi dari pihak ketiga independen yakni Price I

Watethouse Coopers yang telah melakukan pengujian (special purpose audit) terfuadap pembebanan charges atas jasa yang diberikanEMGSCsecaraglobal,termasukdidalamnyachargesyang dibebankan di afiliasi-afiliasi Indonesia;

Bukti p-10Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh EMGSc sebagai dasar penagihan kepada pemohon Banding;.

Ha|aman57darll23halamari:PuttisanN0morpun°p'T35E9x°;::/%g2bftup!#;I:AntTs%udno::2sfair

Bukti P-1 1Laporanisehifikasi dari pihak ketiga independen yakni Price

Watethouse Coopers yang telah melakukan pengujian (special purpose audit) terfiadap pembebanan charges atas jasa yang diberikan EMPC secara global, termasuk di dalamnya charges yang dibebankan di afiliasi-afiliasi Indonesia;

Bukti p-12Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh EMPC sebagai

•dasar penagihan kepada pemohon Banding;.

Buktip-13Dokumen pendukung terkait biaya reimbursement kepada

ExxonMobil Corporation-Management Support Services;

Buktip-14Dokumen pendukung terkait biaya reimbursement kepada

ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem);

Buktip-15Dokumen pendukung terkait biaya reimbursement kepada (t

ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc;

Bukti p-16Surat Ketefangan Domisili (Certificate of Domicile -COD) EMAPPL,

EMGSC dan EMPC;

Bukti p-17Akta pendirian No. 08tertanggal 19 November2003;

Bukti p-18Asli surat Kuasa Khusus kepada Kuasa Hukum pemohon Banding; Buktip-19 . Salinan Surat No. B-013590.13.2022/PAN.Wk/2023 tanggal 1 Februari 2023 tentang Permintaan Surat Bantahan atas SUB;

Bukti p-20Surat Kuasa Khusus nomor 0649/EMLI-TAX/Xl/2022 tanggal 22 November 2022;

Buktip-2ilzin Kuasa Hukum Nomor KEP-1539/PP/IKH/2022 tanggal 30

Desember2022;

Bukti P-22 .. lzjn Kuasa Hukum Nomor KEP-294/PP/lKH/2023 tanggal 10 Maret 2023;

Bukti p-23Izin Kuasa Hukum Nomor KEPJ381/PP/lKH/2021 tanggal 25 Juni 2021 ;

Bukti P-24Pakta lntegritas;

• Bukti p-25

Tanda terima SPT;

Bukti P-26Matriks sengketa;

Bukti P-27Penjelasan tertulis nomor 0361 /EMLl-TAX/\/I/2023 tanggal 27 Juni 2023;

Haiaman58daril23halaman.PutucanNomorpuT6p!T35E9x°xTo:#°o2b#Fupb#;I:AntTsa,hnudho2n°e2s£!ir--

Bukti P-28Dokumen pendukung terkait transaksi antara Pemohon Banding dan

EMAPPL:

a. Kontrak (agreement) terkait jasaiasa yang dibe.rikan oleh perusahaan afiliasi tersebut di atas b. Rangkuman jasa (Summary of services) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar pethitungan penagihan dan manfaat yang diperoleh Pemohon Banding terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut c. Daftar Rincian Transaksi d. Sample lNNET Invoice beserta SSP JKPLN nya e. Surat Keterangan Domisiw SKD (Certificate of Domicile - COD) f. Screenshoot company profile

9. Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai dasar penagihan kepada Pemohon Banding. Sebagian besar berupa Salary Wages and Benefit yang dibayarkan pihak afiliasi kepada karyawannya yang telah memberikan shared services kepada afiliasi ExxonMobil di seluruh dunia.

h. Dokumen Lokal (Local File) sebagai dokunientasi harga transfer (TransferPriceDocumentation)yangtelahmengujikewajarannilai transaksi dengan pihak afiliasi, beserta data pembanding yang digunakan berdasarkan database ORBIS.

Bukti P-29Doku.men pendukung terkait transaksi antara Pemohon Banding dan

EMPC:

a. Kontrak (agreement) terkait jasa-jasa yang diberikan oleh perusahaan afiliasi tersebut di ata§ b. Rangkuman jasa (Summary of services) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar peinitungan penagihan dan manfaat yang diperoleh Pemohon Banding terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut c. Daftar Rincian Transaksi d. Sample lNNET Invoice beserta sspJKPLN nya.`.

e. Surat Keterangan Domisil./ SKD (Cert.rficate of Domicile -COD) f. Screenshoot company profile

Ha|aman5gdaril23halaman.PutusanNom°rpuT°p]T35E9x°;::%3Z;/[upb#:I:AntTs%udno%£ao\

a. Laporari/sehifikasi dart pihak ketiga independen yakni Price \

Wat6rhouse Coopers yang telah melakukan pengujian (sp;cial ; purpose audit) terhadap pembebanan charges atas jasa yang diberikan tersebut secara global, termasuk di dalamnya charges yang dibebankan di afiliasi-afiliasi Indonesia.

h. Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai dasar penagihan kepada Pemohon Banding. Sebagian besar berupa Salary Wages and Benefit yang dibayarkan pihak afiliasi kepada karyawannya yang telah memberikan shared services kepada afiliasi ExxonMobil di seluruh dunia.

i. Dokumen Lokal (Local File) sebagai dokumentasi harga transfer (Transfer Price Documentation) yang telah menguji kewajaran nilai transaksi dengan pihak afiliasi, beseha data pembanding yang digunakan berdasarkan database ORBIS.

Bukti P-30Dokumen pendukung terkait transaksi antara Pemohon Banding dan

EMGSC:

a. Kontrak (agreement) terkait jasaiasa yang diberikan oleh perusahaanafiliasiteisebutdiatas b. Rangkuman jasa (Summary of services) yang menjelaskan jenis jasa yang dilakukan, dasar perfuitungan penagihan dan manfaat yang diperoleh Pemohon Banding terkait dengan jasa yang diberikan perusahaan afiliasi tersebut c. Daftar Rincian Transaksi d. Sample lNNET Invoice beserta SSP JKPLN nya e. Surat Keterangan Domisiw SKD (Certificate of Domicile - COD) f. Screenshoot company profile

9. Laporarfsertifikasi dari pihak ketiga independen yakni Pn.ce Waterfiouse Coopers yang telah melakukan pengujian (special purpose audit) terhadap pembebanan charges atas jasa yang diberikan tersebut secara global, termasuk di dalamnya charges yang dibebankan di afiliasi-afiliasi Indonesia.

h. Data cost base atau biaya yang dikeluarkan oleh pihak afiliasi sebagai dasar penagihan kepada Pemohon Banding. Seb_ggia.n„. . .

Ha|aman 6o dan 1 23 halaman putusan Nomor puT°plT35E£;::/#%f /FuP#!AntTsa,hnudno%.:a ir-

besar berupa Salary Wages and Benefit yang dibayarkan pihak afiliasi kepada karyawannya yang telah memberikan shared services kepada afiliasi ExxonMobil di seluruh dunia.

i. Dokumen Lokal (Local File) sebagai dokumentasi harga transfer (Transfer Price Documentation) yang telah menguji kewajaran nilai transaksi dengan pihak afiliasi, beserta data pembanding yang digunakan berdasarkan database ORBIS.

Bukti p-31Dokumen pendukung berupa Expense Report atas transaksi antara

Pemohon Banding dan afiliasi yaitu:

a. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, per].ialanan dinas, relokasi) ke ExxonMobil Lim.rted Thailand (EML) b. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perjalanan dinas, relokasi) ke ExxonMobil Corporation-Management Support Services c. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perjalanan dinas, relokasi) ke Esso Australia Pty. Ltd.

d. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perialanan dinas, relokasi) ke ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem) e. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, per].alanan dinas, relokasi) ke ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc, f. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perialanan dina;, relokasi) ke Mobil Oil New Zealand Limited

9. reimbursement biaya terkait kepegawaian (pelatihan, perialanan I ( dinas, relokasi) ke Mobil Oil Australia Ply. Ltd.

h. Pembayaran charges biaya kegiatan yang terkait dengan concept (i testing untuk digital marketing Pemohon Banding kepada| ExxonMobil Ref & Supply-Global HQ i. Pembayaran charges biaya pengiriman (shipping cost) atas produk oleh EMAPPL kepada Pemohon Banding kepada SeaRiver Maritime LLC

Bukti p-32Dokumen pendukung terkait transaksi antara pemohon Banding dan

Ancon Insurance Company, lNC. berupa original invoice, invoice reversal dan General Ledger:

..^-1,, ``

Ha|aman6|darll23halaman.PutusanN0m°rpuT°p'T35E9x°;:n3%°o2b#EuP!#:I:AntTs%udno%£aJ`

Bukti P-33Fotokopi SPT Pph Pasal 23/26. Masa Pajak Januari, April, Juli dan Oktober 2019 beserta BPN atas Bukti Potong Pph Pasal 26 kepada ExxonMobil United Finance Company dan kehas ker].a GL Interest Expense;

Buktip-34Fotokopi Loan Agreement antara PT ExxonMobil Lubn.cants

Indonesia dan ExxonMobil United Finance Company;

Bukti P-35 .. Fotokopi SPT Pph Pasal 23/26 Masa Pajak Januari, April, Juli dan Oktober 2019 beserta BPN atas Bukti Potong Pph Pasal 26 kepada ExxonMobil Un.rted Finance Company;

Bukti P-36Fotokopi invoice terkait dengan pembayaran ke Luar Negeri adalah terkait dengan kegiatan promosvpemasaran produk dan COD terkait; Bukti P-37Penjelasan tertulis nomor 0343/EMLl-TAX/VII/2023 tanggal 25 Juli 2023;

Bukti P-38Salinan Keputusan Menteri ESDM No. 1980 K/10/MEM/2018 tertanggal 18 0ktober 2018;

Bukti p-39Salinan Risalah pembahasan pemeriksaan pajak untukTahun pajak 2021 ; ,

Bukti p40 ~,Penjelasan tertulis nomor 0396/EMLl-TAX/Vlll/2023 tanggal 22 Agustus 2023;

Bukti p41Email karyawan EMAPPLyang bemama Robert Kite dan shanna Lim yang secara operasional membantu Pemohon Banding atas perencanaan logistic dan shipment (pengiriman) produk bahan bakar yang dijual ke PT Freeport Indonesia

Bukti P42Email karyawan EMAPPL yang bemama Wan-Yong Tan dan Timothy

Ang sebagai Marketing Advisor yang secara operasional membantu PemohonBandinguntukmenganalisissampledanmelakukantesting produk bahan bakar

Bukti P43Agenda visit, tiket pesawat, hotel bill dan letter of inv.rtation Matt

Bergeron, Bruce Sutherland dan Desiree Anne Koh ke Indonesia untuk pembahasan terkait dengan operasional dan progress lini usaha bahan bakar di Indonesia.

Bukti p44Calendar entries dari Microsoft outlook yang menunjukkan jadwal meeting dengan manaj.emen regionavglobal dan pi.hak I pihak yang

•^.L_~., ..Ha|aman 62 dari 123 halaman. Putusan Nomor puT°pfT35E9x°;:n3/#°o2b#FuP#;'gAntTsa,hnudno%£a-ti`` `

-- ` ...-- ` - iL -...-.--- i -------- =i -' --.-- *`c` -.--- =`----'=. -i=-.i.-i..-.-----i- ==_±:_.--I .---. I ---- ::I---

relevan dari EMAPPL terkait dengan strategi, perencanaan di tahun 2020, pembahasan issues, dan sebagainya sehubungan dengan lini usaha bahan bakar Pemohon Banding di Indonesia

Bukti P45Email karyawan EMAPPL bemama Azni Bin Ashad sebagai Import

Assistant yang secara operasional membantu mengkoordinasi proses impor[asi produk pelumas Pemohon Banding dengan pihak PT YCH Indonesia sebagai pengelola fasil.fas penyimpanan produk i pelumas di Indonesia

Bukti P46Email karyawan EMAPPL bemama Swee Min Tay sebagai Imports

Operation Manager yang membantu Pemohon Banding teckait regulasi proses importasi produk pelumas Pemohon Banding

Bukti P47Email karyawan EMAPPL bemama Swee Min Tay sebagai Imports

Operation Manager yang membantu Pemohon Banding terkait pelaporan surat keberatan kepada Bea Cukai

Bukti P48Email karyawan EMAPPL bemama Chuang Kwang Wen sebagai

Downstream Controllers yang secara operasional membantu Pemohon Banding terkait persiapan penyusunan laporan keuangan )

Bukti P49Calendar entries `dari Microsoft Outlook yang menunjukkan jadwal trainingdanweeklymeetingteri(aitdenganaccountingupdatesyang bemanfaat untuk penyusunan laporan keuangan Pemohon Banding

Bukti P-50Email karyawan EMAPPL bemama Boon Ping Oon dart divisi

Singapore Cluster Tax Centre dengan jabatan Advisor Tax yang secaraoperasionalmembantuPemohonBandingterkaittaxadvisory|t, schubungan dengan rencana perluasan usaha dan strategic partnership dengan beberapa rekan usaha Pemohon Banding

Bukti P-51Email karyawan EMAPPL bemama Boon Ping Oon dart divisi

Singapore Cluster Tax Centre yang secara operasional membantu Pemohon Banding terkait perh.rtungan Pajak Penghasilan Badan Pemohon Banding

Bukti P-52Email penjelasen teckait eksistens"asa afiliasi yang d.iterima dari (

EMAPPL yahg telah disampaikan pada Saat proses keberafan dan i ~ dilengkapi dengan dokumen pendukungnya

I. ~., `` „...``.` .-.,,-.,. ','=-.-ii.I-:---

Hal;man63daril23halamanputusanNomorpuT°p]T35E9x°;::/%:2%#Eupb#i':AntTsa,hnudno::3:agiv-`

.._-_-.-----`.-`=---......-----.-----.-i.+.-.i----.----...------------J~.-.^.---ri-I:+-.

~`~

Bukti P-53EmailyangdapatmemperiihatkanjasayangdiberikanEMGScterkait

Office Information Technology

Bukti P-54Screenshot modul SAP yang digunakan Pemohon Banding sehari- hari berupa pembukuan, pencatatan, pembayaran dan transaksi- transaksi Pemohon Banding seluruhnya dicatat dalam SAP

Bukti P-55Email yang bersifat auto-generated dari sistem yang mengingatkan mengenai akun yang belum di rekonsiliasi dan control report yang jatuh tempo untuk di-review

Bukti P-56Global Balance Sheet Account Management Center of Expertise ("BSAM CoE") merupakan website yang disediakan oleh EMGSC yang bertujuan untuk mendukung proses rekonsiliasi akun-akun (BSAM) yang sangat penting bagi integritas finansial ExxonMobil

Bukti P-57Employee Connect merupakan intranet yang disediakan bagi karyawan Pemohon Banding untuk mengakses informasi berkaitan dengan employee related system yaitu BPJS Ketenagakerjaan, Dana Pensiun untuk karyawan, dan online traning untuk karyawan

Bukti P-58Sharepoint Sites merupakan platform untuk menyimpan dokumen

• dan informasi serta memungkinkan karyawan Pemohon. Banding untuk dapat saling bertukar data dan informasi dengan mudah dan real time, baik secara lokal maupun global

Bukti P-59Email perwakilan EMGSC bemama Alayne T. Suarez sebagai SAP

Tax Analyst yang secara operasional membantu Pemohon Banding berkaitandenganprojectsyakniadanyapermintaanuntukmelakukan penambahankodeareadantarifpajakuntukpenentuanpajakBahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB) yang harms dipungut oleh Pemohon BandingI

Bukti P-60Email perwakilan EMGSC bemama Warinthom Bunyawate sebagai I(

SAP Tax Scrum Master yang secara operasional membantu Pemohon Banding berka.rtan dengan projects yakni adanya permintaan untuk melakukan perubahan tarif Pph UMKM 0,5°/o di

•sistem SAP.

Bukti p-61lT Requestteh(aft instalasi aplikasi Espt

Ha|aman64darll23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;::/%2b#Fupb#c':AntTs%%no%£aft\

Bukti P-62Email penjelasan terkait eksistensi jasa afiliasi yang diterima dart

EMGSC yang telah disampaikan pada saat proses keberatan dan dilengkapi dengan dokumen pendukungnya

Bukti P-63Email perwakilan EMPC bemama Sutisa Saenthamphon sebagai

AccountReceivableAnalystpadatahun2019yangmemberikanjasa account receivable management dan berkorespondensi langsung dengan customer Pemohon Banding yakni PT Freeport Indonesia terkait dengan follow up pembayaran tagihan Pemohon Banding ke PT Freeport Indonesia

Bukti P-64Email perwakilan EMPC bemama Kanchanok Somjai sebagai tim

Data Analytics & System (DAS), Business Transformation yang memberikan jasa kepada Pemohon Banding terkait pendaftaran customer baru Pemohon Banding

Bukti P-65Email pervakilan EMPC bemama Fadila Hamidofig dalam hal ini sebagai tim Account Activation Dedicated Contact Professional memberikan jasa kepada Pemohon Banding dalam rangka pembuatan account baru untuk customer Pemohon Banding

Bukti P-66Email perwakilan EMPC bemama Arisara Jarusvachikarul dart divisi

Financial Accounting & Reporting berkaitan dengan jasa corporate accounting dimana Arisara mengingatkan karyawan Pemohon Banding yang bemama Ryanti Chrisanty untuk menyiapkan laporan pajak secara triwulan

Bukti P-67Email perwakilan EMPC bemama Shweta Tripathi dari divisi Fixed

Asset Accounting Analyst pada tahun 2019 dan sekarang menjabat sebagai Senior Credit Risk Analyst memberikan jasa kepada Pemohon Banding terkait informasi atas tambahan aset tetap yang dimiliki oleh pemohon BandingI

Bukti P-68Email perwakilan EMPC bemama Supitsara Songsithichoke sebagai :

Financial Accounting Analyst memberikan jasa kepada Pemohon T' Banding terkait adanya posting jumal yang keliru yang dilakukan oleh tim Payables terkait pembayaran Pajak Bah.an Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB)

` ,. \ .--. ` `. Haiaman:5dani23halamanputusanNomorpuT°plT35E9x°x:n3#::ffupbir':Antrinudno::2s:adr``

Bukti P-69Email dart perwakilan EMPC bemama Rangsima Lekwongpom sebagai payable specialist pada tahun 2019 dan sekarang menjabat sebagaipayableassistantyangmembantuPemohonBandingterkait dengan pembayaran kepada vendor Pemohon Banding

Bukti P-70Email dari perwakilan EMPC bemama Rinrada Lamvuthipreecha sebagai tim AP Global Command Center pada tahun 2019 dan sekarang menjabat sebagai Payable Analyst yang mempantu Pemohon Banding terkait dengan pembayaran invoice ke vendor PT Jakarta Tank Terminal

Bukti P-71Email dari peTwaki[an EMPC bemama FRlnrada Lamvuthipreecha sebagai tim AP Global Command Center pada tahun 2019 dan sekarang menjabat sebagai Payable Analyst, kepada karyawan Pemohon Banding terkait dengan pembayaran tagihan dimana bank account vendor tidak gama antara yang terdaftar di SAP dengan .di invoice

Bukti P-72Email perwakilan EMPC bemama Kanokkom Phiansamer sebagai tim AP Global Command Center pada tahun 2019 dan sekarang menjabat sebagai Specialist Customer Account yang memberikan jasa kepada Pemohon Banding terkait dengan pembayaran Pajak i; Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB)

Bukti P-73Email perwakilan EMPC bemama Tanaphum Charoensawadpong sebagai Tax Analyst berkaitan dengan jasa tax compliance yaitu uploader Pph Pasal 22 untuk Pemohon Banding

Bukti P-74Email perwakilan EMPC bemama Tanaphum Charoensawadpong sebagai Tax Analyst berkaitan dengan jasa tax compliance yaitu pembayaran pajak penghasilan

) Bukti P-75Email perwakilan EMPC bemama lltipom Yongyungyuen sebagai I

Tax Senior Supervisor pada tahun 2019 dan sekarang menjabat i sebagai Bank & JIA Section Manager berka.ham dengan jasa tax compliance yaitu melakukan review pethitungan Pajak Penghasilan ; Pemohon Banding

Bukti P-76Email penjelasan terkait eksistensi jaca afiliasi yang diterima dari

EMPC yang telah disampaikan pada saat proses keberatan dan dilengkapi dengan dokumen pendukungnya

Bukti P-77Bukti pendukung terkait relokasi karyawan Mobil Oil New Zealand bemama Wayne Ellary ke Jakarta

Bukti P-78Invoice biaya promosi lMG Singapore Pte Ltd, Scantrust SA, dan

Synergy Downstream Solutions Pte beserta DGT Form

Bukti P-79Email yang telah disampaikan Pemohon Banding teri{ait atas pembelian fuels:

a. Email atas perhitungan harga per shipment selama tahun 2019; dan b. Email atas penjelasan cara membaca dan perfu.rtungan harga sesuai MOPS

Bukti P-80Salinan Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Nomor 12 Tahun 2015 tertanggal 18 Maret 2015;

Bukti P-81Laporan Keuangan Afiliasi Tahun 2019 (ExxonMobil Asia Pacific Pte.

Ltd. dan ExxonMobil Petroleum & Chemical);

Bukti P-82Penjelasantertulisnomor0510/EMLl-TAxex/2023tanggall00ktober 2023;

Bukti Pno3Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait dengan jasa yang diberikan ExxonMobil Corporation-Management Support Services untuk Pemohon Banding berupa:

a. INNET Invoice, expense report, invoice, daftar nadir peserta training, berserta tiket pesawat dan bukti pemesanan hotel terkait :, reimbursement biaya sebesar USD 1,449 b. INNET Invoice, expense report, charges calculation, invoice, daftar hadirpeserfatraining,bersertatiketpesawatdanbuktipemesanan hotel terkait reimbursement biaya sebesar USD 2,977 c. INNET Invoice, expense report, invoice, charges calculation, daftar hadir peserta training, berserta tiket pesawat dan bukti pemesanan hotel terkait reimbursement biaya sebesar USD 1,195

Halaman67daril23halaman.PutusanN0m°rpuT°p]T35E9x°;:n3#33#EuP##:I:AntTsa,hnudno::€£air

d. INNET Invoice, expense report, invoice, charges calculation, daftar hadirpesertatraining,bersertatiketpesawatdanbuktipemesanan hotel terkait reimbursement biaya sebesar USD 1,100

Bukti P-84Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait dengan jasa yang diberikan Esso Australia Pty. Ltd untuk Pemohon Banding berupa:

a. INNET Invoice, expense report, journal voucher, dan email korespondensiterkaitreimbursementbiayasebesarUSD4,287.92 b. INNET Invoice, expense report, dan email korespondensi terkait reimbursement biaya sebesar USD 3.23

Bukti P-85Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait denganjasayangdiberikanExxonMobilchemTech(DivEXMchem) untuk Pemohon Banding berupa lNNET Invoice, expense report, dan invoice dari LexisNexis terkait reimbursement biaya sebesar USD 1 ,086

Bukti P-86Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait dengan jasa yang diberikan Mobil Oil New Zealand Limited untuk Pemohon Banding berupa:

a. INNET Invoice, expense report, charges calculation, dan invoice dart Deloitte terkait reimbursement biaya sebesar USD 401,31 b. INNET Invoice, expense report, dan charges calculation terkait reimbursement biaya sebesar USD 14,829.57

Bukti P-87Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait dengan jasa yang diberikan ExxonMobil Ref & Supply-Global HQ untuk Pemohon Banding berupa:

a. INNET Invoice, expense report, invoice, dan Purchase Order dari PT. Somia Customer Experience terkait reimbursement biaya I sebesar USD 27,841.23 b. INNET Invoice, expense report, invoice, dan Purchase Order dari PT. Somia Customer Experience terkait reimbursement biaya sebesar USD 55,433.79

°p'T35E9x°;:n3%33#EuP!#:I::tTsa,hnudnon2:3£atr

Bukti P-88Dokumen pendukung eksistensi dan manfaat ekonomis terkait dengan jasa yang diberikan SeaRiver Maritime LLC untuk Pemohon Banding berupa:

a. INNET Invoice, expense report, dan Invoice terkait charges biaya sebesar USD 17,587.50 b. INNET Invoice. Berikut Pemohon Banding lampirkan dokumen pendukung berupa lNNET Invoice, expense report, Invoice, dan Demurrage Calculation terkait charges biaya sebesar USD 37,986.67 c. INNET Invoice, expense report, dan Demurrage Invoice terkait charges biaya sebesar USD 12,953.01 d. INNET Invoice, expense report, dan Demurrage Invoice terkait charges biaya sebesar USD 42,992.45 e. INNET Invoice, expense report, dan Demurrage Invoice terkait charges biaya sebesar USD 21,512.38 f. INNET Invoice, expense report, dan Invoice terkait charges biaya sebesar USD 26,465.28

9. INNET Invoice, expense report, dan Invoice terkait charges biaya sebesar USD 10,109.09 h. INNET Invoice, expense report, dan Demurrage Invoice terkait charges biaya sebesar USD 50,923.83 i. INNET Invoice, expense report, dan Invoice terkait charges biaya sebesar USD 100,496.11 j. INNET Invoice, expense report, dan Invoice terkait charges biaya sebesar USD 10,155.81

Bukti P-89Daftar spes.rfikasi bahan bakar ADO yang dibeli oleh PT EMLI dart

EMAPPL;

Bukti P-90Datardata terkait perfiitungan analisis CUP yang diminta dalam proses pemeriksaan:

Bukti P-91Salinan Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan ngmor SPHP-

0070/V\/PJ.07/KP.0905/RIK.SIS/2021;

Bukti p-92Salinan e-mail atas daftar harga MOps han.an dalam file bulanan I,`

Januari s.d Desember 2019;

Bukti P-93Salinan e-mail detail periiitungan per shipment selama tahun 2019.; Bukti P-94Salinan Risalah Pembahasan atas hasil pemeriksaan nomor SPHP-

0070/VVPJ/07AVPJ.07MP.0905/RIK.SIS/2021;

Bukti P-95Beha Acara Uji Bukti;

Bukti P-96KesimpulanAkhir;

Bukti P-97RinciankoreksisengketaPph26perjeniskoreksiuntukuntukkoreksi lrhbalan Jasa, Reimbursement dan Charges, Bunga, Promosi, dan PembelianBahanBakaruntukmasapajakJanuari-Desember2019

Bukti P-98Komponen biaya (work effort) yang dikeluarkan terkait pelaksanaan jasa yang diberikan oleh EMPC

Bukti p-99Laporan keuangan audited EMPC

Bukti p-100 Laporaniserdfikasi dari Price Wateinouse Coopers yang telah melakukan pengujian (special purpose audit) terfuadap pembebanan charges atas jasa yang diberikan EMAPPL

Bukti p-101Laporan keuangan audited EMAPPL

Bukti P-102 Dokumen pendukung terkait dengan biaya yang berkaitan dengan pihak afiliasi EMAPPL

_Bukti p-103 Salinan Keputusan, Menteri Energi da:n Sumber Daya Mineral

RepubliklndonesiaNomor1980K/10/MEM/2018

Bukti P-104 Tampilan website Perusahaan Pembanding Sifalyo Lube Distributor

Company Lim.rted

Bukti p-105 Tampilan website Perusahaan Pembanding Saengaree Petroleum

Co Ltd

Bukti P-106 Tampilan website Perusahaan Pembanding Cong Ty Co Phan Dau

Khi llen Phong;

Menimbang bahwa Terbanding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa (fotokopi) surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup sera telah dicocokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda T-1 sampai ' dengan T-10 sebagai berikut:

BuktiT-1Keputusan Terbanding Nomor KEP-02619/KEB/PJAVPJ.07/20'22 tanggal 2 September 2022;

Halaman7;daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35Egx°;::/%%#Eupb#:I:AntTs%udno::€£afft

Bukti T-2SuratKeberatanNomor688/EMLI-TAX/lx/2021tanggal7September 2021 ;

Bukti T-3Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26

Nomor 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 Masa Pajak Juni 2019;

Bukti T4Matriks sengketa;

Bukti T-5Laporan Penelitian Keberatan nomor LAP -... /KEB/PJ/VVPJ.07/2022 tanggal...September2022(tanpanomordantanggal);

LAP- Bukti T-6Lapo ranHasilPemeriksaannomor

00084/\/\/PJ.07/KP.0904mlK.SIS#021 tanggal 8 Juni 2021 ;

Bukti T-7Kerfas Kerja Pemeriksaan;

Bukti T€Penjelasan tertulis (tanpa nomor) tanggal 27 Juni 2023;

Bukti T-9Berita Acara Uji Bukti;

Bukti T-10Kesimpulan Akhir;

PERTIMBANGAN HUKUM

I I

•.. Kewenangan pengadilan pajak bahwa objek sehgketa berupa Keputu§an Terbanding Nomor KEP-: 02619n<EB/PJ/V\/PJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 tentang Keberatan Wajib PajakAfassuratKetetapanpajakKurangBayarpajakpenghasilanpasal26Nomor 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 Masa Pajak Juni 2019 termasuk sengketa pajak sehingga berdasarkan ketentuan Pasal 31 ayat (1 ) dan ayat (2) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak merupakan kewenangan Pengadilan Pajak;

Ketentuan Fomal

Menimbang, bahwa sesuai peraturan perundangan-undangan peradilan |\ pajak, pemeriksaan materi sengketa banding dilakukan setelah pemeriksaan atas pemenuhan ketentuan formal;

Pemenuhan Ketentuan Formal Pengajuan Banding bahwa Surat Banding Nomor 0620/EMLI-TAxexl/2022 tangg-al 30 November 2022 dibuat dalam Bahasa Indonesia ditujukan kepada Pengadilan Pajak, diajukan masih dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan, menyatakan tidak setuju teinadap Keputusan

-----> -.-.------------- \,-- Hala;a;7;d=r:1-2;halaman.PutusanN°m°rpuT°p'T35Egx°;::/goo:#FuP!#;I:AntTsa,hnudno::32aJ` tc..

Terbanding dan diajukan untuk satu Keputusan, memuat alasan-alasan yang jelas

" dan mencantumkan tanggal diferimanya Surat Keputusan Terbanding, dilampiri dengan salinan keputusan yang dibanding, telah terpenuhi kewajibgn pembayaran sebesar 50°/o dari pajak tenjtang, dan ditandatangani oleh Ryanti Chrisanty jabatan DirekturberdasarkanAktaNotarisllmiawanDekritS.,S.H.,M.H.Nomor2tehanggal 10Mei2022,bethakmenandatanganisehinggamemenuhiketentuanPasal35ayat (1)danayat(2),Pasal36ayat(1),ayat(2),ayat(3),danayat(4),Pasal3?ayat(1) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak;

Pokok Sengketa

Menimbang bahwa terbukti pokok sengketa dalam banding ini adalah sebagai berikut:

Menurut

PemohonBanding

NoUraianTerbanding(Rp) rf (Rp)

Dasar Pengenaan Pajak25.543.723.89225.716.408.422172.684.530'`

1

2Pph Pasal 26 Terutang03.866.095.4903.866.095.49

Menimbang bahwa setelah mempertimbangkan dan menilai alat bukti dan I keteranganyangdisampaikanolehparapihakdalampersidangan,makapendapat) Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut:

Pendapat Pengadilan Pajak

Menimbang bahwa berdasarkan fakta persidangan, koreksi Pph Pasal 26 Terifang yang menjadi pokok sengketa dalam pengajuan banding untuk Masa Pajak Juni 2019 ini merupakan bagian dari keseluruhan koreksi Pph Pase.126 Terutang untuk i Masa Pajak Januari -Desember 2019 dimana yang menjadi pokok sengketa tersebut adalah koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang dilakukan Terbanding atas I objekrobjek Pph Pasal 26 tertentu yang pada umumnya bethubungan dengan ;

) koreksi yang menjadi sengketa banding pada Pph Badan yang terutama dengan hasil pengujian atas penerapan Prinsip Kewaj.aran dan Kelaziman (PKKU) atas transak-si afiliasi Pemohon Banding;

Ha|g;=n72daril23halaman.P;;usanN:;OrpyT°DIT;5E;v°v.!n3/±2,#F,:h#;'!An,i,h;ui:±23;ir

`. ,PT Exxonmob.II Lubric.a_pis lnd.c)nesi`3 `!, rI`'-

Bahwa menurut Terbanding, berdasarkan hasil pemeriksaan terdapat rekapitulasi t koreksi fiskal positif DPP atas Objek Pph Pasal 26 Masa Pajak Januari s.d. Desember 2019 a qt/o sebagai beikut:

Keslmoulali Hesll PemorllcBaaii OI)lot Pph Pa..I 28. Flrlul qou J'

Menurut

Koretsl

No.U,alanRB'WprspTPemedsa

L Divbon707JZ532.3.008707;z53243,ooe b. BunooRoyaltlSa`cadanPengho.tbLdeeeh`dunosoderioanpeaoo`Jrcanharta3elainpcoqha=ilanalaspequhatmahdanatB`ibzngu`anldealancohututiandefigan)asa.pekeoaaridankqhtLnee,e77,ee5pe7284.875.e43.3ie13.7SO.sot76.027.423.0008zeei.e2e19,750.3017,040,7Z7,012We,es2.eel.eec) C.

a.a.

Hrh dan pavyhapan

L

0. Peaelcoae dan pemtryram berhla h. Preml 8wap den haftsak.I frodtrng nDal

Keunhqu k8ima penibchaam twhg

'L

Pcfi[ialen harta dl lndonesla

L Pml a.`mrisl/roa=`irar}al

1PcnghosBari dart papjulan abii pengahoari sehaiTi d\ Pengha.Ban Keria P8|ak BllT .esutah dqounglpgiv

Jun'ch353.787.097,084881.417.417.094527.650.310.loo Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Terbanding a quo, rincian untuk setiap masa pajak atas koreksi positif teinadap DPP atas Objek Pph Pasal 26 berupa dividen (constructive dividend), biaya bunga pinjaman dan imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan adalah sebagaimana dalam label berikut:

•. 8pttdyJaso.IBunoa agxirfu fry

NoFwhohol,Terfrod[ngPemohonTerfudmgPenohonTeTtrmding

BndnoEinndjngEinnding16.804.983.800

1 JaDul034.858.169.69134.858.169.691016.804.983.800 2 Eeun025.321.396.12725.205.509.048000 3 tffl025.625.308.33825.578.370.078000 4Aprd025.964.40727125.940.659.953aa0 5Mei025.885.277.14427.850.794.723 2.014.633.04400 in

6025.716.ae8.42225.543.723.8920026.647.114.1040 7 Ou026.814.292.17226.782.744.618026.647.114.104 8AptslLR027.401.302.41926.919.357.48300a 9SepterrLber014.339.017.45814.310.149.735a025.425.597.383025.425.597.383 10 aarmNave-iulRI016.642.008.56016.637.358.0250

11019.157.30126018.941.Sol.702000 12 Jm0529.519.3S4.14616.306.504.368 6.208.358.582068.877.6952877.049.727.81275.927.423.099

797.253.243.008284.875.643.316 8.222.991.626

Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Terbanding a quo, perincian koreksi posit.rf teriiadap DPP atas Objek Pph Pasal 26 berupa dividen (constructive dividend) berdasarkan entitas penerima pembayaran dart Perf`ohon Banding adalah sebagai berikut:

Ha|aman73daril.23halaman.PutusanN::°rp:T°p!T35E9x°;::/%%FuP##;I:AntTsa,h%no%:ah`

DMden

-Rp475fi71.348.561 > Koreksl at8s I{ewa|afan Pembeoaji Bahan Batar Ftiel.

Ifro yang dlgunalcan adalah kius per 31 December 2019.

IRpio7,5a7,oi7.589 > l{orotsl alas Blaya Jasa Mamajemen ExxonMo" Asia Paclnc Private. Ltd.

(Fickl8se dEirl lrhoalon sehubur\gan dengen f ass. pgkif e8_n. dprl ke9lalan)

-F`p37.902,010280 > Korakel ata3 Blaya Jase Mar.ajorrion ExxonMot)U Global Servlc8s Compally (RckJ8ss deri lm;lbal8n schubungan dengan fosa. _F¥keqpan, qfp_.kogpt8p)

-Rp47.371.982.3sO > Koroksl 8tas BLaya Ja8a MaitaJtmen ExxonMobq Petroleum & Chomlcal (Ftokl.se deiri lmbelon sehubungen deng8n jasa. pckerfean. dan hogI8l_en)

-Rp29,820.480t880 > Korok8l alas ke`^.a|araii Bl8yo BiiTiga Pin|a"ii ke E"oriMo" Unlted Fb`ance Company

-Rp44.507t310 > KOT8ksl atas Blaya ke E>ocorLMobq lJmked (Thanand)

-Rp8,534,753.870 > Kordel ctas Blaya ke SeaRhrer MaritlmB LLC

-Rp51,088,795 > Korek8l alas Blaya ke Mobq Oil Aii8frona Ply Ltd

-Rp809.ioira72 > Korokel Btas Biaya ko E>oconMob» Carpt)ratlon-ManB8ment Support Services

IRp01,083.784 > Koroksl alas Blaya ke Es8o AuslraDa Ply. Lm.

-Rp15t447.782 > I<or8k5l eta6 Blay8 ko E>otol`Mobn Chem Tech (Diy B{M Chom) aRp1.740.144 > Kor8kgl atae Blaya to EioeonMobn Expl a F]rod Malaysia lric

-RP218,746,163 > I(oroksl a(as Bley8 to Mobp OP New/ Zealand um«ed

-Ro1.165.033¢95 JLrcaTerc"rcoTutd-E#TouFnFdy&agivJ3uraIRp797253243.008 Seluruh Korekal Poslur F]ske] 8tas Olvideri tBr5ebut db(enakan tar» Pph P8sal 28 3eties8r 20%.

Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Terbanding a quo, perincian koreksi positif terhadapDPPatasObjekPphPasal26berupabiayabungaberdasarkanentitas penerima pembayaran dari Pemohon Banding adalah sebagai berikut:

Bunoa

Perhfrongankorekslpesffltskalata§tilayabungayanomBrupakanOb|ekPphPasal28adalahsebaoalbeutut:

> Blaya Bunga pin|aman ko ExxonMobn united Financecompany=Rp105,747,004,079

`(pBlnejiadnaasnasrofbeBnps8ermRepnl0't5s.a7a41n.l9w04h.80d19s~pdartfwu nd7altBomotoUoSoD-/snefpc?hsanty$,10.8.4b7L9.2la5n0.6,10:8?rlndpa_piant_b8j_8ny_a_bunga,.`

'di.akukandalamml8uangn]pithus6hinggBbungajugadalammatauangn!piah.Dengan demlkian, urfuk perhitwngan DPP pph pasal 26, bdak Bda penga"h schslh kurs}~ ,..

> Dikun8l korek§latas ke\va]aran8iayaBungapinjamanke ExxonMobn unlt8d Firianc8=Rp(29,820,480,goo)

Company ada Dividen

=Rp75,927,423,099 Pph Pasal 28 alas Bunga Cfro PemBritsa

88.877.695.287 ek Pph P8§d 28 8tas Bun a Cfu SPT WP

=Rp7,049,727,812 KorBtsl Posiur Pl8kal alas Bunga

Selurwh KorBksl Posur Plskal alas Bunga lersebut dikenak8n Larif Pph Pasal 26 8ebesar 10% kaTena afas Fiembayarannya kepad8 E>o(onMotin Uriled Flnance Company diamplri dBngan Den dan COD,

Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Terbanding a quo, perincian koreksi positif terhadapDPpatasobjekpphpasal26berupaimbalansehubungandenganjasa, pekeriaan,dankegiatanberdasarkanentitaspenerimapembayarandariPemohon Banding adaiah sebagai berikut:

--.,- i-`--+---`,.--.- 3. -.` -..-,,---- `.., Ha|am;ni4danl;3halaman.Putus=nNomo-rpu;;:iT3EE9x°f:if°§ZbiiruEbi!'gitT§a,h:ud;:::~2±:i:.-

lmbalan schubmgan dengan |asa, pekedaan, dan keolatan

=Rp421`020,000 > Koreksl ata8 BIaya Promosl lMG SINGAPORE PTE l.TD

=Rp2,549.560.900 > Kor8kel alas BIaya Promosl SCANTRUST SA aRp.--3237,777,882 > Kor8tsl 8ta§ Blaya Promosl SYNERGY DOVINSTREAM S0luTIONS PIE

=Rp(197,587,017,598) > Korotsl alas Blaya Jasa Mana|omBn ExxonMobn Asia Pactflc Priva`8. Lid.

(R8klass ke DMden)

=Rp(37,802,010280) > Kor8k8l ata8 Blaya Jasa Mana|8men ExxonMobn Global Servlces Company qu8ss ho Divider)

=Rp(47,371,082,393) > KorBksl alas Blaya Jasa Mana|emen ExronMobn Petroleum & Chemlcal (ReMasskeDMc!9_n±

Rp(276,652,651,680) Junlah Kor8tsl Postuf Plskal alas lmbalan sohubung8n dBngan ]8sa, pekedaan, dan keglatani

Selut Koreksl Positif Fiskel alas lmba]an sehubungan dengan |asa, p8kedann, dan kegiatan tBr88but dikenakan taft Pph Pasal 28 sebesar 20%.

Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Terbanding a quo, rekapitulasi koreksi positif DPP atas Objek Pph Pasal 26 dan Pph Pasal 26 Terutang untuk Masa Pajak Januari s.d. Desember 2019 yang berasal dari koreksi alas dividen, biaya bunga pinjaman dan imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan sebagaimana diuraikan di atas adalah sebagai berikut:

Masa PajaJarluariUraiancFm Pemohon Bancling cfro TedendingXcetsi

DPP Pph Pasal 2651.663,se,col 51,663,153,¢910 Ppli Pasal 26 Terhutang1,680.498,3sO 7]aiB.enfm 6,oes,97£.6#

2:`j2rs5,Lil i-,tmaJma 25205jog,es

FebrilariDPP Pph Pasal 25

Pph Pasal 26 Terhutang01 3.gr,.333.7753.S8i.C$3.773

•25j78,870.078 25,es.3Oes38les,¢3826o Maret- -OPP Pph fasal 26

Pph Pasal 26 Tethutalig0 3,8asjiB]64 3,846JJ8giv AprilDPP Pph Pasal 2625,9cO,659,953 25,96¢,cO727123.7¢7jrs

Ppli Pasal 26 Techt]tang03.895,8es.457 3jre5jRE.¢57

27eejioj88¢9.us,as MeiDPP Ppli Pasal 2627,850.794,723

Pph Pasal 26 Terhutar`g0 4.giv.tt2jo1 4j87.4¢2jroi JuniDPP Ppli Pasal 2625j543,723,892 25,716.4ce.422172,68£j30

Pph Pasal 26 Terhutang03,866.es.¢9o 3jse,095.¢90 JllliDPP Pph Pasal 2653,429,858.722 53.46iae276 ¢I3e1sj,€7?2j5u£r

Pph Pasal 26 Terhutang2.664.711.4sO6.688.¢32,61€

490#J35 A8l,stusDPP l]Ph Pasal 2626£so.357.as 27,4il]j02.£rs

Pph Pasal 26 Terhutang04.es,092.609 €|36,092.609 September DPP Pph Pasal 2614;sO,149.735 £4339.017.4582B.rm.ra

Pph Pasal 26 Terhutang02,252296,tus 2j52296,as OktoberDPP Pph Pasal 26¢2.o62,g55.ae ¢2,es7.6o5seIC.650j35 l]Ph Pasal 26 Terhutang2J#2559,738.005,039,093#3 2.C96j33us reffij3Oi.702 rsL3573oi2602£,£99j58 November I)PP Pph Pasal 26

Pph Pasal 26 Terhutang0 2J38¢givJff 2jaej70.167 DesembeT DPP Pph Pasal 2616j20263,729 542.79Lrscol 526.470936JJ2

2.75un 82rs;956jas 82;9£ur,751 Ppli Pasal 26 Terhutalig

Menimbang bahwa Pemohon Banding tidak setuju denaan korek-s-i yang dilakukan \,1-````.` ---- a __`-``_ ---- `______ _|J

Terbanding tersebut dengan alasan yang pada pokoknya menyatakan transaksi I yang dikenakan Pph Pasal 26 oleh Terbanding bukanlah Objek PE'h Pasal 26 •--- H;|a;=n ii da~ri 1-ii.;a;:wia;. P~ut:s=;;:;i;-EJT=°p;T3€E:f°;in3~§3EEbMgFgE;§3i6:-fr ------

dimana untuk koreksi yang terkait dengan pengujian atas penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha (PKKU) atas transaksi afiliasi Pemohon Banding yang juga menjadi sengketa dalam banding untuk Pph Badan, Pemohon Banding menyatakan transaksi a quo telah sesuai dengan PKKU dan tidak seharusnya direkarakterisasi oleh Terbanding sebagai Objek Pph Pasal 26 berupa dividen (constructive dividend) ;

Menimbang sifat dart pokok sengketa di atas, sengketa banding ini merupakan sengketa bersifat yuridis yang disertai dengan pembuktian yang pada dasamya penyelesaian atas pokok sengketanya bergantung pada penyelesaian alas sengketa banding pada Pph Badan;

Menimbang bahwa alas pokok sengketa a quo, Terbanding dan Pemohon Banding telahmenyampaikanBeritaAcaraUjiBuktiuntukkeseluruhanobjeksengketauntuk Masa Pajak Januari -Desember 2019, yang terdiri dari 5 (lima) objek sengketa sebagaimana dalam tabel berikut:

TABELNo 1. RINCIJAeNnisJEKNoIrSekKsOi RE.`Ksl 11 NITUK NASA PAJAK JANIJARl - DESEMBER 21}19

Totzil I)PP Pph Pasal 26 Pph Pasal 26 Terutang `yang diajukan Efanding . yani) dlajuhan Banding ~ (lDR)..tlDR),_

-42,731.346.49,7 1Imbalan Jasa

2BtJnQa36.870,208,7928.900.403.2057.509.318,1671.780.080.641 34 Reimbursement dar\ ChaEgs§l{oreksiB!avaPromosi

6.208.358.582931,253.78771.350,702,284 5 Pembelfan Bahan BakaTTotal475,671,348,561

527,650.319.140 I124.302.701.377 Menimbang bahwa berdasari(an fakta persidangan dan sesuai dengan klas.fikasi objek sengketa di atas, yang menjadi pokok permasalahan dalam banding ini dengan demikian adalah apakah atas kelima objek sengketa sebagaimana , tersebutpadatabeldiatasmerupakanobjekpphpasal26danberapaseharusnya Pph Pasal 26 Terutang atas masing-masing objek sengketa tersebut berdasarkan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku;

BahwadengandemikianpemeriksaanolehPengadilanPajakdilakukanatasobjek sengketa untuk keseluruhan masa pajak Januari -Desember 2019 yang terbagi dalamlimakelompokkoreksiyangmenjadiobjeksengketasebagaimanpadaTabel 1 Rincian Jenis Koreksi untuk Masa Pajak Januari -Desember2019 di atas, yan.g

1. .`_

• kemudiah hasilnya diatribusikan sesuai sengketa untuk setiap masa._pajak yang I.....- terkait;

---fi:;~;nfi6-d-a-i;I;.a=f-a;I:::i;::::=:::i-op,fEji5iiffgiv:Sg:a:::E;:::_':.

.-..--.. :-.i;.,:i-.i.-+-

Bahwa berdasarkan uraian di atas dan fakta persidangan, ringkasan pokok sengketa untuk masing-masing kelompok koreksi yang menjadi objek sengketa yangmencakupM?sapajakJanuari-Desember2019aquoadalahsebagaimana pada tabel berikut:

Nilal SengketaNilai SengketaRingkasan

NoObjek SengketaDPP (Rp)Pph Pasal 26 (Rp)Pokok Senaketa

Korek§(construc sekunderedividend) 1lmbalan Jasa042.731.346.497 a. Tarffb.Koreksisekunderc.SelisihDER 2Bunga36.870.208.7927.509.318.167

Koreks(constru sekunderedividend) 3Reimbursement & Charges8.900.403.2051.780.080.641

4Biaya Promosi6.208.358.582931.253.787Doml slll Oalak

Korek(construe sekunderedividend) 5Pembelian Bahan Bakar475.671.348.56171.350.702.284

Jumlah527.650.319:140124.302.701.377

Bahwa distribusi nilai objek sengketa atas DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp527.650.319,00dan denganPphPasal 26Terutangsebesar Rpl24.302.701.377,00 tersebut untuk setiap masa pajak tahun 2019 adalah sebagaimana dalam tabel berikut:

____ _--__---I ,--I ------ = .--- =r --..-----.------- i i 3lpE R msA PAjAx1

• Total DPP Ppl` Pasal.26-Pph pasal26Temtang : flo• 8LlanTrausakeiNo.Sengken. yang qujukan. Bending ` long djajqka,n Bending : ---\.r-{`.- -. `*-.-..-,-.t*-J,'+•''.t,.`-"OR) -..a.- "J=JflDRI.

Januari 2019013585.i3n022fl]p6,068,974,644 11

1213Februafl 2019013586.13C022flp115,887.0803.8Ou.003.773

Mare`2019oi3587.i3co22rfJp46.4382603.846.118.164 4Andi 2019oi3588.i3rao22rfJp23.747.3203.895.848.457 5Mei 2019oi3589.i3#o22nJp49.115.4654.187.442.301 6Juni 2019oi359o.i3co22rfJp172.684.5303.866.095,490 7Juti 2019013591.13C022flJP31.547.5554.023.721.204

18j9Aqustus 2019013592.i3Az022rfJp490.944.9354.136.092.609

Seotember2019oi3593.i3#o22rfJp28.867.7252.152296.005 10 Oklober2019013594.13R022flp4.650.5352.496.533.811 11 Nmewhr2019013595.13G022flJP215.499.5602.884.370.167

DeseiTibel2019oi3596.i3co22nJp526.470.936.17582,941.204.752 1121`

Total.527.650J19.140124J02.70IJ77 I

Menimbang bahwa peraturan perundang-undangan perpajakan dan referensi yang relevan dengan pokok sengketa yang mencakup Masa Pajak Januari - Desember 2019 sehubungan dengan objek sengketa berupa koreksi sekunder yang terkait dengan koreksi primer karena pengujian atas penerapan PKKU adalah sebagai .berikut:

•--.ir.a.;-a-m-`.~=in...7.--7.=-;r.--I~ii~-2-i--k-a.l--a-m--=.;.,i-;u-t-F-=-n-`iri-;=.i-u--.ij.o-i-1.~-T-:-5-~-F-;¥-J.¥-.,;:-:_.£i-°-k-if-r,-:h-#.-:I.:A--;T.-<-a.,h-n-%n'o`:-223j6a`i:i-...

PT Exxoninobil Lubricants Indonesia V :' .:_: ~ ,-I ` .----i i -+I S=t= -..- `.` :. -:`=j=-=J=-I(--:-`.: -----.------- .-`+-I .;--:`-=`?I.-.`J`.r.`f-'`

Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang- undangNomor36Tahun2008tentangpajakpen.ghasilan(UUpph)yanamengatdr antara lain:

Pasall8(3)UUpph

Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besamya penghasilan dan pengurangan serfe menentukan utang sebagai modal untuk menghitung besamya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wajjb Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan menggunakanmetodeperbandinganhargaantarapihakyangindependen,metode harga pertyualan kembali, metode biaya-plus, atau metede lainnya.

Pasal 26 ayat (1 )

Alas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, yangdibayarkan,disediakanuntukdibayarkan,atautelahjatuhtempo pembayarannyaolehbadanpemerintah,subjekpaifakdalamnegeri,penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau pervakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia dipotong pajak sebesar 20% (duapuluh persen) dari jumlah brute oleh pihak.yang wajib membayarkan:

a. dividen;

b. bunga term`asuk pre.mium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan japrinan pengembalian utang;

c. royal[i, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan haria;

d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;

e. hadiah dan penghargaan;

f. pensiun dan pembayaran berkala lainnya;

a. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dawlatau..

h. keuntungan karena pembebasan utang.

Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak yang mengatur antara lain:

=**,-...-.^ Pasal 76

Hatimm=nentukanapayangharusdibuktikan,bebanpembuktianbesehabenilaian'i, pembirktiandanuntuksahnyapembuktiandiperiukanp=Iingsedikit2`idui)alatbJkti

Ha|ama.n_:8danei23halama,n.Pu.tu.san.y:.m°.r=urop`T35E95°;;:%grE£±:f!:£iaf;:;±Spe<2s2ain=„

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 69 ayat (1).

Penjelasan Pasal 76

Pasal ini memuat ketentuan dalam rangka menentukan kebenaran .materiil, sesuai dengan asas yang dianut dalam Undang-undang perpajakan. OIeh karena itu, Hakjmberupayauntukmenentukanapayangharusdibuktikan,bebanpembuktian, penilaianyangadilbag.Iparapihakdansahnyabuktidarifaktayangterungkapdalam persidangan, tidak terbatas pada fakta dan hal-hal yang diajukan oleh para pihak. Dalam persidangan pare pihak tetap dapat mengemukakan hal baru, yang dalam Banding atau Gugatan, Surat Uraian Banding, atau bantahan, atau tanggapan, belum djungkapkan.

Pasal 78

Putusan Pengadilan Paifak diambil berdasarkan hasil penilaian pembuktian, dan berdasarkan peraturan perundangJJndangan perpaifakan yang bersangkutan, serfe didasarkan keyakinan Hakim.

OECD Transfer Pricing Guidelines 2017 (OECD TPG)

Chapter 1 yang di antaranya menjelaskan:

Secondary adlf ustment

Anadifustmentth=tarisesfroriimposingtaxonasecondaryfran.saction.

Secondary transaction

A consrfuctive transaction that some countries will assert under their domestic legislation after having proposed a primary adlfustment in order to make the actual =IIocation Of profits consistent with the primary adjustment. Secondary transactions may take the form of constructive dividends, consrfuctive equity condibutions, or constructive loans.

Menimbang bahwa telah terdapat Putusan Pengadilan Pajak atas banding yang diajukanPemohonBandingpadajenispajakPphBadanTahunPajak2019dengan objeksengketayangterkaitdenganobjeksengketadalambandingatasjenispajak PphPasal26ini,yafuputusandengannomor Nomor PUT- 013583.15/2022/PP/M.IIA Tahun 2026 dengan rekapitulasi hasil sebagai berikut:

Thdak Dapat iDipertahankan: KeteranganNilai SengketaDipertahankan

-(USD): No1(USD) .I-.1-(USD)--.'.,

33.974.098033.974 098 Koreksi alas Biaya Pembelian k: EMAP-PL '

I.----~-~~--~-~-~.--~--~----H~a;a=a=;-iii=rir;Z3~iai=;::~P-;;Sari;o-i-oriiJiroplT3g%°;:n3/%32b#upb#:I:AntTsa,hnudno::3;agr`.`

2 Koreksiata§BiayaJasaMamaiemenkeEMAPPL IKoreksiata5BiavaJasaManaiem;nkeEMPCKoreksiatasBiavaJasaManaiemenkeEMGSCKoreksiatasBiavakeEML5.952.2365.952.2360 33.354.38203.354.382 , 42.674.06502.674.065 53.15603.156r 6 Koreksi alas Biaya ke SeaRiver Maritime LLCKoreksialasBiavakeMOA457.9100457.910 .73.58703.587 8 Koreksi atas Biaya ke EMC"anagement Support

Services57.131057.131

9 Koreksi atas Biaya ke EssoAustralia Ply. Ltd.

sebesar USD4.291, ExxonMobil Ctiem Tech (Div

EXM Chem) sebesar USD1.086, ExxonMobil Expl &

Prod Malaysia lnc sebesar USD122, Mobil Oil New

Zealand Limited sebesar USD15.231, dan

14.291' E"onMobil Ref & Supply-Global HQ sebesar

USD83 275104.00599.714

1011Jum Koreksi alas Biaya Pemasaran/PromosiBiayaPiniaman(DER)3.650.51403.650.514

4.916.8364.916.8360 lab55.147.92010.968.78644.179.134

Bahwa berdasarkan uraian di atas dan dengan menim bang isi piJtusan pengadilan §\ Pajak Nomor PUT-013583.15/2022/PP/M.IIA Tahun 2026 di atas serta berdasarkan hasil proses Uji Bukti, pemeriksaan untuk masing-masing objek sengketa untuk setiap masa pajak terkait dilakukan dengan terlebih dahulu membahas 5 (lima) jenis koreksi yang menjadi objek sengketa sebagaimana teroantumdalamtabelRicianJenisKoreksiLntukMasapajakJanuari-Desemb`er 2dl9-di`-atas, yaitu denban keseluruhan nilai sengketa untuk DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp527.650.319.140,00 dan dengan total nilai sengketa untuk Pph Pasal 26 TerLteng sebesar Rpl24.302.701.377,00, dengan pembahasan atas masing- masing koreksi yang menj.adi objek sengketa a quo untuk keseluruhan Masa Pajak Januari - Desember 2019 tersebut sebagai berikut:

A.PemeriksaanSengketaMasaPajakJanuari-Deseinber2019

1. Koreksi Pph Pasal 26 Terufang alas lmbalan Jasa berupa Biaya Manajemen kepada Pihak Affiliasi Masa Pajak Januari - Desember 2019 sebesar Rp42.731.346.497,00

Menimbang bahwa yang menjadi pokok sengketa adalah koreksi positif yang dilakukan oleh Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp42.731.346.497,00 yang merupakan koreksi sekunder (seconc/any actjusfnJenf) yangdisebabkanolehadanyakoreksiprimer(primaryadjustmeht)pa-daPphBadan`

•-..--- '-'._,_T'.' ---- '--iL > atas pembayaran im.balan jasa manajemen kepada pihakAfiliasi pemohon Banding

--~~-----riala=;n~dr;fan;i;-ri=I-;man-p;t:-i;;ieo:i;::-PfrplF3GE9Sikfi#LEuPE:I-:~;fsa*nuin;:i2i:*.::-i-

`.,`,-.:` ---_.`-``-+='T ----- _I________ __.`...- '..

dengan alasan tidak terdapat eksistensi dan manfaat serta tidak ada data

-. i 'T`'6enduk`uhg, sehingga Terbanding berpendapat secara Substansi pembayaran i imbalan jasa kepada pihak afiliasi tersebut merupakan pembayaran qividen (co;structivedivid;nd)yangterutangPphPasal26dengantarifsesuaiP3B,yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding.

MenurutTerbanding

Bahwa rincian koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang berasal dari transaksi pembayaran Biaya Jasa Manajemen kepada pihak afiliasi sebesar Rp42.731.346.497,00 untuk Masa Pajak Januari -Desember 2019 atas objek sengketaaquoberdasarkanentitaspenerimapembayarandariPemohonBanding adalah sebagai berikut:

Pph Pasal 26(Rp) NoKoreksi afas Pembayaran lmbalan Jasa kepada:

29.638.052.639

1.ExxonMobil Asia Pac.rfic Private Limited (EMAPPL)

2.Exonmobil Petroleum and Chemical BVBA (EMPC)7.105.797.359

3.Exxonmobil Global Service Company (EMGSC)5.685.301 .542 4•Ancon Insurance Company, lNC,302.194.957

Total42.731.346.497 . Bahw-arincia,npermasapajakataskoreksiPphPasal26teTutangaquountuksetiap masa pajak Januari -Desember 2019 adalah sebagai berikut:

I-bllla .,all

*®` H- Pajal Ea-Hetfl ^.i.n4aldaZhi-.aI..a. =a-eeaIl,4|oeb,,nCol-®-t,.a-Il,--' -otflrotlalJlm-aChc-ieal|E-) ^ncoa Za--I-aeac-I,II,.ZBC. PT=o.taall2H6 oT.cezl-Ef.ain-[ .

'

-R ton4429 SOS 602II,R3S3.=38,670ton445,eel . 1 76-RS,228,72S.454 J-u-Fb.

123

3.034,679.87430341S40ls346.SOS.698399.342.7953.780.826.3S7 MarltAf,rdM.,403.759.331398.9.7,\633,836,830.512

®53 043 043 73S441.068 .711406.986.S473.891.098.993

3.046,426.S923029144614421.868.290407.129,370302 .194.9574.177.619.208 6789101112 JL-Juli398.483.821403.930,1493 JS= 1 .SSS .58.

3 029 0S8 73C>4 I 9 . 688 , I 2 5568.6C*.8324 .017..11.693 J-tust-3 02S 027 427S03.123.615SO9.7S2,S804.037.903.622 Sopt-- Ikb®cO 181 437013.S51.7381,466.789.=862.146.S22.4C>O C,orNbe`1.42 500 all520.178.08C.S32.32S.2072.495.cos.704 i 427 690 389SSS.065.6108S8.514.2S62.841.270.25S D®So-b®r• 1.C130.639.SOSr 07 .77 . .842TOT .564 .OcO2.44S.975.6SS T®td.=9.FBe;QE_2.63?E.68_5.39.i.¥=TL.1S.I..~.3S?so2.I_Sxp.9,=mtry42.73|j346.497

Bahwa koreksi sekunder atas Biaya Jasa Manajemen yang menjadi objek sengketa terdiri dari transaksi kepada pihak afiliasi PemohQn Banding` sebagai ben.kut: .

--.-, i-. ;+`.~'.

-...:.,,..i..`1 •-'~::-rna;a=fofi=d=;=iE=£:=n:~E~==-===:r=ff:;Ffi:i;:%jff!g£::i:i::;2£:ir==

`

USD5,952,236 KoreksiBiayaJasaManajemenkeExxonmobilAsiaPasificPrivateLimited(EMAPLL)

KorcksiJasaManajemenkeExxonmobilpelroleumdanchemicalBVBA("EMPC')|USD 3,354,382||USD2,674,065|IUSD11,980,683I KorcksiJasaManajemenkeExxonmobilGlobalservicecompany("EMGScn)

Jumlah

Bahwa pembayaran sebesar USDll,980,683 di atas ekuivalen dengan Pph Pasal 26 tenJtang sebesar Rp42.731.346.497,00;

Bahwa oleh karena sengketa ini merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) yang disebabkan oleh adamya koreksi primer (primary adjustment) yangjugamenjadisengketabandingpadaPphBadan,makaPendapatTerbanding untuk sengketa ini mengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait pada Pph Badan tersebut yang pada pokoknya menyatakan tidak terdapat eksistensi dan manfaat serta tidak ada data pendukung atas jasa manajemen ini, sehingga Terbanding berpendapat secara substansi pembayaran imbalan jasa kepada pihak afiliasi tersebut merupakan pembayaran dividen (constructive dividend);

Menurut Pemohon Banding

Bahwa koreksi Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang untuk Masa Pajak Jar`uari -Desember 2019 sebesar Rp42.731.346.497,00 merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) yang disebabkan oleh adaya koreksi prime; (primary adjustment) yang menjadi sengketa pada Pph Badan Tahun Pajak 2019, dimana atas koreksi tersebut Terbanding secara sepihak menjadikannya sebagai pembayaran dividen (constructive dividend) dan dikenak?n Pph Pasal 26 dengan tarif sesuai P3B.

Bahwa Pemohon Banding berpendapat bahwa atas koreksi Pph Pasal 26 sebesar Rp42.731.346.497,00 a qro bulcan menJpakan pembavann dlwlden neJalnkan _merupaka-n pembavaran iasa yang tidak dapat dikenakan Pajak Penghasilan (Pph) di Indonesia.

Bahwa dalam penetapan koreksi atas biaya jasa manajemen, Pemohon Banding menilai bahwa Terbanding mengabaikan dan tidak meneliti lebih lanjut bukt.Lbukti pendukungyangdisampaikanolehPemohonBandingselamaprosespemeriksaan dan keberatan karena jasa tersebut secara nyata dan jelas ngemberikan manfaat dalam rangka mendukung kegi`atan usahayoperasional Pemohon Banding sehingga tanpa jasa-jasa ini, Pemohon Banding tidak dapat `beroperasi dan tidak

I---:.:::-'=~=-=`-"I...---ira|am_a_:.82.daril?.3qal?ng=aLn.Put.u_S_ap_Nx°m°rpuT°p]T3f£:n3%3IREupb#;'gAnt3_aibpydinp:3€.-£;ir:.:-;=~-

~`.,

dapat memperoleh penghasilan di Indonesia. Pemohon Bandingjuga memperoleh I

-._.:-i-~ -p,_se=`r,,* h=i: ` `r~_ --3.

peningkatan p6sisi secara ko'inersial dengan adanya jasa ini.

Bahwa perubahan karakterisasi biaya atas pemanfaatan jasa menjadi dividen adalah salah satu bentuk kesewenang-wenangan Terbanding, karena menyebabkan pemajakan berganda atas satu transaksi atau penghasilan yang sama dimana penghasilan tersebut:

1. Dipajaki oleh Penjual di negara penerima penghasilan,

2. Dipajaki oleh Terbanding dengan dilakukannya koreksi biaya di Pph Badan

3. Dipajaki oleh Terbanding di Pph Pasal 26 dengan dilakukannya perubahan karakterisasi jasa menj.adi dividen;

4. Dipajaki oleh Terbanding terkait Koreksi Pajak Masukan atas Jasa Luar Negeri tidak dapat dikreditkan.

Bahwa selain itu, pembayaran jasa manajemen tersebut tidak memenuhi kriteria sebagai pembayaran dividen karena secara faktual tidak berhubungan dengan kepemilikan saham dan bukan merupakan pembagian keuntungan ataupun bagian laba yang dibayarkan kepada pemegang saham.

Bahwa oleh karena sengketa ini terkait dengan sengketa pada Pph Badan, maka pendapat Pemohon Banding alas sengketa ini inengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait pada Pph Badan yang pada pokoknya menyatakan pembayaran kepada phak afiliasi yang menjadi objek sengketa tersebut bukan merupakan pembayaran dividen melainkan merupakan pembayaran atas jasa yang tidak dapa.i dikenakan Pajak Penghasilan (Pph) di Indonesia;

Pendapat Pengadilan Pajak

Bahwa berdasarkan fak[a dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang i berlaku serta referensi yang telah diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

1. Bahwa koreksi Pph Pasal 26 Terutang oleh Terbanding atas transaksi I pembayaran biaya manajemen a quo yang direkarakterisasi menjadi dividen (constructive dividend) sebesar Rp42.731.346.497,00 yang menjadi sengketa ;

I dalam banding ini merupakan koreksi sekunder sebagai akibat dari koreksi primer

.padapphBadanyangjugadiajuka`nbanding;

r -`.i --2.. B'ahwa atasobjeksengketa berupa koreksi.pn.meratas BiayaJas; Manajemen kepadapihakafiliasi sehubunganpengujian PKKU pada pph Badanyangterkait '... •.--`'.'-.,`f.` --. ;.1?-i,;,:c--.~ ---- ```---i-_ -..-. ~..._,.I ` .... L ..,...`.

-.----...---..--. ? -.------ i.I ----------------i-+i ---- ±`--=

The-.r= Halaman 83 dari 123 ,halariian. Putusan Nomor.PIJTO,13590.13/2022lppM.IIA-Tahun 2026,

PT Exxbnmobil Lubricdnts lndohesia

dengan koreksi sekunder berupa dividen (constructive dividend) yang menjadi sengketa dalam banding init telah diputus berdasarkan Putusan Pengadilan PajakNomorpuT-013583.15/2022/PP/M.IIATahun2026;

3. Bahwa sej.alan dengan ketentuan Pasal 18 ayat (3) juncto Pasal 26 ayat (1 ) UU Pph seha referensi dalam OECD TPG 2017 Chapter 1 tentang Secondary Adjustment, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa penentuan suatu transaksi dapat menjadi koreksi sekunder dalam Pph Pasal 26 bergantung pada adanya koreksi primer sehubungan pengujian PKKU pada Pph Badan, dimana tidak adanya koreksi primer akan membuat koreksi sekunder menjadi tidak berdasar dan tidak relevan untuk dilakukan,.

4. Bahwa dengan adanya putusan Pengadilan Pal.ak atas koreksi pn.mer (primary adjustment) berupa Biaya Jasa Manajemen kepada pihak afiliasi sehubungan pengujian atas penerapan PKKU pada Pph Badan tersebut, maka posisi objek ` i sengketa a quo dalam sengketa dimaksud telah ditentukan dan hasilnya akan ; digunakan untuk penyelesaian sengketa berupa koreksi sekunder atas dividen (constructive dividend) terkait yang menjadi objek sengketa dalam banding untuk Pph Pasal 26 ini;

5. Bahwa hasil putusan Pengadilan Pajak atas sengketa koreksi primer pada Pph Badan atas Biaya Jasa Manajemen yang terkait dengan koreksi sekunder dalam banding pada Pph Pasal 26 ini.ada[ah sebagai berikut:

lldak DapatDipehahankan(USD) Nila.I Sengketa(USD)Dipertahankan(USD)

NoKeterangan

1 Koreksi afas Biaya Jasa Manajemen ke EMAPPL5.952.2365.952.2360 2 Koreksi alas Biaya Jasa Manajemen ke EMPC3.354.38203.354.382 3 Koreksi atas Biaya Jasa Manejemen ke EMGSC2.674.06502.674.065

Jumlah11.980.6835.952.2366.028.447

6. Bahwa sebagai konsekuensi logis dan yuridis dari substansi putusan atas koreksi - primer pada Pph Badan tersebut yang terkait dengan objek sengketa berupa koreksi sekunder dalam bentuk dividen (constructive dividend) atas transaksi : yang sama dalam banding ini (Biaya Jasa Manajemen), Pengadilan Pajak berpendapat untuk mempehahankan sebagian koreksi Terbanding, yaitu untuk koreksi sekunder yang berasal dari transaksi pembayaran biaya manajemen kepada EMAPPL. sebesar USD5.952.236, sedangkan atas transak.si

Ha|aman84daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;:n3/#3:#FuP##;'!AntTs%udno:::£aJ`

biaya manajemen yang dibayarkan kepada EMPC sebesar USD3.354.382 dan

~`_.'= --.. ` -..j=--.- `I-I EMGSC sebesar USD2.674.065 tidak dapat dipertahankan;

7. Bahwa berdasarkan fakta persidangan, tdak terdapat argumen dan pembuktian j dart Pemohon Banding yang secara spes.rfik menunjuk kepada sengketa atas transaksi pembayaran jasa kepada Ancon Insurance Company, INC;

8. Bahwa dengan demikian Pengadilan Pajak berpendapat koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang terkait dengan koreksi atas biaya manajemen yang dibayarkan kepada EMAPPL sebesar Rp29.638.052.639,00 tetap dipertahankan, sedangkan yang terkait dengan biaya manajemen kepada EMPC dan EMGSC serta Ancon Insurance Company, INC tidak dapat dipertahankan, dengan rekap.rtulasi sebagaimana dalam tabel berikut:

Nilai SengketaDipertahankanlldak Dapat NoKeterangan(Rp)(Rp)Dipehahankan(RD)

1.EMAPPL29.638.052.63929.638.052.63907.105.797.3595.685.301.542302.194.95713.093.293.858

2.EMPC7.105.797.3590

3.EMGSC5.685.301.5420

4Ancon Insurance Company, lNC.302.194.957029.638.052.639

Total42.731.346.497

9. Bahwa kecuali dalam konteks koreks. sekunder (secondary adjustment) -` sebagaimana telah diuraikan di atas, dalam pertimbangannya Pengadilan Pajak jugamempeinatikantidakterdapatbuktisehubungankeberadaanBentukUsaha Tetap (BUT) di Indonesia atas pihak afiliasi yang menjadi objek sengketa a quo yang dapat dijadikan sebagai dasar untuk memajaki penghasilan atas kegiatan usaha aktif terkait di Indonesia;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana :.it •.diuraikandiatas,Pengadilanpajakberkeyakinanterdapatalasanyangcukupuntuk: mengabulkan sebagian pemohonan banding Pemohon Banding, dan oleh ,: karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 TenJtang atas \1 transaksi Biaya Manajemen untuk keseluruhan Masa Pajak Januari - Desember 2019 dengan nilai fatal sebesar Rp42.731.346.497,00, atas koreksi sebesar

Rp29.638.052.639,00dipertahankandanataskoreksisebesar Rpl 3.093.29.3:§_58,09_ti.qTak_ q_apet dip,ertahankan; .i..` _`..=Lrt2 ``=._. tr.,._.a~_``»`.a..+

--,.---.- i i

Halaman 85 dari 123 ]ialdrfian. Putusan Nomor PUT-013590.13/2022lpF".IIA I?ahun 2026'

PT Exxonmobil 1_ubricants Indonesia

2. Koreksi DPP Pph Pasa[ 26 untuk Nasa Januari - Desember Tahun 2019 ) -s~eb`esfr- Rp8..9o-6.4o3.2'o-5,o6 d:n-a ppfi--`pa;ar -Z6 Teina'fia=utsefbes`arT--" -

• Rpl.780.080.641,00 atas Biaya Re/.mbwrsemenf dan Chatyes kepada Pihak i Affiliasi

Menimbang bahwa yang menjadi pokok sengketa adalah koreksi pos.rtif Terbanding atas DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp8.900.403.205,00 dan dengan Pph Pasal 26 Terutangsebesar Rpl.780.080.641,00 yang merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) yang disebabkan oleh koreksi primer (primary adjustment) padaPphBadansehubungandenganre/.mbursemenfdanchangesatasbiayajasa yang dibayarkan Pemohon Banding kepada pihak afiliasinya dengan alasan tidak terdapat eksistensi dan manfaat seha tidak ada data pendukung, sehingga Terbandingberpendapatbahwasecarasubstantifpembayaranimbalanjasakepada pihak afiliasi a quo pada dasamya merupakan pembayaran dividen (constructive dividend) yang terutang Pph Pasal 26, yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding; Bahwa rincian koreksi positif DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp8.900.403.205,00 dan Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rpl.780.080.641,00 yang berasal dart transaksi pembayaranBiayaRe/.mbL/rsemenfdanchargeskepa9apihakafiliasiuntukMasa`'\ Pajak Jandari -Desember 2019 atas objek sengketa a quo berdasarkan entitas penerima pembayaran dari Pemohon Banding adalah sebagai berikut:

DPPPph Pasal 26 NoKeterangan(Rp)(Rp)

ExxonMobil Corporation-Management Support809.101.672.. 161.820.33610.217.759 1

Service

2345Mobil Oil Australia Pty.LtdExxonMobilChemTech(D.iv EXM Chem)E"onMobilExpl&ProdMalaysialnc51.088.795

15.447.7823.089.556 1.740.144348.029 44.507.3108.901.46212.216.753

ExxonMobil Limited Thailand

67Esso Australia Ply.Ltd (AU)61.083.764

216.746.16343.349.2331.306.950.774233.186.738 Mobil oil New Zealand Limited

8SeaRiver Maritime LLC6.534.753.870

9ExxonMobil Ref & Supply €Iobal HG1.165.933.695

Jumlah8.goo.403.1951.780.080.640 MenurutTerbanding untuk sengketa ini mengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait pada Pph ri~2:ii=ai==m-i;:i:tusanNdmorFiutiahlT35rS_0:_1_39292ZIF.f!¥:'!£.P,h.u.n^3P3£.ir Halaman 86 daril

PT ExxonmQbil Lubr.icanfs Indonesia V

-----..-..:,+ -..`-

Badan tersebut yang pada pokoknya menyatakan tidak tengapat eksistensi dan

-.:+-~=-J= , manfaat serta tidak ada data pendukung atas rei.mbursemerif dan charges atas biayajasayangdibayarkanpemohonBandingkepadapihakafiliasinyaini,sehingga Terbanding berpendapat secara substansi pembayaran imbalan jasa kepada pihak afiliasi tersebut merupakan pembayaran dividen (constructive dividend);

Menurut Pemohon Banding

Bahwa oleh karena sengketa ini teri{ait dengan sengketa pada Pph Badan, maka pendapat Pemohon Banding atas sengketa ini mengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait pada Pph Badan yang pada pokoknya menyatakan pembayaran re/.mbursemer]f dan charges atas biaya jasa yang dibayarkan Pemohon Banding kepada pihak afiliasinya yang menjadi objek sengketa tersebut bukan merupakan pembayaran dividen melainkan merupakan pembayaran re/.mbursemenf dan charges atas biaya jasa yang tidak dapat dikenakan Pajak Penghasilan (Pph) di Indonesia;

Pendapat Pengadilan Pajak

Bahwa berdasarkan fakta dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang beriaku serta referensi yang telah diuraikan di atas, Pengadilan 'Pajak berpendapat I. sebagai berikut:.i. 1.BahwakoreksipositifyangdilakukanolehTerbandingatasDPPObjekPphPasal\':

26 berupa transaksi pembayaran re/.mbursemenf dan changes atas biaya jasa

• kepada pihak afiliasi Pe.mohon Banding sebesar Rp8.900.403.2Q.5,00 ya.ng disertai dengan koreksi positif Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rpl.780.080.641,00 yang menjadi sengketa dalam banding ini merupakan k6reksi sekunder sebagai akibat dart koreksi primer atas transaksi yang sama pada Pph Badan yang juga diajukan banding;

` 2. Bahwa atas objek sengketa berupa koreksi primer atas re;.mbursemenf dan charges kepada pihak afiliasi sehubungan pengujian PKKU pada Pph Badan yang terkait dengan koreksi sekunder berupa dividen (constructive dividend) atas ; transaksi yang sama dan yang menjadi sengketa dalam banding ini, telah diputus berdasarkan Putusan Pengadilan Pajak Nomor PUT-013583.15/2022/PP/M.IIA Tahun 2026;

3. Bahwa sej.alan dengan ketentuan Pasal 18 ayat (3) juri-ct6 Pasal 26ayat (1) UU : - . -~-

•Pph seha referensi dalam OECD TPG 2017 Chapter:.1 tentang Secondary

..1`_..,-.__--i----`(--.-------I.-------.--,-.----------------i----.--i

.-, ''i ' Halaman-87 dari 125 halaman. Putusan. Noinor'PUT013590:13/202ZIPPIM.IIAT?ahdn 2026

--'` ---PT Exxonmobil-Lubrl.cants Indonesia

Adjustment, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa penentuan suatu transaksi dapat menjadi koreksi sekunder berupa dividen (constructive dividend) dalam Pph Pasal 26 bergantung pada adanya koreksi primer sehubungan pengujian PKKU pada Pph Badan, dimana tidak adanya koreksi primer akan membuat koreksi sekunder menjadi tidak berdasar dan tidak relevan lagi untuk dilakukan,.

4. Bahwa dengan adanya putusan Pengadilan Pajak atas koreksi primer (primary adjustment) berupa re/.mbursemenf dan charges atas biaya jasa kepada pihak afiliasi sehubungan pengujian atas penerapan PKKU pada Pph Badan tersebut, maka posisi objek sengketa a quo dalam sengketa banding tersebut telah ditentukan dan hasilnya akan digunakan untuk penyelesaian sengketa berupa k6reksi sekunder atas dividen (constructive dividend) terkait yang menjadi objek sengketa dalam banding untuk Pph Pasal 26 ini;

5. Bahwa hasil putusan Pengadilan Pajak atas sengketa koreksi primer pada Pph Badan atas re/.mbursemer}f dan Of]arges atas biaya jasa kepada pihak afiliasi yang terkait dengan koreksi sekunder dalam banding pada Pph Pasal 26 ini adalah sebagai berikut:

Tidak DapatDipehahankan NoReimbursement / Charges kepadaNilai SengketaDipertahankan (USD)(USD)(USD) ExxonMobil Corporation=Management

1057.131

Support Service57.131

2Mobil Oil Australia Ply.Ltd. .3.587'03.587 3ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem)1 .08601 .086 4ExxonMc)bil Expl & Prod Malaysia lnc1220122 5ExxonMobil Limited Thailand3.15603.156 6Esso Australia Ply.Ltd (AU)4.2914.2910 7Mobil Oil New Zealand Limited15.231015.231 8SeaRiver Maritime LLC457.9100457.910 9ExxonMobil Ref & Supply €lobal HG83.275083.275

Jumlah625.6804.291621.389

6. Bahwa sebagai konsekuensi logis dan yun.dis dari substansi putusan atas koreksi ` primer pada Pph Badan berupa transaksi re/.mbursemer}f dan charges kepada + pihak afiliasi tersebut yang terkait dengan objek sengketa berupa koreksi sekunder dalam bentuk dividen (constructive dividend) atas transaksi yang sama dalam banding ini, Pengadilan Pajak berpendapat untuk mempertahankan sebagian koreksi Terbanding, yaitu koreksi sekunder yang berasal dart transaksi pembayaran re/.rr}bt/rsemenf dan changes kepada Esso Australia Ply.Ltd (AU)

sebesar USD4.291, sedangkan atas transaksi selebihnya sebesar USD621.389 tidakdaFatdiperiahankan;

7. Bahwa dengan demikian Pengadilan Pajak berpendapat koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang terkait dengan koreksi primer atas re/.mbursemenf dan charges yang dibayarkan kepada pihak afiliasi Esso Australia Pty.Ltd (AU) sebesar Rpl2.216.753,00 tetap dipertahankan, sedangkan untuk koreksi selebihnya sebesar Rpl.767.863.887,00 tidak dapat dipertahankan, dengan rekapitulasi sebagaimana dalam tabel berikut:

Nilai SengketaDipertahankanlldak Dapat NoKeterangan(Rp)(Rp)Dipehahankan(Rp)

1.ExxonMobil Corporation-Management0

Support Service161 .820.336161.820.336

-.10.217.759

2:Mobil Oil Aushalia Pty.Ltd610:.217.759

3.ExxonMobil Chem Tech (Div EXM Chem)3.089.55603.089.556 4ExxonMobil Expl & Prod Malaysia lnc348.0290348.029 5ExxonMobil Limited Thailand8.901 .46208.901 .462 6Esso Aushalia Pty.Ltd (AU)12.216.75312.216.7530 7Mobil Oil New Zealand Limited43.349.233043.349.233 8SeaRiver Maritime LLC1.306.950.77401 .306.950.774 9ExxonMobil Ref & Supply €lobal HG233.186.7380233.186.738

Total1.780.080.6401..767.863.887

12216,753

8. Bahwa kecuali dalam konteks koreksi sekunder (secondary adjustment) I sebagaimana telah diuraikan di atas, dalam perdmbangannya Pengadilan Pajak juga mempeinatikan tidak terdapat bukti sehubungan keberadaan Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia atas pihak afiliasi yang menjadi objek sengketa a quo yang dapat dijadikan sebagai dasar untuk memajaki penghasilan atas kegiatan usaha aktif terkait di Indonesia;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkan sebagian permohonan ban.ding Pemohon Banding, dan oleh } karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Teutang atas I i transaksi Biaya Manajemen untuk keseluruhan Masa Pajak Januari - Desember i

:::29{6d.;:::onon::;:0:ai::::=rd:npt::8s°::°re6k4s:'°s°:b:::rk::e,:;:7S.::::8a8r7,:Lc,

1---1'--i tie,akdapatdipe~rta_h_ankan;--:--,--I---,-.---..-------i.------r=--

EL

-... =^._,=,I `+--:==,, -S.

=:---=-=~rfa,a;i;-i;-dirFii3;===iE-ais====S?±FTi5Efo;k%inbM5cJ:AEf*;d=-is=`

.I._ _ ______._ : _ ________I__/.--- `+,-_-_

3. Koreksi atas Biaya Bunga dengan DPP Pph Pasal 26 sebesar •--------- + -.-.---- '1,=-`-ii

-~'' -.=. :--.- '`; . ~-R-p36.870.208.792,00danpphpasal26Te"tanas6b6sarRp7.509.318.167,00-~-

Menimbangbahwayangmenjadipokoksengketadalambandinginiadalahkoreksi pos.rt.rf DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp36.870.208.792,00 yang disehai dengan koreksipositifPphPasal26TerutangsebesarRp7.509.318.167,00yangdilakukan oleh Terbanding atas transaksi pembayaran Biaya Bunga, yang terdiri dari koreksi yang dilakukan untuk Masa Pajak Januari 2019 dan Masa Pajak Desember 2019, yang terdiri dari objek sengketa sebagai berikut:

a. Masa Pajak Januari 2019, atas pembayaran biaya bunga pinjaman kepada pihak afiliasi Pemohon Banding, yaitu ExxonMobil United Finance Company (EMUFC) sehubungan dengan penentuan tarif Pph Pasal 26;

b. Masa Pajak Desember 2019, atas pembayaran biaya bunga pinjaman kepada pihakafiliasipemohonBanding,yaitu(EMUFC)sehubungandenganpenerapan metode ekualisasi, dimana atas selisih akibat penerapan metode ekualisasi tersebut dianggap sebagai dividend (constructive dividend);

c. Masa Pajak Desember 2019, atas pembayaran biaya bunga pinjaman kepada pihak afiliasi Pemohon Banding, yaftu (EMUFC) sehubungan .. d.engan

. .+. penghitungan kembali biaya bunga karena penerapan ketentuan tentang Debt to Equ.rty Ratio (DER), dimana atas selisih akibat penghitungan kembali tersebut dianggap sebagai dividend (constructive dividend);

Bahwarekapitulasiataspokoksengketatersebutadalahsebagaimanadalamtabel dan uraian berikut:

thTehatryd•Keberfu unTeharfugdipemerhau!mpendmBrty

TmrsaksiAfBasi DPpun -rm PphTerfuqPphTentryOPpunpphTerfuwlemin-Kuetsipph

PemehaunPemeha Tat unpendiikeberfu-. PemhaBwhgSetshDPP Tar PeminTerryKetemqu Jand`]

Em"otiurftedFirrmcompan16,8M,983,EN '0*1,6co,498,Sea 'S%` •. .xplwiFO16,",983,un10%1,6so,498,an840249,loo6qa Deer-

Exp"oburriedFmaecompeny

29,eeo,4Bo,9co 20y'5,9er,0%iso 20%5,",oes,ig629,820,480J)80 Wl59ca,og6,ig6Bnga(DER) Em"oHurfuPl-Compay

7.Ow9,"7,8„l,t0%1[7or,9»,78iI;tjI",972,781I7,049,727,81Z 0%1l"m" EhadsiBnga -.#Lrli`l: ijpffLif9ed , . i .-.ENj.fry.L-i.-::-_.9,1"6fHl=iJ.6givp_83m :.3Bqu_RE1=L-.{\`|fflj!aua¢L==2Ou+jfriqr:.`..

Menurut Terbanding

.a. MasapajakJanuari2019

•-------. J -------..== ----.------------.------`-..---------- __

: __.':-,_ _ _ ,`^.;-__-.i--z:_.~___ I-..*,;^:=^r^..A;I.T:1Tnl.i=Clr\ -1'.

ha|amangoiarii23halaman."usariNomorpuT=OplT35E%°;:3%g33/[§r%IAniTsa,%Do2££=tr-:--

Bahwa untuk Masa Pajak Januari 2019 atas pembayaran bunga kepada ExkonMobw United Finande Company, Pein6h6n Banding telah-menyetorkan ` i < danmelaporkantransaksiataspembayaranbungainidiSPTPphPasal26Masa Pajak Januari 2019.

Bahwa Terbanding tidak melakukan koreksi tarif Pph Pasal 26 terutang atas bunga pada saat proses pemeriksaan, namun Terbanding melakukan koreksi Pph Pasal 26 tenhang atas bunga yang sebelumnya dikenakan tarff 10% pada saat pemeriksaan (sesuai dengan.tarif yang diterapkan oleh Pemohon Banding) I menjadi15°/omenurutKeputusanKeberatan,sehingga,terdapatselisihatasPph Pasal 26 Terutang sebesar Rp840.249.190,00.

MemlmTerbandlngdlpemeriksaanMenurutTerbandingdl-` I- =! -M-e.fiu.r-ut.P-e-m-o-ho-n-8`a.n~din-g--.- I,-I-.-.i--`[-

. .K.berafan..

''PphTcmutan~g' I-xO,cksiatassain----`.`-_--_ -_ _-_

• TransakslArm

DPPTa,If MenPtpirhutTPeem",eaTndgrsa Tari' PpPlicToeermutlaXngebMereantuarnmtOPF'Ta,i'PMenoeholn'Buanrduin'gdTla|uakfanifByanadbtgigoledhPlegmrochoaoBkaend8hg)xiEteraeganI

I 'an„a,I

ExxonMobll UnltedFinancecompanv16£04,983xp 10%1,680,498,380 15%2,520,747.570 16,804,983,800 1cO6i,680,498j80840,249,190Bun8a b. Nasa pajak Desember 2019 b, tings

Pe.timng&ht.erel3Fx#atfistoaeetray=tn#¥ya:iJceriisaicaOEplc"fa9a!2aedalanS€caqaLifen-ed

> BEi'aj3r!#Png3:n=pkefrorn\/totFLrm Fuxpneecomany``~. F`pio5,J47.ar.on i`5=5::=;5;5ie:d=;=T;p7i9c6o.ra-ncdeohuadcaedpadenouasJons.tio_oIs_ocrso7..C:7c9o_-.i.3n3_.Eeon.Tg.=I?F:¥::r3'_TfL!=::¥::.:#_..'r..=d.=.*!=.¥T:.,7==r£=

¥=k;i5;~=;;;q5=b:i6a-;J5;TS.lamp:a¢.`u.ngruFbncHapandendkJenankpeanuapCIPF.

PPF Peso] 28. lid.I. .dL. oensanni senslrl kin.)- Rpca.e20.4cO.9eo)

> DuuraAoi haksl :nzEE Leiqiaian Bla)/a Biinga mia[niri ho E-LJed unBed Finz- Ccoiny

-- F`P7S,927.423,cO=9= 5E+riJ#Falpde2e=ld=i5i=i±=a---

= :;a;..e#..=2;:=: gkstFmpoea4¥L=;:¥apon SPT Wp_

1.::::.:aTS:::anyd:nBgu:ge:akukanekuaiicasiDppafasobjekpphpacal26Biayalr

Bunga ke genera/ /edgar akun biaya bunga (account 71001000) yang memiliki saldo biaya bunga ke EMUFC sebesar Rpl 05.747.904.079,00 per 31 Desember 2019, sehingga terdapat selisih yang menjadi obj.ek sengketa sebesar Rp7.049.727.812.00 yang dikenakan tarif Pph Pasal 26 sesuai P3B Indonesia - Amerika Serikat sebesar 10% oleh Terbanding yang menghasilkan koreksi Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp704.972.781,00.

2. Selisih perrifungan DebfEquftyRaf/.c)(DER)~ . " --'`.-~-.ta;--``fp .... `==H -..-..- Bahwia Terbanding pada dasamya melakukan pethitungan kembali suku bunga wajarkepadaExxonMc)bilUn.itedFinanceCompanysehu.bunganpengujianatas

'nJVowiorfouJ-=OFIT35E9;°i::%:23#3#:'gA%a,hnud°%3£;ff` HalarTlan 91 dar± 123Jialamar], .F.

•r .-----..-. i -..--.- * --.. t~_ --..,-_-

+1

penerapan PKKU dengan hasil bahwa terdapat selisih dengan pembayaran aktu--al J 36-b8sar. ~-sebesar .-$2.165.133,`66 .=aa~u i-:=;i+Liivare~n~ i;-=g``a-i i`€.-I-i -.--.

I( Rp9.820.480.980,00 yang kemudian oleh Terbanding dianggap sebagai dividen (constructive dividend) yang terutang Pph Pasal 26 dengan tarif 20%.

Bahwa Terbanding melakukan koreksi berdasarkan perhitungan DER sesuai ketentuandalam169/PMK.010/2015tentangPenentuanBesamya Perbandingan antara .Utang dan Modal Perusahaan untuk Keperiuan Penghitungan Pajak Penghasilan, yang menghasilkan saldo ekuitas Pemohon Banding kurang dari nol (minus), sehingga DER Pemohon Banding menj.adi minus yang berbeda dengan perfuitungan Pemohon Banding.

Bahwa perbedaan hasil perfuitungan DER antara Terbanding dan Pemohon Bandingtersebutdisebabkankarenaadanyaperbeda.ancaramenghitungsaldo rata-rata laba ditahan.

Bahwa oleh karena sengketa ini merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) yang disebabkan oleh adamya koreksi primer (primary adjustment) yang juga menj.adi sengketa banding pada Pph Badan, maka pendapat Terbanding untuk sengketa inl mengaou pada. pendapathya untuk sengketa

_ terkait pada Pph Badan ter§ebut yang pada pok6`knya menyatakan, korek.si primer telah dilakukan sesuai dengan perhitungan saldo rata-rata laba ditahan dalam rangka periiitungan DER berdasari{an PMK-169, sehingga Terbanding berpendapat secara substansi pembayaran selisih biaya pinjaman kepada pihak afiliasi yang kemudian teriadi akibat perfuitungan tersebut merupakan pembayaran dividen (constructive dividend);

Menurut Pemohon Banding a. Nasa pal.ak Januari 2019

Untuk masa pajak Januari 2019 atas pembayaran bunga kepada ExxonMobil United Finance Company, Pemohon Banding telah melaporkan biaya bunga ini dengan tarif Pph Pasal 26 sebesar 10% sesuai dengan P3B Indonesia -Amen.ka Serikat.

bahwa Terbanding tidak melakukan koreksi tarif.Pph Pasal 26 terutang atas

- ~..-±==- bungapa.das.aatpr6;espemeriksaan,namunsetelahpemohonBanding.telusuri di KEP Keber;tan, Terbanding melakukan koreksi Pph Pasal 26 tethutang alas bunda'yang sebelumnya dikenakan tarif 10% pa'da saat pemeriks-aan (sesuai

_,`.?=-,r--.:.`r-= -....-.`

dengan tarif yang Pemohon Banding terapkan) menjadi 15% menuut KEP Keberatan. Schingga, terdapat perbedaan selisih atas Pph Pasal 26 rferutang sebesar Rp840249.190,00 yang menurut Pemohon Banding telah teriadi kekeliruan.

b. Masa pqjak Desember 2019

1. Koreksi Ekualisasi Biaya Bunga

Bahwa Pemohon Banding menjelaskan bahwa ada perbedaan waktu ltinir]g aliferencct antara pembukuan dan Delaporan paiak terkait dengan biaya bunga sebagai berikut:

Bahwa ferbanding secara sepihak melakukan ekualisasi ke genera/ fedyer akun biaya bunga (account 71001000) yang memiliki saldo biaya bunga ke EMUFC sebesar Rpl05.747.904.079,00 per 31 Desember 2019. Saldo ini mencakup adanya beda waktu antara pembukuan dengan pelaporan pqiak, di maria pembukuan dhakukan berdasaritan basis alquial dengan penjelasan sebagaimane tabel berikut:

SetorfupCh 2 AimiRE+_tjp|JO_Qe+ cdrreney--

2019010712000064261951`7/2019Jan-19 16,804,983,800 '2bl90121'1206006592~- '76`0-0`• 'Ti995T_,+~, .-_-aT77Z57T72ZdoTii§'4r5TT.`-16,804,983,800 'Z-01904fi5 `-'1-2ITo6o-7i5-2~i65T0

Apr-19 23,825,123,758 F019T57TO3[12fi5068§52I/6oo1957`3/2019 '40Jul-19 26,647,114,105 '2Oii-i007- 'i2Oooiffi5rF7-6-00i95--y-T077tzin§ff

0ct-19 25,425,597,383 -'1-bi-+ Th6/2o2or4o

'202in66'i26Ooii-75T- -7600

Jan-20 : 29,850,068,833 195 Total105,747,904,079

1) Bahwa terdapat biaya bunga Sebesar Rpl6.804.983.800,00 yang secara biaya sudah di-acoi'I/e di tahun buku 2018, dan jumal pembaliknya serta pembayarannya di tahun 2019 dimana penyetoran Pph Pasal 26 juga dilakukan oeleh Pemohon Banding di masa pajak Januari 2019 yang dibuktikan oleh Pemohon Banding dengan menunjukkan bukti pembayaran Pph 26 terkait transaksi tersebut yang dibayarkan pada bulan Januari 2019.

2) Bahwa terdapat biaya bunga sebesar Rp29.850.068.833,00 yang secara ) biaya sudah di-acowe di buku tahun 2019, namun pembayaran bunganya ; baru dilakukan di Januari 2020 dimana penyet.oran Pph Pasal 26 juga|

Ha|amang3daril23halaman.PutusanNom°rpuT°p'T35E9x°;:n3%%%upy#c':AntTsa,hnudnon233£ah

dilakukan di Masa Pajak Januari 2020 sesuai dengan ketentuan saat terLitang Pph Pasal 26 yaitu pada saat pembayaran (cash bas/.s) dimana Pemohon Banding menunjukkan bukti pembayaran Pph 26 terkait transaksi tersebut yang dibayarkan pada bulan Januari 2020.

Bahwa perianjian yang menjadi acuan Terbanding untuk melakukan koreksi adalah Demand Deposit & Short-Tierm Loan Agreement dengan suku bunga yang digunakan adalah Suku Bunga Overnight JIBOR + 1,75°/o dimana Perianjian tersebut merupakan perjanjian wowh/.ng capffa/ jangka pendek antara Pemohon Banding dengan PT Federal Karyatama dan bukan dengan ExxonMobil United Finance Company (EMUFC), sedangkan perjanjian dengan EMUFC bersifat jangka panjang dengan tingkat fleksibilitas yang tinggi dimana Pemohon Banding dapat membayar hutangnya jika sudah memiliki cukup dana. Bahwa perjanjian 'antara Pemohon Banding dengan EMUFC dan PT Federal Karyatama adalah 2 hal yang berbeda sehingga tidak seharusnya perjanjian dengan PT Federal Karyatama dengan Pemohon Banding dijadikan acuan oleh Terbanding untuk melakukan korek§i antara transaksi Pemohon Banding dengan

=iltL-I.i

EMUFC.

1 _ 2. Selisih perhitungan Debtto Equity Ratio (DER)

Bahwa Pemohon Banding telah menjelaskan bahwa terdapat perbedaan cara pemitungan DER karena menurut Pemohon Banding pethitungan DER Pemohon Banding tidak minus.;

Bahwa oleh karena sengketa ini terkait dengan sengketa pada Pph Badan, maka pendapat Pemohon Banding atas sengketa ini mengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait pada Pph Badan yang pada pokoknya menyatakan perfuitungan DER yang dilakukan Pemohon Banding telah sesuai dengan ketentuan yang beriaku, sehingga tidak terdapat selisih biaya bunga pinjaman kepada pihak afiliasinya yang dapat dianggap sebagai dividen (constructive dividend) dan dapat dikenakan Pajak Penghasilan (Pph) di Indonesia;

Bahwa sehubungan dengan ob|.ek sengketa a qua peraturan perundang-undangan

• perpajakan dan referensi yang relevan dengan pokok sengketa ini adalah sebagai

1berikut:i-£J.`+rt`.;'i..}T= ~,I..`,.`.Lr.. ~..i ,..... `.._

:i ..-:--- 1i. / •*-i:-i:..~?----.-:ff-:-:f±.-::i±*::=i..---.`.,,..i...-J,:

•` -.,.-.rrf,:Lr3--:}ini/`i#.j„ ... ' i, +>,ri`,T3 ..-.~; ii p_:u~san`!om~orpuT0plT35£;::/%°o2b#ffbi;:':ADtTsajj;bdnd2n°e2sfro

+ ` --,.+ -..--`--.- `.`~` . -,-,~-.'I`I..i.i

-;. +'. i,-I.,:::I:-ir,-:.::,-,.Ii;i;:.:=iT!i:-::: -,-- I.I-,I+ .,,. i,I:?=fi=::~i`-=:.;=jj!=.`=:--.`'; `. a

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 mengatur sebagai berikut:

Pasal 1 2 ayat (3)

Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang.

Pasal 28 ayat (5)

Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau stelsel kas.

Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang- undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (UU Pph) yang mengatur anatara lain:

Pasall8ayat(1), gh

Menteri. Keuanga.n .berw.epang mengeluarkan keputusan. mengchty besamya

.'vperbahdin6apLgntafautdrgdadprodalpe_rusahaanirr]fukke;epuanpenghitung=n.

pajak berdasarkan undang-undang ini..

`. _<=...<L., Penjelasan pasal 18 ayat(1).

Undang-Undang ini memberi wewenang kepada Mehieri Keuangan untuk memberi keputusan tentang besamya perbandingan antara utang dan medal perusahaan yang dapat dibenarkan untuk keperluan penghitungan pajak. Dalam tl dunia usaha terdapat tjngkat perbandingan tertentu yang waifar mengenai besamya perbandingan antara utang dan medal (debt to equity ratio). Apabila perbandingan antara utang dan modal sangat besar melebihi batas-batas kewajaran, pada umumnya perusahaan tersebut dalam keadaan tidak sehat. Dalam hal demikian, untuk penghitungan Penghasilan -Kena Pajak, Undang-Undang in.I menentukan adanya medal terselubung.

Istilah medal di sini menurtyuk kepada istjlah atau pengertian ekuitas menurut standar akuntansi, sedangkan yang dimaksud dengan "kewajaran atau kelaziman usaha" adalah adat kebiasaan atau praktik mertyalankan usaha atau melakukan

.`. ---- ` ~.`' -: k6giatiri yzatn§-sehigt di!fain-d[dr6i5ds5.hFa..: : . - =~-.~-r~-i:: :::--'--=` =====

Pasal 1 8 (3) UU Pph

;~``=. _rt..=L-. `_.. _F` „ __.` `=.I.,..,Ii,._,.-_-: .--. ~=Li_..~c.-L~.` -` ^_ .-_.-`~..<.-.L~-i-.-=i.=l.=='i-=i`,-

... L>,..:`...i.`+I:.±=..1== :*&-A.i_. -_.~.r_.``.J T. ^..=` r}+-.'c:l`i= >_:;====L~L±-.e_.a-.r.sort.a

-..r:::UE!TS°Egxu;:%£#[ur:i;':An{£,nnudno%-:£ah:.i:=_`

..-.. •?,i-.,.

.'z-.-..--

- .- i,-.I- - "` 1,'...

Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besamya \, penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk menghitung besamya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wdyib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan menggunakan mefrode perbandingan harga antara pihak yang independen, metede harga penjualan kembali, metode biaya-plus, atau mctede lainnya.

Pasal 26 ayat (1 )

AIas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah , subjek pajak dalam negeri , penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Waifib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia dipc>tong

```.- paifak sebesar `2d%-(dua.rfuluh perisn) dari julmlah bruir8. 6ieh pihiik yang`wajib membElyarkan:

I1.-I±'

a. dividen;

b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan

~=..~= =~.__._ ..``L pengembalianutang;...,,__.. ~`+ . ~.. :i,._ c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan haha;

d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;

e. hadiah dan penghargaan;

f. pensiun dan pembayaran berkela lainnya;

a. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dan/atau h. keuntungan karena pembebasan utang.

Pasal 32A

Pemerintah berwenang untuk melakukan perjartyian dengan pemerintah negara lain (, dalam rangka penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak. I, Penjelasan pasal 32At I Dalam rangka peningkafan hubungan ekonomi dan perdagangan dengan negara '',, lain diperiukan suatu perangkat hukum yang berlaku -khusus (Iex-spesialis) yang

•:jfiF€rgdfuF..hak=idF.-be-irjalakan:~de-ri-_-fyEatst.fdgivHa5gfnH5E55f€3iSjia..`;.fi]&Ofti{.b5fe_-a,Eari_~_::i;:i:::

kepastian hukum dan menghindari(an-pengenaan pajak berganda seria mencegah ~.` :

=..--.:.-:.-._==:-..Pengel~ak.ap`beifek=A.ga.p.u~p..`b~e.n.tgS:.9£~h.::m~a±§.rjpy.=€r:¢£ep~g!qu.i.a~d.€.`~¢o.p`y.9n_s,i:`~=::.:=

.-I-`^~..-=-:=-,_~trRT=~st5=S=%?+.-`,I~ -.----.-`. -.' -` -.¥-`*.`T``ngrsT=,t?i='~.`~..~r±--`-.._.--r` -`-~ i``^-*~](},~

Hal.ama:?.p dari 123 halaman. Putusan u:mar.P.:T:°p'T%gx°;:n3%%#LPupr#;I:;tTsa,hnudnon2°e2£a.if``

intemasional dan ketentuan lainnya serta ketentuan perpajakan nasional masing- masing negara.

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda antara Pemerintah Republik Indonesia dengan Pemerintah Amerika (P3B Indonesia -Amerika) yang mengatur antara lain: Article 11

1. Dividends derived from sources within one Of the Confrading States by a resident of the other Contracting State may be taxed by both Contracting States;

2. However, if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax charged by the first+nentioned State may not exceed: ', a. 10 percent Of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company that ciwns directly at least 25 percent Of the voting stock Of the company paying the dividends;

b. 15 peroent of the gross amount of the dividends in all other cases.

Article 12 .,

3. . Ihterest derived from sources within one of the Contracting States by a resident the other cQntractil]g state may be taxed by both contracting=State_s..^. :i i.

^,,.I

4. The rate Of tax imposed by one Of the Contracting States on interest derived from

`` I. sources within that Contractir]g State and beneficially owned by a resident Of the''`.L other Contracting State shall not exceed 10 percent Of the gross amount of such \1, interest;

Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak yang mengatur antara lain:

Pasal 76

Hakim menentukan apa yang harus dl'buktikan, beban pembuktian beserta penilaian pembuktian dan untuk sahnya pembuktian diperlukan paling sedikit 2 (dua) alat bukti sebagaimana dimaksud dalam Pasal 69 ayat (1).

Penjelasan Pasal 76

Pasal ini memuat ketentuan dalam rangka menentukan kebenaran materiil, sesuai , dengan asas yang dianut dalam Undang-undang perpajakan. OIeh karena itu, Hakim berupaya unfuk menentukan apa yang harus dibulctikan, beban pembuktian, \i

===:fahiR•aptaelh:iSdaalf;iggiivna;dtiird5aagkitpe~-ar-;r;3i:€sS.i-ipfa=kddiafy=FiTr:_`§da;h-nnihfeaalb`qtfhldailj.B;:E;:5;F-F:aH-ijR~E;;a=Hnn-g-;;Ei$`:6;¢pp~R=Epae;:_;d;1ge:d=f:::=-:.

`-I--.`-= 1``=d-`' ------.- irJ~.'`--=-= ..` -. Dalam pprsidangap para`pihak tptap__q`epFl in?nge,pru..i a_ken hal._baru., yap.g,Palam T3

.` `_.`.`..:. `~ ,-.c=+:T _.-``:=..F\}.:~...=-T:a=_=r-~` ..-,.. I/~-'

)

Banding atau Gugatan, Surat Uraian Banding, atau bantahan, atau tanggapan, belum diungkapkan.

Pasal 78

Putusan Pengadilan Pajak diambil berdasarkan hasil penilaian pembuktian, dan berdasarkan peraturan perundangJundangan perpajakan yang bersangkutan , seha didasarkan keyakinan Hakjm.

OECD Tranfer Pn.cing Guideline 2017 (OECD TPG)

Chapter 1 yang menjelaskan antara lain:

Secondary adofustment

An adlfustment that arises from imposing tax on a secondary transaction.

Secondary transaction

A consrfuctive transaction that some countries will assert under their domestic legislation aifer having proposed a primary adyusinent in order to make the actual '\ allocation Of profits consistehi with the primary adifustment. Secondary transactior;s I, may take the form of constructive d.rvidends, construdive \`equ.Ity contribdtion.?, o: ;i,,\

:`'` consfructiveloans.i__. +.,3:-.. `__ `-:L{.~..:..:.~~i3_3.:.-:?;:`{... Peraturan Menteri Keuangan Nomor 169/PMK.010/2015.tentang -Penentuan Besamya Perbandingan antara utang dan Modal Perusaha-an untuk Keperluan Pengh.rtungan Pajak Penghasilan (PMK-169)

Pasa' 1 (1) Untuk keperluan penghitungan Pajak Penghasilan difetapkan besamya perbandingan antara utang dan medal bagi Waifib Pajak badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia yang medalnya terbagi atas saham-saham.

(2) Utang sebagaimana dimaksud pada ayat (1 ) adalah saldo rata+ata utang pada satu \ tahun palfak atau bagian tahun pajak, yang dihitung berdasarkan:1,\ a. rata-rata saldo utang tiap akhir bulan pada tahun pajak yang bersangkutan; atau b. ratarata saldo utang tiap akhir bulan pada bagian tahun paifak yang bersangkutan.

. (3) Saldo utang sebagaimana dimaksud pada ayat (2) meliputj saldo utang jangka

•..--.`=T:I":::`-=~``~T'-Ffanrfahg-mauSfro.`_S5ild_asu_RES-nS.fie.hngitairp-6ridek.terrr!asuk-saifd!giv_|ahgedaliia_-E§:i_air-:-:`:

.._..dibebanibunga.'.-.:.

•`---~J ....` -`..:-,.I-' -.-- 1 ---..I-+` -,--- X-'. 1-<ca=+ +--.i.-a--+-].)-~`-I+ -. :I,-."^`_I--:=~

_ € ._=r,. {Ia `r---` -'rvry.rrt~-`-`.-..-----. `wT** -; I €.'_--:i:--' -`t`T --.- `.¢``,``TC< -....I.=l?r|=

Ha|amang8daril23halaman.PutusanN?m°rpuT°p'T35E9x°;:n3%°o2b#EuP!#;'lAntTs%udno::3;aft..~.

(4) Modal sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah saldo rata+ata modal pada satu tahun pajak atau bagian tahun pajak, yang dihitung berdasarkan:\'\\ a. rata-rata saldo modal tiap akhir bulan pada tahun pajak yang bersangkutan; _ atau( b. rata+afa saldo modal tiap akhir bulan pada bagian tahun pajak yang bersangkutan.

(5) Saldo modal sebagaimana dimaksud pada ayat (4) meliputi ekuitas sebagaimana dimaksud dalam standar akuntansi keuangan yang beriaku dan pirtyaman tanpa bunga dari pihak yang memiliki hubungan istimewa.

Pasal 3 ayat (5)

Dalam hal Wajib Pajak mempunyai saldo ekuitas nol atau kurang dari nol, maka seluruh biaya pinjaman Wajib Pajak bersangkutan tidak dapat diperh.Itungkan dalam penghitungan penghasilan kena pajak;

Bahwa berdasarkan fakta dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku serta referensi yang telah diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berpendapat sebagaiberikiit:.I.. 1 .`.,:<` ,.., £^--.. +

Nasa Pajak Januari 2019

±u.ahwa-koreksipphpasal26terutangsebes`arRp84b.249.160,60ata.strahsaksi pembayaran biaya bunga kepada EMUFC pada p6k6knya teriadi karena perbedaan penggunaan tarif Pph Pasal 26 dimana Terbanding menggunakan tarif 15°/o yang menunj.ukkan kesesuaian dengan tarif atas pembayaran dividen sebagaimana diatur dalam P3B Indonesia - Amerika, sementara Pemohon Banding menggunakan tarif 10% sesuai dengan ketentuan tarif P3B Indonesia - Amerika atas pembayaran bunga.

2. Bahwa berdasarkan fak[a persidangan, termasuk di dalamnya Barita Acara Uji Bukti dan Kesimpulan Akhir dari para Pihak, diketahui terdapat bukti dan argumentasi Pemohon Banding sehubungan adanya pembayaran biaya bunga kepada EMUFC yang menjadi objek sengketa a quo yang disehai dengan penyetoran dan pelaporan Pph Pasal 26 Terutang dengan tarif 10%;

3. Bahwa berdasarl{an ketentuan Pasal 26 ayat (1) UU Pph juncto Pasal 12 P3B

•.~`n--a.|ndonesia

-Amen+k.apengadila~n.P.aja,k.b.ap.e.a.a_a`p.a.t.J}a.b.vya..a±;sp_embaya_ra.nL..i

`,` `\.

...x . _ ....... bunga dari pemohoriBanding kepada EMUFc yang mequpakan penduduk pajak

.\

`-t-.-`:`L` ,; .... ~+'`Amerikadikenakanpphpasal26dengantarifld%; ..-..`..`: ....., _. _. _,

-L`J.`

`.I.`-.--.-..

>*,.

4. Bahwa dalam pertimbangannya Pengadilan Pajak juga memperriatikan tidak terdapat argumentasi dan pembuktian dari Terbanding yang secara spesifik merujuk pada objek sengketa a quo,.

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkanpermohonanbandingpemohonBanding,danolehkarenanyakoreksi| yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang atas transaksi Biaya Bunga kepada EMUFC untuk Masa Pajak Januari 2019 sebesar Rp840.249.190,00, tidak dapat dipertahankan;

Nasa Pajak Desember 2019 a. Koreksi Ekualisasi Biaya Bunga

1. Bahwa koreksi Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp704.972.781,00 atas transaksi pembayaran biaya bunga kepada EMUFC yang menjadi obj.ek sengketa ini pada pokoknya terjadi kareha adanya selisih sebesar Rp7.049.727.812,00 antara nilai DPP Ob|.ek Pph Pasal 26 yang dilaporkan Pemohon Banding pada SPT Masa Pph Pasal 26 dengan nilai saldo biaya bunga berdasarkan akun biaya bunga (accounf 71001000) per 31 Desember 2019, pada Buku Besar Pemohon Banding yang kemudian dikenakan Pph Pasal 26 dengan tarif 10% oleh Terbanding;

2. Bahwa berdasarkan Laporan Audit atas Laporan Keuangan Pemohon Banding untuk Tahun Buku 2019, diketahui Laporan Keuangan telah disajikan secara wajar;

3. Bahwa berdasarkan akun biaya bunga (account 71001000) pada Buku Besar Pemohon Banding yang dilakukan dengan basis akrual diketahui:

a. bahwa per 31 Desember 2019, terdapat saldo Biaya Bunga kepada EMUFC sebesar Rpl05.747.904.079,00 dimana terdapat biaya bunga sebesar Rpl 6.804.983.800,00 yang secara biaya sudah di-accrue di tahun buku 2018, dan terdapat jumal pembaliknya serta terdapat bukti pembayarannya di tahun 2019 beserta bukti penyetoran dan pelaporan Pph Pasal 26 terkait yang dilakukan oleh Pemohon Banding di Masa Pajak Januari 2019;

b. bahwa terdapat biaya bunga sebesar Rp29.850.068.833,00 yang secara biaya sudah di-aeon/e di tahun buku 2019, namun pembayaran bunganya baru I

Ha|aman|oodaril23halaman.PutusanNom°rpuT°p]T35E9x°;::/#°o2b#EuP!#:I:AntTsa,hnudno::€£ad`

dilakukan di Januari 2020 dimana terdapat bukti penyetoran dan pelaporan Pph Pasal 26 yang juga dilakukan di Masa Pajak Januari 2020;

c. bahwa dengan demikian terdapat bukti yang mendukung dalil Pemohon Banding sehubungan adanya beda waktu (timing difference) antara pencatatan dalam Buku Besar dengan pelaporan pajak yang belum diperhitungkan oleh Terbanding;

4. Bahwa berdasarkan fakta persidangan diketahui perjanjian yang menjadi acuan Terbanding untuk melakukan koreksi adalah Demand Daposff & Short-Te/7r} Loan Agreement dengan suku bunga yang diguna.kan adalah Suku Bunga Overnight ; JIBOR + 1,75% yang merupakan perjanjian wowh/.ng capffa/jangka pendek antara Pemohon Banding dengan PT Federal Karyatama bukan perianjian dengan ExxonMobil United Finance Company (EMUFC) yang merupakan perianjian yang bersifat jangka panjang dengan tingkat fleksibilitas yang tinggi dimana Pemohon Banding dapat membayar hutang nya jika sudah memiliki cukup dana, sehingga dengan adanya perbedaan tersebut tidak seharusnya perjanjian antara PT Federal Karyatama dengan Pemohon Banding dijadikan acuan oleh Terbanding untuk melakukan koreksi antara transaksi Pemohon Banding dengan EMUFC;

5. Bahwa dalam pertimbangannya Pengadilan Pajak juga memperhatikan bahwa tidak terdapat argumentasi dan pembuktian dari Terbanding dalam persidangan yang secara spesifik merujuk pada objek sengketa a qua,.

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkan permohonan banding Pemohon Banding, dan oleh karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Teutang atas transaksi Biaya Bunga kepada EMUFC untuk Masa Pajak Januari 2019 sebesar Rp704.972.781,00, tidak dapatdipertahankan;

b. Koreksi Selisih Perhitungan Debt to Equity Ratio (DER)

1. Bahwa yang menjadi sengketa adalah koreksi Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp5.964.096.196,00 oleh Terbanding merupakan koreksi yang terkait dengan it koreksi pada Pph Badan, yaitu adanya selisih akibat perfiitungan kembali biaya bunga pinjaman kepada pihak afiliasi (EMUFC) oleh Terbanding sehubungan

Ha|aman|oldaril23halaman.PutusanN°m°rpuT-°p!T35E9x°;:n3/m2°o2b#EuP!#;'!AntTs%udno::::ah

penerapan ketentuan perpajakan tentang DER berdasaritan PMK-169 yang atas selisihtersebutdianggapsebagaidividen(constructivedividend)olehTerbanding;

2. Bahwa dengan demikian koreksi Pph Pasal 26 Terutang tersebut, yang menjadi sengketa dalam banding ini merupakan koreksi sekunder sebagai akibat dari koreksi primer pada Pph Badan yang juga diajukan banding;

3. Bahwa atas objek sengketa berupa koreksi primer atas perfiitungan kembali biaya bunga pinjaman kepada pihak afiliasi sehubungan penerapan ketentuan tentang DER yang terkait dengan koreksi sekunder berupa dividen (constructive dividend) yang menjadi sengketa dalam banding ini, telah diputus berdasarkan Putusan Pengadilan Pajak Nomor PUT-013583.15/2022/PP/M.IIA Tahun 2026;

4. Bahwa sejalan dengan ketentuan Pasal 18 ayat (1 ) dan ayat (3) juncto Pasal 26 ayat (1) UU Pph seha referensi dalam OECD TPG 2017 Chapter 1 tentang Secondary Adjustment, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa penentuan suatu transaksi dapat menjadi koreksi sekunder dalam Pph Pasal 26 bergantung pada adanya koreksi primer sehubungan pengujian PKKU pada Pph Badan, dimana tidak adanya koreksi pn.mer akan membuat koreksi sekunder menj.adi tidak berdasar dan tidak relevan untuk dilakukan,.

5. Bahwa dengan adanya putusan Pengadilan Pajak atas koreksi primer (primary adjustment) berupa perhitungan kembali biaya ~bunga pinjaman. yang.I

.. menyangkut pihak afiliasi sehubungan penerapan ketentuan tentang DEF{ pada

Pph Badan tersebut, maka posisi objek sengketa a quo dalam sengketa ) dimaksud telah ditentukan dan hasilnya akan digunakan untuk penyelesaian sengketa berupa. koreksi sekunder atas dividen (constructive dividend) teri{ait yang menjadi Objek sengketa dalam banding untuk Pph Pasal 26 ini;

6. Bahwa hasil putusan Pengadilan Pajak atas sengketa koreksi primer pada Pph Badan atas biaya bunga pinjaman sehubungan penerapan ketentuan tentang DER yang terkait dengan koreksi sekunder dalam banding pada Pph Pasal 26 ini menyatakan untuk mempehahankan koreksi yang dilakukan oleh Terbanding !' tersebut:

7. Bahwa sebagai konsekuensi logis dan yuridis dari substansi putusan atas koreksi primer pada Pph Badan berupa perhfungan kembali biaya bunga pinjaman karena penerapan ketentuan tentang DER tersebut, Pengadilan Pajak

Haiaman|o2daril23halaman-PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;:n3/#3:#Fupb#;I:AntTsa,hnudno::::aJ\

berpendapat untuk mempehahankan juga koreksi sekunder Terbanding dalam banding ini;

8. Bahwa dengan demikian Pengadilan Pajak berpendapat koreksi Pph Pasal 26 Tenjtang berupa koreksi sekunder atas biaya bunga pinjaman yang dibayarkan kepada pihak afiliasi sebesar Rp5.964.096.196,00 tetap dipertahankan;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk menolak permohonan banding Pemohon Banding, dan oleh karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang alas consfuct/.ve diy/.dend dari transaksi Biaya Bunga Pinjaman kepada pihak afiliasi sebesar Rp5.964.096.196,00 tetap dipertahankan;

Menimbang bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulasi pendapat Pengadilan Pajak atas pokok-pokok sengketa Pph Pasal 26 Terutang atas Biaya Bunga Pinjaman untuk keseluruhan Masa Pajak Januari -Desember 2019 adalah sebagai berikut:

lldak Dapat )Dipertahankan KeteranganNilai SengketaDipertahankan

No(Rp)(Rp)(Rp)

1 Koreksi Biaya Bunga Pinjaman EMUFC -Tarif840.249.1900840.249.190 2 Koreksi Biaya Bunga Pinjaman EMUFC - Ekualisasi704.972.7810704.972.781 3 Koreksi Biaya Bunga Pinjaman EMUFC - DER5.964.096.1965.964.096.1960

Jumlah7.509.318.1675.964.096.1961.545221.971

4. Koreksi atas Biaya Pemasaran/Promosi untuk Masa Pajak Desember 2019 dengan DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp6.208.358.582,00 dan Pph Pasal Terutang sebesar Rp931.253.787,00 .

Menimbang bahwa pokok sengketa dalam banding ini adalah koreksi positif Terbanding atas DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp6.208.358.582,00 yang disertai dengan koreksi positif Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp931.253.787,00 atas transaksi pembayaran biaya promosi berdasarkan Daftar Nominatif Biaya Promosi kepada IMG Singapore Pie Ltd, Scantrust SA, dan Synergy Downstream Solutions Pte yang tidak dilaporkan oleh Pemohon Banding dalam SPT Pph Pasal 26 dan tidak terdapat bukti potong Pph Pasal 26 terkait, sehingga Terbanding menganggap transaksi tersebut sebagai pembayaran imbalan sehubungan dengan jasa,

T`,a,hnudno2n°e2s;a^

pekeriaan dan kegiatan yang terutang Pph Pasal 26 sebesar 20°/o, yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding;

Rincian transaksi Biaya Promosi yang menjadi objek sengketa adalah untuk Masa Pajak Desember 2019 dengan n.ncian sebagai berikut:

NoBiaya PromosiNilai Transaksi (Rp) 1 lMG Singapore Pte Ltd421,020,000 2 Scantrust SA2,549,560,900 3 Synergy Downstream Solutions PTE3 ,2:3;I ]77 ,SR;P±

Total Biaya Promosi6,208,358,582 IV]e nurut Terbanding

Dalam proses uji bukti Pemohon Banding memberikan beberapa sampel dokumen dan peinitungan DPP Pph Pasal 26 atas lmbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan ;ebagai berikut:

1. Biaya Promosi lMG Singapore Pte. Ltd a. Pemohon Banding dalam uji bukti memberikan dokumen invoice. dan COD. dari IMG Singapore Pte. Ltd b. Biaya promosi ini merupakan biaya sponsorship atas kegiatan The Color Run Jakarta 2019 dengan nilai USD 30,000.00 c. Biaya promosi ini diberikan kepada lMG Singapore Pte. Ltd sebagai -_-a_J==;i-` penyelenggara The Color Run Jakaha 2019 d. PB tidak melakukan pemotongan Pph pasal 26 karena sesuai dengan P3B Indonesia-Singapura, Laba suatu perusahaan dari Negara pihak pada Persetujuan hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

e. PB memberikan bukti COD dart IMG Singapore Pte. Ltd tertanggal 10 April 2019.

2. Biaya promosi scantrust sA a. Pemohon Banding dalam uji bukti memberikan sampel dokumen tagihan dari Scantrust untuk biaya:

• Setup & Deployment

• SoftwareFee

I CodeFee

• Mechanic MobileApp Development

•DataDasboard -.,-,, ~`--

• MMC NCPApl and Distributor Dasboard

Ha|aman|o4daril23h=laman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9x°;:n3#:2b}/fup;}/:i:An{Ts%udn;::%if\:'':'-:-~.

+I,` -,-``J

• QRCXOM India oneThmeset-up Fee

• Change Request roo8-Adjust & enable theApl requested by NCP

• Set-up data connection

• Set-up mapping between systems

• Three sections

• Communication wth client and MLc team

• Tableau onlineaccess

• Mechanic Loyalty program b. Biaya Promosi kepada Scantrust SA merupakan biaya atas software aplikasi Mobil Mechanic Club yang berfungsi untuk mengumpulkan point untuk mendapatkan hadiah bagi mechanic atas pemakaian produk dari PB.

c. PB tidak melakukan pemotongan Pph pasal 26 karena sesuai dengan P3B Indonesia-Singapura, Laba suatu perusahaan dart Negara pihak pada Persetujuan hanya akah dikenakan pajak di Negara itu.

d. PB memberikan bukti COD dari Scantrust SA berupa surat keterangan terdaftar tehanggal 20 Mei 2021 dan tidak adz tanda tangan serta stemple register.

-L`.==e-.-Bahwa menurut TB surat keterangan terdaftar tersebut bukan bukan merupakan COD sehingga atas pembayaran kepada Scantrust SA tetap terutang Pph pasal 26.

3. Biaya Promosi Synergy Downstream Solutions Pte Ltd

„a. Pemohon Banding dalam uji bukti memberikan sampel dokumen tagihan.

Service Fee Payment kepada Synergy Downstream Solution Pte.Ltd untuk:

• Retention Service dan Signpost & Sennsitivities sebesar USD 33,549.35, USD 11,722.00, USD 91,970.00, USD 22,374.00, USD 28,742.20, USD 17,600.00

• Late payment penalty sebesar USD 615.62, USD 2,856.93,

• Service Fee Payment atas Revise Scope of Work sebesar USD I1,3,140.00

.. Proposal Section E.1 dan Reimbursment Expoenses sebesar USD ...,

5,P64.69,. _: . _.:L,_, `.

Halaman 105 -dari.123 halaman. Putiisah Nomof`PUT013590.13/2022/PPM.IIA Tahun 2026

-.-.--.PT~Exxonrhobil Lubricants Indonesia u`

b. Biaya Service Fee Payment kepada Synergy Downstream Solution Pte.Ltd merupakan biaya meet/.ng dengan vendor atau a//.enf c. PB tidak melakukan pemotongan pph pasal 26 karena sesuai dengan p3B ' Indonesia-Singapura, laba suatu perusahaan dari negara pihak pada persetujuan hanya akan dikenakan pal.ak di negara itu.

d. PB memberikan bukti COD dart Synergy Downstream Solution Pte.Ltd ter[anggal 23 Januari 2019.

PendapatTerbanding:

Bahwa berdasarkan bukti-bukti yang disampaikan Pemohon Banding atas koreksi DPP Pph Pasal 26 yang Pemohon Banding ajukan Banding, Terbanding 'i berpendapat sebagai berikut:

1. Alas biaya promosi kepada lMG Singapore Pte. Ltd dan Synergy Downstream Solution Pte. Ltd bukan merupakan objek Pph Pasal 26 karena sesuai dengan )

) P3B Indonesia-Singapura dan terdapat COD dari penerima penghasilan;

2. Atas biaya promosi kepada Scantrust SA sebesar Rp2.549.560.900 merupakan \ objek Pph Pasal 26 karena PB tidak dapat menunjukka-h COD dari penerima , penghasilan.i

Mejiurut Pemohon Banding

- Uii BuktiTataD Mukafanaaal l3Juli 2023

Pemohon Bending menjelaskan ke Lerbanding bahwa koreksi atas biaya x pemasaran/promosi ini juga berkaitan dengan koreksi di Pph Badan. Namun pada proses Keberatan koreksi promosi atas pembayaran ke Luar Negeri irri : yang juga beri(aitan di Pph Badan telah dibatalkan karena berkaitan dengan `i kegiatan usaha. Untuk membuldikan hal tersebut, Pemohon Banding menunjukan dan menyampaikan pemyataan Terbanding pada SPUH No. S- ; 2629/\/\/PJ.07/Spul+/2022 tanggal 23 Agustus 2022.i

-Uii BuktiTataD Mukatanqqal 40ktober2023+

PemohonBandingmenjelaskankepadarfefoandingbahwapengeluaranberupa; pembayaran ke LLiar Negeri adalah kegiatan promos./pemasaran produk dan program serta event/acara Pemohon Banding di Indonesia, bukan di luar negeri

I - .~ - dengan rincian sebagai berikut:

• `. -` --.---- ]MG singapore pte..Ltd: pengeluaran terkait spor}sorst/P untukevenfcolor Run Jakarta.

i .` I . `. - t

- Scantrust SA: pengeluaran terkait deveAc}pmenf dan soffmare untuk memb`jataplikasimobifeyangberhubungandenganrtyprogram.

- Synergy Do\mstream Solution Pte: pengeluaran terkait refenfibn ya.rfu strategi Pemohon Banding untuk mempertahankan cusforr]er dan meningkatkan volLlme pertiualan

Berkaitan koreksi Pph Pasal 26 atas biaya promosi dengan lawan transaksi lMG Singapore Pte Ltd, Scantrust SA, dan Syneigy DOVImstream Solutions Fife.Ltd., rferbanding juga melakukan koreksi fiskal positif pada Pph Badan karena tidak memenuhi ketentuan PMK No. 2 Tchun 2010 Pasal 2 dan 3. Namun, atas koreksi tersebut telah dikabulkan pada saat proses keberatan sepagaimana terfulisdalamspuHNo.S-2629/WPJ.07rspuI+/2022tanggal23Ag;Istij:2022 karena biaya promosi terseblit berkaitan dengan kegiatan usaha.

Uii Bukti TataD Muka tanaaal 26 0ktober 2023

Penibhon Banding menjelaskan kepada T5rbanding terkait invoice Scantrust SAyang diberikan pada uji bukti tanggal 4 0ktober2023. Biaya promosi dengan la\^ran hansaksi Scantrust adalah terkait dewlqpmenr dan schnfare untut aplikasi Mobit Mechanics Clho (MMC). Pemohon banding menjelaskan fungsL iungsi yang ada pada MMC sebagai berikut:

FungsiDeskripsi .

Software FeePerangkat lunak yang digunakan untuk inemantau dan meme]ihara aplikasi MMC.

Silakan merujuk ke aplikasi di Google Play bemama MMC atau dokumen pendukung "MMC Interface"

MMC LoyaltyDatabase Aplikasi MMC yang mencatat seluruh transaksi saat mekanik menggunakan produk. Mekanik akan memindai barcode dan penggunaan produk akan dicratat dalam database.

Silakan lihat "Data MMC 2019"

. Code FeeFungsi kode biaya adalah untuk menghitung dan menghasilkan poin dimana data akan dikelola dan diakses dalam penyimpanan data yang menampung ' hingga8Jutapengguna.`

..,. ` ` .. Halaman 11)7-dari 12thalaman:EulilsanINomor PLII-013 590.13/2022lRP/M.IIA_Itat]un 2026

`:PT Exxonmobil Lubricants.Indonesia

FungsiDeskripsi

Silakan meruj.uk ke "Pemindaian Log MMC' daniI "Laporan Dasbor MMC" untuk contoh data

MMC PageFungsi ini untuk mencantumkan aplikasi di google play ( app store.( Landing PageFungsinya untuk memperbarui kode QR secara i berkala.+ Misalnya, aplikasi MMC akan segera dihentikan, o[eh I karena fu akan ada ha[aman pop up untuk : menginformasikan pengguna aplikasi agarmengunduh , aplikasi barn.

Stop PointFungsinya adalah untuk menyerahkan seluruh Earning anddatabase poin dan rewards bagi pengguna ke tim rewardredemptionintemal PT EMLI yang baru.

App MaintenanceFungsi ini untuk merij'aga- bug dan 6iror aplikasi yang biasanya dilakukan setl`ap bulan.

``-i-Selanjutnya, Pemohon Banding menjelaskan mengenai satu fungsi dari` applikasi MMC yaitu "Stop Point Earning and reward redempfr.or}" dimana Mekanik mengumpulkan poin dengan cara melakukan scan QR code yang berada pada tutup produk. Kemudian jika poin sudah terkumpul dapat ditukarkan dengan hadiah seperti voucher, motor, dan jenis hadiah lainnya. Pemohon Banding setuju dengan pemyataan Terbanding pada halaman 83 poin 1.

Terkait dengan pendapat Terbanding pada halaman 84 poin 2, Pemohon Banding telah menyampaikan dan menunjLikan Cedy.ffcafe of Res/.dence ("COR") dari vendor Scantrust SA kepada Terbanding yang diterbitkan oleh Canton de vaud sebagai compefenf authorty/ yang berwenang untuk menerbitkan dokumen yang sah di negara Switzerland sehingga dapat membuktikan bahwa penerin}a penghasilan dari Pemohon BandiTg adalah resident dart T`e ara Switzerland sebagaimana teriihat pada scheensf]Of di i 1`-, bawah ini:

is,an Nomor puT°plT35E9x°;:n3#3Z#upb#::AntTsa|hnudno::€£af i ``- `

+Q www.rc.vd.ch

E>[RArTm.TERNET

N®das 2014/00579

N. Class 550.1.142.353 zl)nL:IIi CZEL:3b.]6!36i

ScanTrust SA irsa]te le 15 jamier 2014

Sca€te armyme

Rff`^ REOBsocial.

I ScaaTrt& SA

Sltsc. ~

I Einblcas cO)

'' -I?Adt-,

10 EEL hiovatioD PalL rsE-D. 1015 Im-e

Berdasarkan COR tersebut, terlihat bahwa alamat Scan Trust SA adalah EPFL Innovation Park, PSED,1015 Lausanne yang berada di negara Switzerland. COR tersebut juga telah Pemohon Banding sampaikan pada saat proses persidangan.

Dengan demikian, Pemohon Banding telah dapat membukiikan bahwa penerima penghasilan dari Pemohon Bending adalah resident dari Negara Switzerland. Sehingga dapat disinipulkan bahwa penerima penghasilan (residBno tersebut gaQa! memDeroleh manfaat: Tax rfeaf`r` antara Indonesia-Switz6rland. 0leh kareha fu tidak ada lagi alasan bagi Terbanding untuk menjadikan objek Pph' Pasal 26 atas

' `biaya promosi kepada Scantrust SA.

Bahwa dekumen yang disampaikan Pemohon Bending pada saat un bukti adalah sebagai berikut:

l+ji Bulcti Tatap Muka tanggal 13 Juli 2023:

SPUH No. S-2629/\/\/PJ.07rspull/2022 tanggal 23 Agustus 2022 untuk menunjukkan bahwa rferbanding juga melakukan koreksi fiskal positif pada Pph Badan karema tidak memenuhi ketentuan PMK No. 2 Tchun 2010 Pasal 2 dan

3. Namun, atas koreksi tersebut tefah dikabulkan pada saat proses keberatan kinma berkaitan dengan kegiatan usaha.

Ujl Bukti Tatap IV]uka tanggal 4 0ktober 2023:

Seluruh /lr}vofoe dan DGT fom terkait biaya promosi dengan la\man transaksi lMG Singapore Pte Ltd, ScantJust SA, dan Synergy Downstream Solutioms Pie.

`untuk membuktikan transaksi atas promosi tersebut adalah terkait dengan

• kegiatan usaha dan kedudukan lawan tram-saksi df luar neg6ri sesuai dengan r- =T -.~ SKD yang dikeluarkan oleh otoritas negara tersebutA i

1`., •Halaman 109 dari 123 halaman. Putusan Nomor PUT=013590.13R022/PF".IIA Tahun 2026

. ..PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

•-`. ^ -:.,-'.--`-=!j..i :..-`-:'= .. I . , -

Uji Bukti Tatap Muka tanggal 26 0ktober 2023:

Tambahan dokumen pendukung terkait dengan koreksi biaya promosi untuk ( vendo r Scantrust berupa:

1. Penjelasan terkait nature dari transaksi dan fungsinya,

2. Foto dari aplikasi Mobil Mechanics Club (MMC),

3. Foto dari QRcode MMC.

Bahwa ketentuan perpajakan dan referensi yang teri(air dengan pokok sengketa ini adalah sebagai berikut:

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16

`L

Tahun 2009 mengatur sebagai berikut:

Pasal 1 2 ayat (3)

Apabila Direldur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tjdak benar, Direkfur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang.

Undari`g-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pal.ak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Ears_aL6_ ayat (1 ) huruf a

Besamya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan. bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan brute dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain .... PenjelasanPasal`6ayat(1)hurufaalineapertama

BiayaJ)iaya yang dimaksud pada ayat ini lazim disebut biaya sehari-hari yang boleh dibebankan pada tahun pengeluaran. Untuk dapat dibebankan sebagai biaya, pengeluaran-pengeluaran tersebut haru s mempunyai hu bungan langsung maupun tidak langsung dengan kegiatan usaha atau kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang merupakan objek pajak.

Pasal26ayat(1) .

A:aspenghasilantersebutdibawahini,dengannamadandal?in..bentukapapun,`'p\.

<yangdibayarkan,disediakanurfukdibayarkan,atautelahjatuirteinpo---..i-----:-1~~:.-_ pembayarannyaolehbadanpemerintah,.subjekpajakdalamnegleri,-penyelenggara kegiatan, bentu.k L!saha tetap, atau perwakilan perusahaan_ Iuar negeri lajnnya.

i-,.`r,

.` -``I-` `` Ha|ama.niiodarfl2:`hal`am:nputusanNomorpu;°plT35E9x°x::/;°o2b#FuP;;c':A;Tsa,hn;no;;2s:;ir__

•`-'rJ:. .+-.- A `t..-`-.i;;==..=`.:.=`r.i+ -i`L==-.?I-i:=:I.--i ---,

kepada Warfib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia dipotong parfak sebesar 20% (duapuluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan:

a. dMden;

b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang;

c. rcJyalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;

d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerfaan, dan kegiatan;

e. hadiah dan penghargaan;

i. pensiun dan pembayaran berkala lainnya;

a. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dawlatau h. keuntungan karena pembebasan utang.

Pasal 32A

Pemerintah berwenang untuk melakukan perfartyian dengan pemerintah.negara lain dalam rangka penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak.

Penjelasan Pasal 32A

D_alam.rangka peningkatan hubungan ehonomi dan perdagangan dengan negara lain dipgtlukan suafu perangkat hukum yang berlaku khusus (lex-spesialis) yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing-masing negara guna memberikan kepastian hukum dan menghindarkan pengenaan pajak berganda serta mencegah pengelakan pajak. Adapun bentuk dan materinya mengaou pada konvensi intemasional dan ketentuan lainnya serta ketentuan perpajakan nasional masing- masing negara.

Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak yang mengatur antara lain:

Pasal 76

Hpae%bumide::ndt:nkaunntaupka:hnngyah=::b:,:n::#Ppea:nbgushiead;:e2S(ed:a)Pae,na':a:::'\i,, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 69 ayat (1).

.~_rfu. ..~..~~.`..~.. penjelasanpasal76-~..` .-^-. ~-.-~.T-~-' --.---, T~ ----..-.- r.`t---<`-.: .--... i'--

Pasal jni memuat ketentuan dalam rangka menentukan kebendr6n -materiil, s6suai dengan asas yang dianut dalam Undang-undan.a perpaifakan. 0leh k=rena itu,

Hakjm berupaya untuk menentukan apa yang harus dibuktikan, beban pembuklian, penilaianyangadilbagiparapihakdansahnyabuktidarifaktayangterungkapdalam persidangan, tidak terbatas pada fakta dan hal-hal yang diajukan oleh para pihak. Dalam persidangan pare pihak tetap dapat mengemukakan hal baru, yang dalam Banding atau Gugatan, Surat Uraian Banding, atau bantahan, atau tanggapan, belum diungkapkan.

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda antara Pemerintah Republik Indonesia dengan Pemerintah Singapura (P3B Indonesia -Singapura) yang mengatur antara lain:

Article 7 Paragraph 1.

The profits of an enterprise Of a Contraedng State shall be taxable only in that State unless the enterprise caITies on business in the other Contracting State through a permanent establishment s.ituated therein. If the enterprise canies on business as aforesaid, the profiits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much Of tl.em as is attributable to that permanent establishment.

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda antara Pemerintah Republik Indonesia dengan Pemerintah Konfederasi Swiss (P3B Indonesia T Swiss) yang mengatur ,t antara lain:

Article 7 Paragraph 1

The profits Of an enterprise Of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise canies on business in the other Contracting State through a |]ermanent establishmehi situated ther.ein. If the ent.prprise`parries on business as ,r aforesaid, the profits Of the enterprise may be taxed in the other State but only so much Of them as is attributable to that permanent establishment.

Pendapat Pengadilan Pajak

Bahwa berdasarkan fakta dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang i beriaku serta referensi yang telah diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

.1. Bahwa koreksi Pph Pasal 26 Terutang oleh Terbanding atas transaksi pembayaran biaya. promosvpemasaran sebesar Rp6.208.358.582,00 a quo dilakukan dengan alasan tidak terdapat.A bukti yang dapat ditunjukkan oleh

-`-,A,.,i-,

Pemohon Ban.ding Sehijbungan Eiela-poran`ataslfa-ya~Promos./pem-a-Sa-ra-n'a quo : dalam SPT Masa Pph Pasal 26 Pemohon Banding.danli.dak terdapat bukti ('

Halaman 112-.dari 123 halaman. Putusan Nomor PUT0135.90.1_312022it.PyM.IIA:fabun 2026

PT Exxcinmobil Lubricants Indonesia

pemotongan maupun penyetoran atas Pph Pasal 26 terkait serta bukti negara domisili pajak penerima pembayaran biaya promosvpemasaran tersebut yang memiliki P3B dengan Indonesia, sehingga oleh Terbanding atas biaya promosi tersebut dikenakan Pph Pasal 26 dengan tarif sebesar 20%;

2. Berdasarkan fakta persidangan diketahui objek sengketa a quo adalah transaksi pembayaran biaya promosvpemasaran kepada pihak-pihak sebagai berikut: No.Biaya PromosiNilai Transaksi (Rp) 1lMG Singapcire Pte. Ltd.421.020.000 2S cantrust SA2.549.560.goo 3Syneray Downstream Solutions PTE3 2:3;J ]7 7 .SR;2.

Total Biava Promosi6.208.358.582

3. Bahwa berdasarkan fakta persidangan, temasuk Berita Acara Uji Bukti, diketahui bahwa atas biaya promosvpemasaran kepada pihak-pihak sebagaimana tabel di atas adalah untuk kegiatan sebagai berikut:

a. IMG Singapore Fife. Ltd: pengeluaran terkait spor}sorsh/P untuk event Color Run Jakarta.

b. Scantrust SA: pengeluaran terkait deve/apmehf dan sotware untuk niembu-at aplikasi mob/./e yang bethubungan dengan /oyaftyprograrr].

c. Synergy Downstream Solution Pte: pengeluaran terkait retenf/.on yaitu strategi Pemohon Banding untuk mempehahankan customer dan meningkatkan volume penjualan;

bahwa dengan demikian penghasilan yang diterima oleh para pihak tersebut di atas terkait dengan kegiatan usaha aktif yang dilakukannya, dan bukan merupakan penghasilan yang bersifat pasif;

4. Bahwa berdasarkan falcta persidangan, termasuk Berita Acara Uji Bukti, diketahui negara/yurisdiksi pajak para pihak penerima penghasilan dari Pemohon Banding a quo adalah sebagai berikut:

a. IMG Singapore Pte. Ltd: Slngapura b. Scantrust SA: Swiss.

c. Synergy Downstream Solution Pte: Singapura;

Bahwa bukti-bukti terkait negara/yurisdiksi domisili pajak para pihak di atas di antaranya adalah berupa Surat Keterangan Domisili (SKD) / Certificate of Residence (COR) yang dikeluarkan oleh Otoritas Pajak (Competent Authority) yang beiwenang dari masing-masing negarafyurisdiksi; ,

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

Bahwa antara Indonesia dengan Singapura dan antara Indonesia dengan Swiss, ; masing-masing terdapat Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang i, berlaku akffi

5. Bahwa berdasarkan ketentuan Pasal 26 ayat (1 ) juncto Pasal 32A UU Pph §erta Article 7 P3B Indonesia - Singapura, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa hak pemajakan atas penghasilan yang dibayarkan oleh Pemohon Banding kepada lMG Singapore Pte. Ltd dan kepada Synergy Downstream Solution Pte adalah pada negara domisili penerima penghasilan, yaitu Singapura, dengan demikian bukan merupakan hak pemajakan bagi Indonesia termasuk melalui mekanisme pemotongan Pph Pasal 26;

6. Bahwa berdasarkan ketentuan Pasal 26 ayat (1 )juncto Pasal 32A UU Pph serta Article 7 P3B Indonesia - Swiss, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa hak pemajakan atas penghasilan yang dibayarkan oleh Pemohon Banding kepada Scantrust SA adalah pada negara domisili penerima penghasilan, yaitu Swiss, dengan demikian bukan merupakan.hak pemajakan bagi Indonesia termasuk melalui mekanisme pemotongan `Pph Pasal 26;

7. Bahwa dengan demikian Pengadilan Pajak berpendapat koreksi Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp931.253.787,00 yang terkait dengan koreksi DPP Pph Pasal 26 atas biaya promosvpemasaran sebesar Rp6.208.358.582,00 tidak memiliki dasar untuk dipertahankan:

8. Bahwa dalam pertimbangannya Pengadilan Pajak juga memperfuatikan tidak terdapat bukti sehubungan keberadaan Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia atas pihak-pihak penerima penghasilan berupa Biaya Promosvpemasaran dart Pemohon Banding a quo yang dapat dijadikan sebagai dasar untuk memajaki penghasilan terkait di Indonesia;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkan permohonan banding Pemohon Banding, dan oleh karenanya koreksi Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp931 .253.787,00 yang terkait dengan koreksi DPP Pph Pasal 26 atas Biaya Promosvpemasaran sebesar Rp6.208.358.582,00 tidak dapat dipertahankan;

Ha|aman||4daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p!T35E9x°;::/#°o2b;/[uP##:'!AntTs%udno%£auh

5. Korel(si DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp475.671.348,561,00 dan Pph Pasal 26 ) Terutang sebesar Rp71.350.702.284,00 atas Pembelian Bahan Bakar /Fue/J Berdasarkan Pengujian PKKU alas Transaksi Hubungan lstimewa untuk Ivlasa Pajak Desember 2019

Menimbang bahwa yang menjadi pokok sengketa adalah koreksi pos.rtif yang TerbandingdilakukanolehTerbandingatasDPPPphPasal26 Rp475.671.348.561,00yangdisertaidengankoreksipos.rtifpphpasal26Terutang| sebesar Rp71.350.702.284,00, yang merupakan koreksi sekunder (secondary , adjustment) atas koreksi primer (primary adjustment) pada Pph Badan berupa th koreksi penyesuaian fiskal positif sehubungan pengujian PKKU atas transaksi pembelian bahan bakar dari perusahaan afiliasi Pemohon Banging, yaitu EMAPPL, Singapura, yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding;

BahwaTerbandingmelakukankoreksiataspenyesuaianfiskalpositifuntuktransaksi! afiliasi atas pembelian produk bahan bakar a quo karena Terbanding tjdak setuju.. ,'' dengan penerapan PKKU yang dilakukan oleh Pemohon Banding yang menggunakan metode Comparab//e Unconfro//ed Pr7.ce (CUP) dengan penggunaan data ekstemal dart Mear} Of P/a#s .S/.ngapore ("MOPS") sebagai referensi unfuk banga pembelian. bahan. bakar yang diperoleh dari perusah;an afiliasi, yaitu EVAPPL, Singapufa;

Bahwa selanjutnya berdasarkan analisa atas karakteristik usaha Pemohon Banding, Terbanding berpendapat bahwa metode penerapan PKKU yang paling sesuai untuk '1 karakteristik usaha Pemohon Banding sebagai distributor dengan fungsi terbatas (limited n.sk distributor) seharusnya adalah metode harga penjualan kembali (Resa/e Pr7.ce Method atau RPM), sehingga Terbanding melakukan perhitungan kembali kewajaran transaksi afiliasi atas pembelian bahan bakar tersebut menggunakan metode RPM;

Menurut Terbandjng

Menimbang bahwa oleh karena sengketa ini merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) yang disebabkan oleh adamya koreksi primer (primary adjustment)yangjugamen|.adisehgketabandingpadapphBadan,makapendapat Terbanding untuk sengketa ini mengacu pada pendapatnya untuk sengketa terkait

-I.,^ iA-___-.. pada Pph --Badan -tersebut yang pada pokoknya me-n-yatakan -metode-`dan 'r --`:- peinutungan harga wajar untuk penerapan PKKU yang paling tepat dan sesuai

-., +-`, .' --

--+i-

``.J= .,-- J<

Ha|aman|I5dan;23halamanputu:anNO:Or.PUT°plT35±9;0;::/#°;2b#iup!;;:AntTsa,hnudno::::air

•-'-,``.--- i-=r..,- `=-.n-...--.--.-.--' -..-I-`.--'-:` `r..-`--I.=--..... = ---- i .-... `-`=:.-,t'.I --.----

-''-rl==-}`-r '=..' -.I--t-?'c= .I--i.ttll`-i ,.--. I. .-A.i

J--I..=~-...... ` ..-..-,, `---.--.-.--'..` -.-..`..-(,..

dengan ketentuan perpajakan yang beriaku atas transaksi pembelian bahan bakar j dart pihak afiliasi yang menjadi ob|.ek sengketa a quo adalah sebagaimana yang ` dilakukan oleh Terbanding, sehingga Terbanding berpendapat bahwa secara substansi selisih perhitungan yang teriadi merupakan pembayaran dividen (constructive d ividend) ;

Menurut Pemohon Banding

Menimbang bahwa oleh karena sengketa ini terkait dengan sengketa pada Pph Badan, maka pendapat Pemohon Banding atas sengketa ini mengacu pada I pendapatnya untuk sengketa teri{ait pada Pph Badan yang pada pokoknya ( menyatakan metode dan peinutungan harga wajar untuk penerapan PKKU yang I dilakukan oleh Pemohon Banding telah tepat dan sesuai dengan ketentuan I;

I perpajakan yang beriaku sehingga pembayaran untuk pembelian bahan bakar (, kepada pihak afiliasi yang menj.adi objek sengketa tersebut bukan merupakan pembayaran dividen (construct.ive divI'dend) yang dapat dikenakan Pajak Penghasilan (Pph) di Indonesia;

Pendapat Pengadilan Pajak

Bahwa berdasarkan fakea dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang + be_daku serta referensi yang terk;it dengan pokok ;engketa ini yang telah diuraikan sebe[umnya,P;ngadilanPajakberpendapatsebagaib5rikut:

1. Bahwa koreksi pos.itif DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp475.671.348.561,00 yang disehai koreksi positif Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp71.350.702.284,00 oleh Terbanding.atas transaksi pembelian bahan bakar dari perusahaan afiliasi Pemohon Banding, yaitu EMAPPL Singapura yang menjadi sengketa dalam banding ini merupakan koreksi sekunder (secondary adjustment) dalam bentuk dividen (constructive dividend) sebagai akibat dart koreksi primer (primary adjustment) atas transaksi yang sama pada Pph Badan yang juga diajukan banding;

2. Bahwa atas objek sengketa berupa koreksi primer atas harga pembelian bahan bakar dari pihak. afiliasi sehubungan pengujian atas penerapan PKKU pada Pph Badan yang terkait dengah koreksi sekunder berupa dividen (denstructive i dividend) yang menjadi sengketa dalam banding !ri, telah diputus `berda.sarkan i PutusanpengadilanpajakNomorpuT0135.83.15/2022/P".HAtahun2026::-=L-.~ i . ,1.-.. tJ--.r-.|t...

Ha|aman||6daril23halaman.PutusanN°m°rpuT°p]T35E9%:n3#::#fupb#:I:AntTs%Jdno:::£aJ\ i.-.--

3. Bahwa sejalan dengan ketentuan Pa.sal 18 ayat (3) juncto Pasal 26 ayat (1 ) UU Pph serta referensi dalam OECD TPG 2017 Chapter 1 tentang Secondary Adjustment, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa penentuan suatu transaksi dapat menj.adi koreksi sekunder dalam Pph Pasal 26 bergantung pada adanya koreksi primer sehubungan pengujian PKKU pada Pph Badan, dimana tidak adanya koreksi primer akan membuat koreksi sekunder menjadi tidak berdasar dan tidak relevan untuk dilakukan,.

4. Bahwa dengan adanya putusan Pengadilan Pajak atas koreksi primer (primary adjustment) berupa harga pembelian bahan bakar dari pihak afiliasi sehubungan pengujian atas penerapan PKKU pada Pph Badan tersebut, maka posisi objek I sengketa a quo dalam sengketa dimaksud telah ditentukan dan hasilnya akan digunakan untuk penyelesaian sengketa berupa koreksi sekunder atas dividen (constructive dividend) terkait yang menjadi objek sengketa dalam banding untuk Pph Pasal 26 ini;

5. Bahwa putusan Pengadilan Pajak atas sengketa koreksi primer pada Pph Badan atas harga pembelian bahan bakar dari pihak afiliasi yang terkait dengan koreksi ) sekunder dalam banding pada Pph Pasal 26 ini pada pokoknya menyatakan mengabulkan banding Pemohon Banding dan karenanya koreksi Terbanding tidak dapat dipertahankan;

6. Bahwa sebagai konsekuensi logis dan yun.dis dart substansi putusan atas koreksi primer pada Pph Badan tersebut yang terkait dengan objek sengketa berupa koreksi sekunder dalam bentuk dividen (constructive dividend) atas transaksi yang sama dalam banding ini, maka koreksi sekunder terkait yang berasal dart transaksi pembelian bahan bakar dari pihak afiliasi (EMAPPL Singapura) a quo dengan demikian tidak lagi memiliki dasar dan relevansi untuk dipertahankan;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkan permohonan banding Pemohon Banding, dan oleh karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas DPP Pph Pasal 26 sebesar Rp475.671.348.561,00 yang disertai dengan koreksi posftif Pph Pasal 26 Terutang sebesar Rp71.350.702.284,00 tidak dapat dipertahankan;

Menimbang bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulasi pendapat Pengadilan Pajak atas pokok-pokok sengketa Pph Pasal 26 Terutang untuk

Ha|aman||7darll23halaman.PutusanNom°rpuT°p]T35E9x°;::/#°o2b#EuP!#;I:AntTsa,hnudno%2s:aJ`

keseluruhan Masa Pajak Januari -Desember 2019 adalah sebagai berikut:

lidakDipertahankan(Rp)

Nilai SengketaDipertahankanRingkasan; NoObjek sengketa

. (Rp)(Rp)Pokok Sengketa

Koreksi sekunder(consfroctivedividend) 1lmbalan Jasa42.731.346.49729.638.052.63913.093.293.858

Reimbursement&Koreksi sekunderi

21.780.080.64112.216.7531.767.863.887

Charges (constructive dMdend)11 a. Tarifb.Koreksisekunderb.SelisihDER 3Biaya Bunga7.509.318.167 5.964.096.1961.545.221,971

4Biaya Promosi931.253.7870931.253.787Domisili paiak ,

Koreksi sekunde[(constructivedividend) 5Pembelian Bahan Bakar71..350.702.284071.350.702.284

Jum]ah124.302,701.377 35.614.365.58888.688.335.787

8. Pemeriksaan sengketa lvlasa pajak Juni 2019

Menimbang bahwa objek sengketa atas DPP Pph Pasal 26 dan Pph Pasal 26 Terutang untuk Masa Pajak Juni 2019 behubungan dengan transaksi yang dilakukan Pemohon Banding kepada pihak afiliasi sebagaimana pada tabel berikut:

ed«.in.nl. pmor.or. emal o - Xt"t.,tha I,-n- - £-AI.Tt'--`J-`'. Xd-

- -,,\r-aa'^all~I_ II --.:6e5 i .t I-.p,-:TL-j=-,Tui,`o'ppT+,Ir-u-I,T+, -`.,--.a`.,`+-Itl`|Effii`Tri-

ExxcrL.ot- A=L] Pace-Prha.idrENAm]20.io..297,4aea,cO.'44.ai, S* ZO.|„ap.^280 0*0 ape.|uJO|| I,\--J-

"

E-I.ot~ Cet>. Scncec3cdTptry(Euosc)2.6sO.5cO,"398.doe 82 .5*2,ase,SSO,BO..0 3cO.-,

EE-.]oat)cptro.d.roint.C. hCem-.,c,-rifneL-lpSc.|-z|8eequimOnpco,\4® |S* 2 et-eow.ecoa try.i-- ~es rfuc`•s5..9o.eo531.OcO.321 20*aI 0*166.486.605 -3',e-e.32,

Ii54d!7or` I3tro5£C.00 0* I1S,i..7.7ZD i`urr`€`ou5co`rm ooL.ob. E.ol 4 Fhod t__

'

T i

= i

5

I

"

e o2

9

201I-.- lo* I-11.-,ccOO1, 5IquoJo29

E l o t

I iusJn5AI

T

2 s l

`.`

.

OL

.22 i `

;t t.m ac s

T o t d

Bahwa dengan demikian untuk Masa Pajak Juni 2019 terdapat sengketa atas DPP Pph Pasal 26 sebesar Rpl72.684.530,00 dan Pph Pasal 26 Tenjtang sebesar ,i) Rp3.866.095.490,00 yang terdiri dan.:

1. Sengketa Pph Pasal 26 Terutang atas transaksi lmbalan Jasa kepada pihak afiliasi sebesar Rp3.831.558.584,00; dan

2. Sengketa Pph Pasal 26 Terutang atas transaksi pembayaran Reimbursement dan charges sebesar Rp34.536.906,00; -.I

Bahwa DPP atas Objek Pph Pasal 26 untuk masa pajak Juni 2019 menunlt

1 (

]gE9PLdiTg a±ala± _S_epEsar Rp25.71~6...408.422,0-0-s-e-da-n.g-ka-n-,m.enIurut Pem.oho-n Banding sebesar Rp25.543.723.892,00 yang terdiri dari tra.nsaksi pembayaraT }

. _ Halaman 118 dari 123 halaman. Putusan Nomor PuT-013590.13R022/PP/M.IIA Tahun 2026

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia

---.,--...--.--+-...--.,- ',-- {. r~.Trr..;-=: ``i:i+I..t=_,`=:= -.1,-i iT.i .'=:` .-i-~-.+ ...:`~...-`:;i. .+L``T.--

biaya jasa sehingga terdapat sengketa nilai DPP Objek Pph Pasal 26 transaksi atas reimbursement dan Charges sebesar Rpl 72.684.530,00, serta terdapat sengketa atas pengenaan Pph Pasal 26 atas Objek Pph Pasal 26;

Bahwa dengan adanya kredit pajak untuk Masa Pajak Juni 2019 sebesar RpO,00 tersebut, maka jumlah Pph Pasal 26 Terutang yang menjadi sengketa untuk Masa Pajak Juni 2019 adalah sebesar Rp3.866.095.490,00;

Koreksi atas Transaksi [mbalan Jasa

Bahwa berdasarkan fakta dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku serta referensi yang telah diuraikan sebelumnya pada bagian pemeriksaan untuk keseluruhan Masa Pal.ak Januari - Desember. 2019, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

1. Bahwa objek sengketa berupa koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang dilakukan Terbanding atas transaksi lmbalan Jasa kepada pihak afiliasi, ya.rtu sebesar I: Rp3.831.558.584,00 untuk Masa Pajak Juni 2019 ini merupakan bagian dart objeksengketaberupakoreksiTerbandingatastransaksilmbalanJasakepada1 pihak afiliasi untuk Masa Pajak Januari - Desember 2019 sebesar Rp42.731.:46.49_7,OQ yang merupak;n koreksi . sekunder (secongiv

___act/:Hsfinenf) yarig dis;babkan oleh adan;a koreksi primer (priin'ary aajL-stm.eni) pada Pph Badan atas pembayaran imbalan jasa manajemen kepada Pihak Afiliasi Pemohon Banding;

2. Bahwa oleh karenanya pemeriksaan objek sengketa a quo untuk Masa Pajak I( Juni 2019 mengacu pada pemeriksaan untuk obj.ek sengketa terkait urituk keseluruhan Masa pajak Januari i Desember 2019 sebagaimana telah diufaikah sebelumnya yaitu pada bagian Pemeriksaan atas Koreksi Pph Pasal 26 Terutang atas lmbalan Jasa berupa Biaya Manajemen kepada PihakAffiliasi Masa Pajak Januan. -Desember 2019 sebesar Rp42.731.346.497,00;

3. Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan atas objek sengketa berupa koreksi Pph Pasal 26 Terutang atas biaya jasa manajemen untuk keseluruhan masa pajak Januari - Desember 2019 a quo, Pengadilan Pajak berpendapat untuk mengabulkan sebagian banding, Pemohon Banding sebagaimaha rekapitulasi hasil pemeriksaan pada tabel berikut:

i

PT Exxonmobil Lubricants Indonesia r-'-i-.; r --.- `„= '. .`-=.+=?.-.`,. =>=.\(.3€-il=.~--r---- a ---,`I .`.'--a~-..-` =-\

..'..

lldak DapatDipertahankan(Rp) Nilai SengketaDipertahankan

NoKeterangan (Rp)(Rp)

1, EMAPPL• 29.638.052.63929.638.052.6390

2.EMPC7.105.797.35907.105.797.359

3.EMGSC5.685.301.54205.685.301.542 4Ancon Insurance Company. INC.302.194.9570302.194.957

Total42.731.346.49729.638.052.63913.093.293.858

4. Bahwa dengan mengacu pada hasil pemeriksaan sebagaimana pada tabel di atas, maka atas bagian objek sengketa Pph Pasal 26 Terutang atas pembayaran imbalan jasa yang dibayarkan kepada EMAPPL untuk Masa Pajak Juni 2019 sebesar Rp3.029.144.614,00 dipertahankan, sedangkan selebihnya yang terkait dengan pembayaran imbalan jasa yang dibayarkan kepada EMPC dan EMGSC ) sebesarRp802.413.970,00(Rp403.930.149,00+Rp398.483.821,00)tidakdapat) d ipertahan kan ;;I

Bahwa berdasarkan falda persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana I diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untukI |, mengabulkan sebagian permohonan banding Pemohon Banding, dan oleh I

\ karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang alas

-,< transaksi Biaya Manajemen pntuk Masa Pajak Juni 2019 dengan nilai total sebesar

•. -Rb-3T831.558.584,00, atas koreksi sebesar Rp3,029.144.614,00 dip`ertahankan dan sebesar Rp802.413.970 ,00 tidak dapat dipertahankan;

Koreksj atas Transaksi Pembayaran Reimbursement dan Charges

Bahwa berdasarkan fakia dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang beriaku serta referensi yang telah diuraikan sebelumnya pada bagian pemer].ksaan .~ `-. untuk keseluruhan Masa Pajak Januari - Desember 2019, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:

1. Bahwa obj.ek sengketa berupa koreksi Pph Pasal 26 Terutang yang dilakukan Terbanding atas transaksi pembayaran Reimbursement dan Charges, yaitu sebesar Rp34.536.906,00 untuk Masa Pajak Juni 2019 ini merupakah bagian dari objek sengketa b6rupa koreksi Terbanding atas transaksi pembayaran Reimbursement dan. Charges untuk Masa Pajak Januari - Desember 2019 sebesar Rp8.900.403.205,00 dimana sengketa untuk Masa pajak Juni 2019 ini.i.. yangmerup_g_k_a_nk8reksisekgpq_er(sLg¥ncl€rygJ/.usfmenf)ya.ngdisebabkanoleh

L .` . L I

adanya koreksi primer (primary adjustment) pada Pph Badan atas pembayaran Reimbursement dan Charges kepada PihakAfiliasi Pemohon Banding;

2. Bahwa oleh karenanya pemeriksaan objek sengketa a quo untuk Masa Pajak Juni 2019 mengacu pada pemeriksaan untuk objek sengketa terkait untuk keseluruhanMasapajakJanuari-Desember2019sebagaimanatelahdiuraikan sebelumnya yaitu pada bagian Pemeriksaan atas Koreksi Pph Pasal 26 Terutang atas Pembayaran Reimbursement dan Charges;

3. Bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan atas objek sengketa berupa koreksi Pph Pasal 26 Terutang atas Pembayaran Reimbursement dan Charges untuk keseluruhan masa pajak Januari -Desember 2019 a quo, Pengadilan Pajak untuk . sengketa yang terkait dengan Masa Pajak Juni 2019 berpendapat untuk 'r mengabulkan banding, Pemohon Banding:I

4. Bahwa dengan mengacu pada hasil pemeriksaan tersebut, maka atas objek 11 I

:::gkke::spahppaa:a`k26jTuenT:2nogt:taspsee::::rara:p::I:3b6u.:oe6Toeont:,:::h::peast! dipertahankan;

Bahwa berdasarkan fakta persidangan dan pertimbangan hukum sebagaimana diuraikan di atas, Pengadilan Pajak berkeyakinan terdapat alasan yang cukup untuk mengabulkan pemohonan banding Pemohon Banding, dan oleh karenanya koreksi yang dilakukan Terbanding atas Pph Pasal 26 Terutang atas transaksi pembayaran Reimbursement dan Charges untuk Masa Pajak Juni 2019sebesar Rp34,536.906,00 tidak dapat dipertahankan;

Bahwa Pengadilan Pajak telah memper[imbangkan dawalasan dan bukti-bukti para pihak dalam persidangan sebagaimana diuraikan di atas dan dinilai telah oukup sebagai pertimbangan dalam pengambilan putusan. Dengan demikian, dalivalasan atau bukti-bukti lainnya dari para pihak yang tidak dibahas dalam putusan ini telah dipehimbangkan namun dianggap tidak cukup relevan;

Menimbang bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulasi pendapat Pengadilan Pajak atas pokok sengketa adalah sebagai berikut:

lldakDapat ,Dipertahankan(Rp) Nilai SengketaDipertahankan

NoObjek Pph Pasal 26 Terufang (Rp)(Rp)

Biaya Jasa Manaiemen3.831.558.5843.029.144.614802.413.970

1.

2. Reimbursement dan Charges34.536.906034.536.906 Jum'ah3.866.095.4903.029.144.614836.950.876

Halamani2|daril23halaman.PutusanNomorpuT-°p]T35E9x°;::/#°o2b#EuP!#;I:AntTsa,hnudno::2sfafr

Menimbang bahwa atas hasil pemeriksaan dalam persidangan, Pengadilan Pajak berkesimpulan untuk menggunakan kuasa Pasal 80 ayat (1 ) hunrf b Undang- Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak mengabulkan sebagian I, permohonan banding Pemohon Banding, sehingga peinitungan Pph Pasal 26 Masa Pajak Juni 2019 menjadi sebagai berikut:

Pph Pasal 26 Terutang

Menurut TerbandingRp3.866.095.490,00

Koreksi tidak dapat dipertahankan836.950.876

Menurut Pengadilan PajakRp3.029.144.614,00

Bahwa dengan demikian perfiitungan Pph Pasal 26 Masa Pajak Juni 2019 menuut pendapat Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut:

MenurutKoreksi Tidak MenurutTerbanding(Rp)

No.KeteranganPengadilan PajakDjpehahankan (Ro)(RD) 1Dasar.Penqenaan Paiak• ` 25.716.408.422 .. .25.543.723.892172.684.530 2Pph Pasal 26 TerutanQ3.866.095.4903.029.144.614836.950.876 3Kredit Paiak000 4Paiak Kurang (Lebih) Bayar3.866.095.4903.029.144.614836.950.876 5SanksiAdm nistrasi1 .547.984.3471 .212.869.504335.114.843 6Jumlah Pph ymh dibayar5.414.079.8374.242.014.1181.172.065.719

Mempeinatikan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak dan peraturan perundang-undangan lain yang terkait;

MENGADILI

Mengabulkan sebagian banding Pemohon Banding atas Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-0261en<EB/PJAVPJ.07/2022 tanggal 2 September 2022 tentang Keberatan Wajib Pajak Atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomor 00035/204/19/059/21 tanggal 10 Juni 2021 Masa Pajak Juni 2019, atas nama PT E"onMobil Lubricants Indonesia, NPVVP 02.116.254.0-059.000, beralamat di Wisma GKBI Lt. 30 Suite 3001, Jl. Jend. Sudirman No. 28, Tanah Abang, Jakarta Pusat, sehingga pein.itungan pajak yang masih harus dibayar menj.adi sebesar Rp4.242.014.118,00;

Demikian diputuskan dalam musyawarah Majelis Hakim Pengadilan Pajak pada hart Selasa, tanggal 20 Februari 2024 oleh Diding Djamaludin, Ak„ M.M., sebagai Hakim Ketua, Muhammad Firdaus Wahidi, S.E., M.E., dan Aji Witono, S.S.T., Ak., M.B.A., APCIT., masing-masing sebagai Hakim Anggota dan diucapkan dalam sidang terbuka untuk umum pada hart Selasa tanggal 31 Maret 2026 oleh Eny S. Dipawinangun, S.H., M.H., sebagai Hakim Ketua, Muhammad Firdaus Wahidi, S.E., M.E., dan Aji Witono, S.S.T., Ak., M.B.A., APCIT., masing-masing sebagai Hakim Anggota dan dibantu oleh Asnidar, S.H„ sebagai Panitera Pengganti serta dihadiri oleh Pemohon Banding, namun tidak dihadiri oleh Terbanding;

HAKIM-HAKIMANGGOTAHAKIM KETUA ttdt(d

Muhammad Firdaus wahidi, S.E., M.E.. Enys. Dipawinangun, S.H., M.H.

ttd

Aji Witono, S.S.T., Ak., M.B.A., APCIT.

FRAN ITERA PENGGANTI , ttd

Asnidar, S.H.

Salinan sesuai dengan aslinya,

FANITERA, jBURj,S:%::oa6no¥t.g6¥.6£{6o¥.A.,